AUDITORA DE CUENTAS ANUALES

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AUDITORÍA DE CUENTAS ANUALES

• CENTRO INTERNACIONAL CARLOS V
• MASTER EN ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE
  FUNDACIONES, ASOCIACIONES Y OTRAS ENTIDADES NO
  LUCRATIVAS

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MARCO LEGAL DE LA AUDITORÍA

• directivas de la Unión Europea
• ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoría de
  cuentas
• reglamento de la ley de Auditoría de cuentas
  (Real Decreto 1636/1990, de 20 de diciembre)
• código de comercio
• texto refundido de la ley de S.A.

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MARCO LEGAL DE LA AUDITORÍA

• CONCEPTO análisis de la información
  económico-financiera de los documentos contables,
  mediante la utilización de técnicas de revisión y
  verificación, por quien tenga la condición legal
  de auditor, con objeto de emitir un informe
  dirigido a poner de manifiesto frente a terceros
  su opinión sobre la fiabilidad de la información.

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INTERVENCIÓN Y NOMBRAMIENTO DE AUDITORES

• SUPUESTOS QUE EXIGEN LA INTERVENCIÓN DE LOS
  AUDITORES
• en sociedades cuando se cumplan 2 de 3
  requisitos durante 2 años consecutivos
• total activo gt 2.373.998 euros
• volumen ingresos gt 4.747.996 euros
• nº medio empleados gt 50

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INTERVENCIÓN Y NOMBRAMIENTO DE AUDITORES

• fundaciones y asociaciones cuando se cumplan 2
  de 3 requisitos durante 2 años consecutivos
• total activo gt 2.400.000 euros
• volumen ingresos gt 2.400.000 euros
• nº medio empleados gt 50
• entidades que reciban subvenciones públicas de
  importe superior a 600.000 e
• Entidades que presten servicios a las admones
  públicas por importe superior a 600.000 e y
  represente más del 50 de su cifra de negocio

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INTERVENCIÓN Y NOMBRAMIENTO DE AUDITORES

• si lo acuerda el juzgado competente
• si lo solicitan socios que representen al menos
  el 5 del capital social
• cuando la sociedad cotice en bolsa
• cuando la sociedad emita obligaciones en oferta
  pública
• sociedades de intermediación financiera
• sociedades sujetas a la ley de Ordenación del
  seguro
• sociedades de Garantía recíproca
• entidades que reciban subvenciones, ayudas o
  realicen obras, prestaciones de servicios o
  suministre bienes al Estado y demás organismos
  públicos
• sociedades que presentes cuentas anuales
  consolidadas

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INTERVENCIÓN Y NOMBRAMIENTO DE AUDITORES

• INTERVENCIONES ESPECÍFICAS DE LOS AUDITORES
• aumento de capital con cargo a reservas
• reducción de capital para compensar pérdidas o
  dotar la reserva legal
• aumento de capital por compensación de créditos
• emisión de obligaciones convertibles en acciones

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NORMAS TECNICAS DE AUDITORÍA

• constituyen los principios y requisitos que debe
  observar necesariamente el auditor de cuentas en
  el desempeño de su función y sobre las que deben
  basarse las actuaciones necesarias para expresar
  una opinión técnica responsable.
• se clasifican en
• normas técnicas de carácter general
• normas técnicas sobre la ejecución del trabajo
• normas técnicas sobre informes

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NORMAS TÉCNICAS DE CARÁCTER GENERAL

• formación técnica y capacidad profesional
• independencia, integridad y objetividad
• diligencia profesional
• responsabilidad
• secreto profesional
• honorarios y comisiones
• publicidad

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NORMAS TÉCNICAS SOBRE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

• contrato o carta de encargo
• planificación
• estudio y evaluación del sistema de control
  interno
• ejecución de pruebas para obtener evidencia
• documentación del trabajo
• supervisión de sus propios trabajos

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CONTRATO O CARTA DE ENCARGO

• Por escrito objetivo, alcance del trabajo y
  honorarios (tarifa del auditor horas estimadas)

