Presupuesto maestro

1
TIPOS DE PRESUPUESTOS
ESTÁTICOS O INFLEXIBLES. El presupuesto maestro
es estático ya que suponen niveles fijos de
actividad futura. El cual se elabora para un solo
nivel de actividad. FLEXIBLES O VARIABLES. Se
ajusta ante los cambios en el volumen de ventas y
otras actividades de los factores de costos. Se
elaboran para cualquier nivel de actividad.
2
Variaciones en los presupuestos

• Variación en el volumen de ventas.
• Es la diferencia entre los importes del
  presupuesto flexible
• y los del presupuesto estático. Se mantiene
  constante el
• precio de venta y el costo variable por
  unidad.
• Variación en el presupuesto flexible.
• Es la diferencia entre los datos reales y los
  del presupuesto
• flexible.

3
Variaciones en los presupuestospor niveles

• Variación en nivel 0 Es la diferencia entre
  las
• utilidades reales menos utilidades
  presupuestada
• (estático).
• Variación en Nivel 1 Es las diferencias
  entre el
• lo presupuestado (estático) menos lo real por
  cada
• partida.
• Variación en Nivel 2 Es la diferencia entre
  lo
• presupuestado (estático) menos lo
  presupuestado
• (flexible) y lo real menos el presupuesto
  flexible

4
Esquema de las variaciones Encabezado
Ventas

XX Menos Costos variables de producción Costo de
materiales directos
XX Costo de Mano de Obra directa
XX Costos Indirectos de fabricación Variables
XX Total Costos variables de producción
(XX) Utilidad bruta en ventas marginal
XX Menos Costos
variables de operación Gastos de venta variables
XX Gastos de
administración variables XX Total
Costos variables de operación
(XX) Utilidad Marginal
XX Menos Costos
Fijos Costos Indirectos de fabricación fijos
XX Gastos de venta fijos
XX Gastos de administración fijos
XX Total de Costos Fijos

(XX) Utilidad neta del Ejercicio
XX


5
EFICIENCIA Grado en que se utilizan los insumos
en relación con un nivel dado de productos. La
variación en el presupuesto flexible es una
medida de eficiencia.
EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD
EFECTIVIDAD El grado en que se cumple una
meta, un objetivo . La variación en el volumen
de ventas es una medida de efectividad.