DICTAMEN PRESUPUESTAL

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• Expositora C.P. Silvia Mejía Ponce
• Prieto Ruíz de Velasco y Cía., S.C.

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• ANTECEDENTES
• Se conoce como un mecanismo de apoyo al control
  de gastos, que los funcionarios consideraban
  necesario para el buen ejercicio del Gobierno.
• En México se acostumbra llamar presupuesto
  únicamente a la previsión de los egresos del
  Gobierno Federal o de las Entidades Locales.
• Las estimaciones de los ingresos federales y
  estatales así como las disposiciones legales
  relacionados con ellos se presentan en un
  documento llamado Ley de Ingresos de la
  Federación o del Estado o Entidad Federativa que
  corresponda.
• El presupuesto de egresos es la herramienta
  mediante la cual el Gobierno realiza la
  distribución y control de los recursos obtenidos.
• Para cubrir los gastos de carácter colectivo los
  ingresos provienen principalmente de las ventas
  del petróleo, de las contribuciones y de los
  derechos.

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• MARCO LEGAL
• Constitución Política de los Estados Unidos
  Mexicanos
• Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
• Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
  Hacendaria y su Reglamento.
• Ley de Ingresos de la Federación de cada
  ejercicio fiscal
• Decreto de Ley de Recursos de la Federación de
  cada ejercicio fiscal
• Decreto del presupuesto de Egresos de la
  Federación de cada ejercicio presupuestal
• Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
  del Sector Público y su Reglamento
• Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados
  con las mismas y su Reglamento

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• MARCO LEGAL
• Ley Federal de las Entidades Paraestatales y su
  Reglamento
• Ley del Servicio de la Tesorería de la Federación
  y su Reglamento
• Ley General de Bienes Nacionales
• Ley General de Deuda Pública
• Leyes Orgánica de Órganos Desconcentrados y
  Contratos de Fideicomisos, en el caso de
  Fideicomisos Públicos
• Subsistemas de Egresos
• Adicionalmente a éstas Disposiciones, deberán
  considerarse cualesquiera circulares,
  lineamientos y documentos emitidos por la SHCP
  y/o Entidad Coordinadora de Sector, que precisen
  reglas particulares relativas a la formulación,
  ejecución y presentación de los presupuestos
  anuales.

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• OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
• El objetivo general es la verificación a través
  de un profesional independiente de la correcta
  aplicación del ingreso y ejercicio del gasto
  público en las Entidades que son parte integrante
  de la Administración Pública Federal.
• Los objetivos específicos de la auditoría son
• Comprobar que los recursos obtenidos y por
  obtener (Recursos Fiscales pendientes de recibir
  al cierre del ejercicio) y los gastos
  presupuestarios ejercidos y comprometidos
  devengados no pagados correspondientes a su
  periodo fiscal, hayan sido cuantificados,
  ejercidos y registrados sobre la base de flujo de
  efectivo, con apego a la normatividad
  gubernamental aplicable.
• Verificar que los recursos presupuestarios por
  obtener, correspondan al Presupuesto de Egresos
  de la Federación del ejercicio auditado.

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• OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
• -Verificar que los gastos presupuestarios
  comprometidos devengados y no pagados al cierre
  del ejercicio fiscal, correspondientes a eventos
  en dicho ejercicio y que se encuentren soportados
  con la documentación comprobatoria
  correspondiente.
• -Verificar que los estados de ingresos y gastos
  presupuestarios muestren
• El importe del presupuesto original asignado del
  ejercicio
• El importe del presupuesto modificado autorizado
  del ejercicio
• El importe de los recursos propios cobrados en el
  ejercicio
• El importe de los recursos fiscales obtenidos en
  el ejercicio
• El importe de los recursos fiscales por obtener
  en el periodo
• El importe de los demás recursos del ejercicio
  obtenidos de conformidad con las reglas
  específicas