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PLANIFICACIÓN

• Se debe considerar
• Tipo de negocio y sector (con el fin de tener
  opinión sobre acontecimientos, transacciones y
  prácticas habituales) condiciones económicas y
  financieras, regulaciones y controles
  gubernamentales, legislación vigente y estructura
  organizativa.
• Procedimientos y principios contables de la cia
• Eficacia del sistema de C.I.
• Se utiliza para transmitir instrucciones al
  equipo de trabajo (detalle de las pruebas)
• Se debe documentar desarrollo de un plan global
  que identifique áreas de riesgo

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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

• C.I.(definición) comprende el plan de
  organización y conjunto de métodos y
  procedimientos que aseguran que los activos están
  debidamente protegidos, que los registros
  contables son fidedignos y que la actividad de la
  cía se desarrolla eficazmente, y que se cumplen
  así las directrices marcadas por la Dirección.
• El fin es determinar el alcance, naturaleza y
  momento de realización de las pruebas de
  auditoria
• Una vez evaluado debe comunicarse a la cía las
  debilidades significativas

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EJECUCIÓN DE PRUEBAS PARA OBTENER EVIDENCIA

• Evidencia (definición) convicción razonable de
  que todos los datos contables de las CC.AA. están
  debidamente soportados en tiempo y contenido por
  los hechos económicos que realmente han ocurrido.
• El fin es obtener un juicio razonable sobre las
  CC.AA. para emitir una opinión
• Los métodos para obtener evidencia son
  inspección, observación, preguntas,
  confirmaciones, cálculos y técnicas de examen
  analítico

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NORMAS TÉCNICAS SOBRE INFORMES

• el auditor debe manifestar en su informe
• si las cc.aa. contienen la información necesaria
  y si han sido elaboradas de conformidad con los
  principios contables
• si los principios contables han sido aplicados
  con uniformidad en relación con el ejercicio
  anterior
• si las cc.aa. expresan, en todos los aspectos
  significativos, la imagen fiel del patrimonio y
  de la situación financiera de la entidad, y de
  los rtdos. de sus operaciones y de los recursos
  obtenidos y aplicados

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NORMAS TÉCNICAS SOBRE INFORMES

• las razones que existan para emitir una opinión
  con salvedades o para no expresar opinión
• si la información contable que contiene el
  informe de gestión (o memoria de actividades)
  concuerda con la de las cc.aa. Auditadas
• El auditor expresará una opinión sobre las CC.AA.
  en su conjunto

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REGULACIÓN DE LA PROFESIÓN

• ORGANIZACIÓN DE LA PROFESIÓN EN ESPAÑA
• ICAC organismo de la Administración del estado
  (mineco) encargado de dictar las normas contables
  y técnicas de auditoría, y de controlar el
  trabajo de los auditores
• ROAC registro oficial de auditores
• REA, IACJC, REGA corporaciones profesionales

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REGULACIÓN DE LA PROFESIÓN

• ETICA PROFESIONAL
• responsabilidad civil los auditores responden,
  solidaria e ilimitadamente frente a las entidades
  auditadas y frente a terceros, por los daños que
  se deriven del incumplimiento de sus obligaciones
• responsabilidad penal falsificación de
  documento, violación del secreto profesional,
  coautoría y participación

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DIAGRAMA TEMPORAL DE UNA AUDITORÍA

• antes del cierre
• Firma del contrato
• nombramiento de auditores por la Junta General,
  Patronato o Asamblea (mínimo 3 años, máximo 9
  años)
• Aceptación del auditor y elevación a público del
  nombramiento
• antes del cierre y hasta 30 de marzo trabajos
  preliminares
• 30 marzo en adelante trabajo fin de ejercicio
• antes del 30 de junio emisión del informe
• 30 de julio depósito de las cc.aa. junto con el
  informe en su registro correspondiente

