Recaudar ms con menor alcuota de IVA: Colombia en el contexto latinoamericano'

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Recaudar más con menor alícuota de IVA Colombia
en el contexto latinoamericano.

• Hugo Macías Cardona
• CIECA - Universidad de Medellín - COLOMBIA
• XVIII Seminario Regional de Política Fiscal
• Enero 24 de 2006
• CEPAL - Chile

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ANTECEDENTES

• Investigación formal del Centro de
  Investigaciones CIECA, aprobada por la
  Vicerrectoría de Investigaciones de la
  Universidad de Medellín.
• Trabajo del Grupo de Investigación en Ingresos
  Públicos -GIIP, reconocido por Colciencias.
• HIPÓTESIS CENTRAL Con los niveles actuales en
  varios países de América Latina, disminuir la
  tarifa general de IVA conduciría a aumentar el
  recaudo, sin necesidad de aumentar la base.

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Orden de presentación

• Contexto histórico
• Situación reciente
• Evolución por país
• Conclusiones

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HISTORIA
Renta
IVA
XVIII-PN UK
1953-Cascada
XIX-PJ
1954 Fr
XX-PN, PJ
2001 123p
Mad. 50 Años
Mad. Proceso
Estable
Inestable
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Evolución reciente

• Curva de Laffer.
• En Renta ya se hicieron las correcciones.
• Recaudo tarifas, base, ciclo económico,
  eficiencia, evasión, elusión, sanciones,
  cumplimiento voluntario.
• Recaudan más quienes han modernizado sus
  estructuras (Eslava, 1999).
• 2.5 reformas por país, entre 1990-2002. Recaudo
  14.7, 15.4 en años ochenta (Lora, 2005).

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... evolución reciente

• Globalización menores aranceles, menor tasa
  imporenta, menores impuestos sobre capital.
• IVA los sustituye, siendo regresivo.
• Colombia y Bolivia son los únicos países de
  América Latina donde la calidad del régimen
  tributario ha echado para atrás. En la segunda
  mitad de los 80, Colombia llegó a tener un
  sistema tributario comparable en calidad al
  chileno. En la actualidad califica como uno de
  los peores de la región (Lora, 2005).

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El recaudo en Colombia
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Recaudo Total( Constantes de 1998)
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Recaudo por IVA y Renta( Constantes de 1998)
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Recaudo por IVA( Corrientes)
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Otros impuestos( Corrientes)
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Impuestos externos( Corrientes)
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Panorama general enAmérica Latina
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Panorama General en América Latina

• Estructura federal México, Argentina, Brasil.
• Estructura heterogénea, con tendencia a la
  armonización (Mercosur, CAN).
• Recaudo indirectos mayor a 10 (promedio 14
  años) Uruguay, Chile, Honduras, República
  Dominicana y Nicaragua.
• Recaudo indirectos inferior a 6 (promedio 14
  años) Colombia (5.9), México (5.8), Haití
  (5.8), Panamá (5.6) y Venezuela (5.4).

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Evolución de los impuestos indirectos

• Países seleccionados de
• América Latina

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Disminución de IVA

• Chile de 20 a 18.
• Colombia de 16 a 15.
• Costa Rica de 10 a 8 y de 15 a 13.
• Perú de 20 a 18
• Venezuela de 16.5 a 15.5.

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Chile( PIB)
18
Colombia( PIB)
Tar de 12 a 14
Tar a 16
Tar a 15
Tar a 16
Aumentar la tarifa no incrementa el recaudo,
disminuirla sí.
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Costa Rica( PIB)
Tar de 10 a 8
Tar de 8 a 10
Tar de 10 a 15
Tar de 15 a 13
Tarifa óptima en Costa Rica 10.
20
Perú

• Tarifa de 20 en 1976, disminuida a 18 en los
  ochenta.
• Grava crisis en los ochenta ausencia de
  indización, recesión, problemas de eficiencia,
  alta evasión (Eslava, 1999).
• Sistema reestructurado completamente en los tres
  primeros años de los noventa simplificó tasas,
  amplió bases, reestructuró la superintendencia
  Nacional de Admon Tributaria SUNAT y concentró
  la recaudación en IGV y Renta (Arias, 1997).
• No puede ser tomado como ejemplo.

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Perú( PIB)
La disminución temprana en la tarifa no aumentó
el recaudo por la debilidad del sistema
tributario.
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Venezuela

• IVA entró en vigencia en 1993.
• En agosto de 1994 se sustituyó por el Impuesto de
  Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor
  (ICSVM), con tarifa del 10, que fue incrementada
  al 12.5 en enero de 1995 y a 16.5 en agosto de
  1996.
• En junio de 1999 entró en vigencia de nuevo el
  IVA, con una tarifa general de 15.5, que se
  redujo a 14.5 a partir de agosto de 2000
  (dejando exentas las importaciones).
• En septiembre de 2002 entró en vigencia la tarifa
  general de 16, con tarifa de 8 para algunas
  importaciones. Desde septiembre de 2004 se
  aplica la tarifa actual de 15 (SENIAT, 2005).

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... Venezuela

• Para incrementar el recaudo entre 1993 y 1998 fue
  necesario gravar las ventas al por mayor (no al
  consumidor) e incrementar la tarifa dos veces
  (1995 y 1996). Cuando en 1999 se volvió a
  aplicar el IVA, con una tarifa menor a la del
  ICSVM, el recaudo empezó a disminuir y continuó
  decreciendo en el 2000 cuando se redujo
  nuevamente la tarifa. Para recuperar el recaudo,
  se subió la tarifa de IVA en el 2002 al mayor
  nivel que ha tenido en ese país, pero el gobierno
  y la Asamblea Nacional entendieron que una tarifa
  demasiado alta no aumenta el recaudo de manera
  sostenida y decidieron disminuirla nuevamente en
  el 2004. Más que subir tarifas, allí se necesita
  generar los espacios para que los contribuyentes
  puedan cumplir con sus obligaciones, tanto con
  estabilidad jurídica como con el servicio
  prestado por la administración tributaria.

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Venezuela( PIB)
IVA por ICSVM Tar 2
IVA - Tarifa
y - Tarifa
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Conclusiones

• IVA es alternativa a la caída del recaudo por
  otros impuestos.
• Heterogeneidad en la región, con tendencia a
  disminuir.
• Alternativa ocuparse de perfeccionar el sistema,
  con tarifa estable.
• Colombia posición intermedia entre Chile y
  estructuras en construcción.

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... conclusiones

• México, con tarifa menor y algunas exenciones,
  recauda más que Colombia.
• Perú y Venezuela tienen un sistema mucho mas
  débil que el colombiano.
• No se niega la hipótesis de que disminuir la
  tarifa de IVA incrementa el recaudo.
• Tarifa general de IVA óptima en Colombia 14.

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Recaudar más con menor alícuota de IVA Colombia
en el contexto latinoamericano.

• Hugo Macías Cardona
• CIECA - Universidad de Medellín - COLOMBIA
• XVIII Seminario Regional de Política Fiscal
• Enero 24 de 2006
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