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• OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
• g. El importe del total de los recursos cobrados
  y obtenidos y por obtener en el ejercicio
• h. El importe del presupuesto ejercido y pagado
  en el ejercicio
• i. El importe del presupuesto comprometido
  devengado no pagado en el ejercicio
• j. El importe de las variaciones en valores y
  porcentajes, entre la suma total de los recursos
  obtenidos y por obtener, comparado contra el
  presupuesto modificado autorizado.
• k. El importe de las variaciones en valores y
  porcentajes entre la suma total del presupuesto
  comprometido devengado en el ejercicio no pagado
  y el ejercicio pagado, contra el presupuesto
  modificado autorizado.
• l. La disponibilidad inicial y final del
  presupuestaria y los enteros a TESOFE

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• OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
• Verificar que las ampliaciones y las reducciones
  presupuestarias corresponden a lo autorizado en
  el ejercicio por la SHCP
• Verificar que los recursos y gastos
  presupuestarios sean presentados y revelados
  adecuadamente en los capítulos y partidas
  correspondientes que regula la normatividad
  gubernamental principalmente, conforme a la Ley
  Federal de Presupuesto y Responsabilidad
  Hacendaria, el Clasificador por Objeto del Gasto
  y el Manual de Normas Presupuestarias de la
  Administración Pública Federal

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• CONTROL INTERNO
• El estudio y evaluación del control interno
  deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en el
  boletín 3050 Estudio y Evaluación del Control
  Interno, emitido por la Comisión de Normas y
  Procedimientos de Auditoría del Instituto
  Mexicano de Contadores Públicos, A.C., éste
  servirá de base para determinar el grado de
  confianza que se depositará en él y le permita
  determinar la naturaleza, alcance y oportunidad,
  que va a dar a los procedimientos de auditoría,
  por lo que el auditor para el cumplimiento de los
  objetivos deberá considerar lo siguiente
• Existencia de factores que aseguren un ambiente
  de control
• Existencia de riesgo en la información financiera
• Existencia de un sistema presupuestal que permita
  identificar, reunir, analizar, clasificar,
  registrar y producir información cuantitativa de
  las operaciones basadas en flujos de efectivo y
  partidas devengadas.

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• CONTROL INTERNO
• Existencia de procedimientos relativos a
  autorización, procesamiento y clasificación de
  transacciones, salvaguarda física de
  documentación soporte y de verificación y
  evaluación, incluyendo los aplicables a la
  actualización de cifras y a los controles
  relativos al procesamiento electrónico de datos.
• Vigilancia sobre el establecimiento y
  mantenimiento de controles internos con objeto de
  identificar si están operando efectivamente y si
  deben ser modificados cunado existan cambios
  importantes.
• Para efectos de estudio y evaluación del control
  interno en una revisión en una revisión de
  estados presupuestarios, el auditor deberá
  considerar los siguientes aspectos
• Existencia de un presupuesto anual autorizado
• Existencia e políticas, bases y lineamientos
  presupuestarios
• Existencia de un sistema de registro
  presupuestario
• Existencia de un procedimiento de autorizaciones
• Procedimientos de registro, control y reporte
  presupuestario

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• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE APLICACIÓN
  GENERAL
• Planeación
• Estudio y evaluación del control interno
• Obtención de la documentación básica
• Estados presupuestarios
• Presupuesto original autorizado y modificaciones
• Variaciones presupuestaria y cumplimiento de
  metas
• En el caso de Entidades que cuenten con un
  procedimiento de registro presupuestario
  independiente de contabilidad financiera, y en su
  caso, Entidades que tengan sistemas estructurados
  e integrados de manera conjunta el auditor deberá
  obtener
• - Balanza de comprobación presupuestaria
  correspondiente
• Clasificador por objeto del gasto que identifica
  los capítulos, conceptos y partidas
  correspondientes de recursos y gastos
  presupuestarios y sus correspondientes guías de
  registro.