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EL INFORME DE AUDITORÍA

• QUÉ DEBE CONTENER EL INFORME
• título e identificación del informe
• Identificación de los destinatarios y de las
  personas que efectuaron el encargo
• Identificación de la entidad auditada
• Párrafo de alcance de la auditoría
• Párrafo de limitación al alcance (si se da el
  caso)

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EL INFORME DE AUDITORÍA

• Párrafo de salvedades (si se da el caso)
• Párrafo de énfasis (si se da el caso)
• Párrafo de opinión
• Párrafo sobre el informe de gestión
• Nombre, dirección y datos registrales del auditor
• Firma del auditor
• Fecha de emisión del informe

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EL INFORME DE AUDITORÍA

• CIRCUNSTANCIAS QUE CALIFICAN UN INFORME
• Limitaciones al alcance del trabajo del auditor
• Errores o incumplimiento de los ppios. contables
• Incertidumbres cuyo desenlace no se conoce
• Falta de uniformidad en la aplicación de los
  ppios. contables

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EL INFORME DE AUDITORÍA

• TIPOS DE OPINIÓN
• Opnión favorable NO HAY SALVEDADES
• En nuestra opinión las cc.aa. adjuntas
  expresan en todos los aspectos significativos, la
  imagen fiel del patrimonio de la situación
  financiera de XXX al 31.12.04, y de los rtdos. de
  sus operaciones y de los recursos obtenidos y
  aplicados durante el ejercicio anual terminado en
  dicha fecha, y contienen la información necesaria
  y suficiente para su interpretación y comprensión
  adecuada, de conformidad con ppios. y normas
  contables generalmente aceptados que han sido
  aplicados uniformemente

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EL INFORME DE AUDITORÍA

• Opinión con salvedades HAY SALVEDADES POR
• Limitaciones al alcance del trabajo del auditor
• En nuestra opinión, excepto por los efectos de
  aquellos ajustes que podrían haberse considerado
  necesarios si hubiéramos podido
  verificar.........

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EL INFORME DE AUDITORÍA

• Errores, incumplimiento o falta de uniformidad en
  los ppios.
• En nuestrra opinión, excepto por los efectos de
  las salvedades anteriores........
• Incertidumbres
• En nuestra opinión , excepto por los efectos
  de cualquier ajuste que pudiera ser necesario si
  se conociera el desenlace final dde la
  incertidumbre descrita en la salvedad
  anterior..............

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EL INFORME DE AUDITORÍA

• Opinión desfavorable HAY SALVEDADES POR
• Errores, incumplimiento o falta de uniformidad en
  los ppios.
• En nuestrra opinión, dada la importancia de
  los efectos de las salvedades anteriores, las
  cc.aa. del ejercicio 2004 Adjuntas no expresan la
  imagen fiel........

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EL INFORME DE AUDITORÍA

• Opinión denegada HAY SALVEDADES POR
• Limitaciones al alcance del trabajo del auditor
• Errores, incumplimiento o falta de uniformidad en
  los ppios.
• Incertidumbres
• Debido a la gran importancia de la limitación
  al alcance de nuestra auditoría (o de la
  incertidumbre) descrita en al salvedad
  anterior,no podemos expresar una opinión sobre
  las cc.aa. adjuntas........

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EL INFORME DE AUDITORÍA

• ENTREGA DEL INFORME
• Al menos 1 mes después de haber finalizado el
  trabajo de campo y antes de la Junta de Patronato
  o de la Asamblea
• La fecha del informe será la del último día de
  trabajo de campo (delimita la responsabilidad del
  auditor)
• La sociedad auditada entregará el certificado del
  libro de actas y la carta de manifestaciones

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LA CARTA DE RECOMENDACIONES

• Objetivos
• Cumplir con lo establecido en las normas técnicas
• Ayudar a la gerencia mediante sugerencias
  constructivas
• Pone de manifiesto
• debilidades de C.I.
• deficiencias en procedimientos administrativos
• prácticas contables incorrectas
• errores no significativos reiterados