Impozitarea veniturilor obtinute de salariati - dificultati si oportunitati

1
Impozitarea veniturilor obtinute de salariati -
dificultati si oportunitati

• Mirela Paunescu
• ACCA affiliate
• lect. univ. dr.ASE
• Lector asociat Intercollege IBS România

2
Agenda

• 1. Participarea salariatilor la profit
• 2. Avantajele sub forma dreptului
• la stock options plan
• 3. Prestatii pentru tratament
• si odihna

3
1. Participarea salariatilor la profit

• Participare la profit sau prima salariala ?
• Aceasta-i intrebarea! Sau a fost ?
• Raspunsul la intrebare ne influenteaza
  tratamentul fiscal al venitului primit.

4
Argumente pro sipro ?

• Pana in anul 2011
• OG 64/2001 privind repartizarea profitului la
  societatile nationale
• Vs.
• L 31 /1990 Legea societatilor comerciale
• C fiscal
• Legislatie specifica ( contributii)

5
Concluzie

• Dupa 2011, singurele scutiri sunt cele care
  vizeaza sumele din profitul net cuvenite
  administratorilor societatilor comerciale,
  potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz,
  precum si participarea la profitul unitatii
  pentru managerii cu contract de management,
  potrivit legii. Se calculeaza CAS si sanatate,
  dar celelalte sunt exceptate.

6
2. Stock options plan

• Stock option plan - un program initiat în cadrul
  unei societati comerciale ale carei valori
  mobiliare sunt admise la tranzactionare pe o
  piata reglementata sau tranzactionate în cadrul
  unui sistem alternativ de tranzactionare, prin
  care se acorda angajatilor acestei societati
  comerciale dreptul de a achizitiona un numar
  determinat de actiuni emise de societatea
  respectiva la un pret preferential
• Ordin nr. 3483/2008 CNVM

7
Cum functioneaza

• Acordare optiuni pe actiuni decontare in
  instrumente de capital

Acordare
Exercitare
Vanzare actiuni
8
Cine are dreptul sa le acorde

• Parerile sunt impartite!
• Listate vs. nelistate
• Actiuni la societati straine vs. societati
  romanesti
• Dar cele cu decontare in cash ?
• De remarcat modificarea Codului fiscal pentru a
  surprinde si astfel de contributii

9
Impozitare la nivelul persoanei fizice
decontare in titluri de capital

• Doar la data vanzarii actiunilor achizitionate (
  neimpozabile la momentul acordarii si la momentul
  exercitarii acestora)
• Castigul este diferenta dintre Pretul de vanzare
  si Pretul de cumparare
• Pentru actiunile dobândite de catre persoanele
  fizice în cadrul programului stock option plan
  pretul de cumparare va fi reprezentat de pretul
  preferential la care se adauga costurile generate
  de operatiunea de cumparare.

10
Impozitare pentru companie

• Sunt cheltuieli nedeductibile cheltuielile cu
  beneficiile acordate salaria?ilor în instrumente
  de capitaluri cu decontare în ac?iuni. Acestea
  reprezinta elemente similare cheltuielilor la
  momentul acordarii efective a beneficiilor daca
  acestea sunt impozitate la nivelul persoanei
  fizice.
• Incepand cu 1 ianuarie 2012, sunt cheltuieili
  deductibile cheltuielile cu beneficiile acordate
  salaria?ilor în instrumente de capitaluri cu
  decontare în numerar la momentul acordarii
  efective a beneficiilor, daca acestea sunt
  impozitate la nivelul persoanei fizice. Trebuie
  impozitate in opinia noastra la nivelul persoanei
  fizice.

11
Impozitare la nivelul persoanei fizice
decontare in cash

• In opinia noastra venitul este asimilat integral
  salariului ceea ce presupune impozitarea cu toate
  contributiile.

12
3. Prestatii pentru tratament si odihna

• Nu se cuprind in baza de impozitare pentru
  impozit pe venit costul prestatiilor pentru
  tratament si odihna, inclusiv transportul pentru
• salariatii proprii si membrii de
• familie ai acestora, acordate
• de angajator pentru salariatii
• proprii sau alte persoane,
• astfel cum este prevazut în
• contractul de munca.
• C fisc art 55, alin 4, lit a

13
La societate

• In limita cheltuieli sociale deductibile - 2
  din cheltuielile salariale

14
Contributii sociale

• Nu se datoreaza ( 296 15 C fisc)
• Nu se cuprind in baza de impozitare pentru
  contributiile sociale costul prestatiilor pentru
  tratament si odihna, inclusiv transportul pentru
  salariatii proprii si membrii de familie ai
  acestora, acordate de angajator pentru salariatii
  proprii sau alte persoane, astfel cum este
  prevazut în contractul de munca.

15
Sfarsit!

• Va multumesc!
• Mirela.Paunescu_at_gmail.com