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• Dictamen de los auditores independientes
• Consejo Directivo del Banco del Ahorro Nacional y
  
• Servicios Financieros, S.N.C.
• Institución de Banca de Desarrollo.
• Secretaría de la Función Pública.
• Hemos examinado los balances generales del Banco
  del Ahorro Nacional y Servicios Financieros,
  S.N.C., Institución de Banca de Desarrollo al 31
  de diciembre de 2006 y 2005, los estados de
  resultados, de variaciones en el capital contable
  y de cambios en la situación financiera, que le
  son relativos, por los años que terminaron en
  esas fechas. Nuestro dictamen lo emitimos con
  fecha 16 de febrero de 2007, conteniendo una
  opinión sin salvedades.
• En relación con el examen antes indicado, también
  revisamos el estado analítico de ingresos
  presupuestales y del ejercicio presupuestal del
  gasto que se acompañan, por el año terminado el
  31 de diciembre de 2006, los cuales fueron
  preparados bajo la responsabilidad de la
  Administración de la Institución. Nuestra
  responsabilidad consiste en expresar una opinión
  sobre los mismos con base en nuestra auditoría.

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• Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo
  con las normas de auditoría generalmente
  aceptadas, las cuales requieren que la auditoría
  sea planeada y realizada de tal manera que
  permita obtener una seguridad razonable de que
  los estados analítico de ingresos y del ejercicio
  presupuestal del gasto que se mencionan en el
  párrafo anterior no contienen errores
  importantes, y de que están preparados de acuerdo
  con la normatividad gubernamental aplicable. La
  auditoría consiste en el examen, con base en
  pruebas selectivas, de la evidencia que soportan
  las cifras. Asimismo incluye la evaluación de las
  reglas y prácticas contables utilizadas y de las
  estimaciones significativas efectuadas por la
  Administración así como, de la presentación de
  dichos estados. Consideramos que nuestro examen
  proporciona una base razonable para sustentar
  nuestra opinión.

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• En nuestra opinión, los estados analítico de
  ingresos presupuestales y del ejercicio
  presupuestal del gasto que se acompañan,
  presentan razonablemente en todos los aspectos
  importantes, el resultado del ejercicio
  presupuestal y las variaciones con respecto del
  presupuesto autorizado del Banco del Ahorro
  Nacional y Servicios Financieros, S.N.C.,
  Institución de Banca de Desarrollo, por el año
  terminado el 31 de diciembre de 2006, de
  conformidad con la normatividad gubernamental
  aplicable.
• Despacho de Auditores
• Firma de Contador
• Fecha

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• ESTADOS PRESUPUESTARIOS
• Obtener el estado analítico de recursos
  presupuestarios y el ejercicio presupuestario del
  gasto, tal como lo establecen los Términos de
  Referencia para auditorías a Órganos
  Desconcentrados y Entidades Paraestatales de la
  SFP, así como el flujo de efectivo que detalle el
  origen y el destino de los egresos (Art.103 de la
  Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
  Hacendaria)..

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• CONCILIACIÓN DE CIFRAS FINANCIERAS Y
  PRESUPUESTARIAS
• Para estar en posibilidades de emitir una opinión
  sobre el ejercicio del presupuestos de una
  Entidad, con base en flujo de efectivo, también
  se deberá haber efectuado una auditoría a los
  Estados Financieros Básicos de acuerdo con las
  Normas y Procedimientos de Auditoría.
• Se deberá obtener de la Entidad una conciliación
  de las cifras financieras con las cifras
  presupuestarias que permita establecer el enlace
  de la información financiera con las cifras
  presupuestarias preparadas conforme a la
  normatividad gubernamental.

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• CAPÍTULOS DEL GASTO

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• Datos del Despacho
• Prieto, Ruíz de Velasco y Cía., S.C.
• Ejército Nacional No.343, Col. Granada
• Del. Miguel Hidalgo, México D.F.
• Tel [phone]
• Página web www.prv-agn.com
• Socio Director
• C.P.C. Crisanto Sanchez Gaitán
• Tel [phone]
• Mail csanchez_at_prv-agn.com

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• Preguntas y Comentarios
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• Expositora C.P.Silvia Mejía Ponce
• Asociada
• Prieto, Ruíz de Velasco y Cía., S.C.
• Tel [phone] Ext. 304
• Mail smejia_at_prv-agn.com