Planeacin de Recursos Humanos

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009 DINÁMICA DE LAS
PRINCIPALES CUENTAS QUE REPRESENTAN CAMBIOS
RESPECTO AL EJERCICIO ANTERIOR
DIRECCIÓN DE NORMATIVIDAD Lima, setiembre de
2009.
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PRINCIPALES CAMBIOS RESPECTO AL EJERCICIO
ANTERIOR

• Ingresos y Gastos de Ejercicios Anteriores
• Ingresos y Gastos Extraordinarios
• Estimaciones y Provisiones
• Endeudamiento a Corto y Largo Plazo
• Donaciones Corrientes y de Capital Recibidas y
  Otorgadas en Efectivo y Bienes
• Traspasos y Remesas Corrientes y de Capital
  Recibidas y Otorgadas
• Compensación por Tiempo de Servicios

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DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS

• La dinámica de las cuentas contables se apoya en
  las Normas Intenacionales de Contabilidad y en el
  Manual de las Finanzas Publicas.
• La descripción y dinámica contable se desarrolla
  para cada cuenta ofreciendo una descripción a
  nivel de subcuentas

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DINAMICA DE CUENTAS

• Contenido
• Nomenclatura de las subcuentas.
• Reconocimiento y Medición
• Dinámica
• Presentación
• Comentarios
• NIIF Y NICS

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CONTENIDO

• Incluye las cuentas divisionarias que
  representan medios de pago, tales como dinero en
  efectivo, cheques, giros, depósitos en Bancos en
  Instituciones Financieras. Por su naturaleza
  corresponden a activos disponibles y de origen
  deudor, algunos de ellos podrían estar sujetos a
  su disposición de uso.

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NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

• 1101 CAJA Y BANCOS
• 1101.03 Depósitos en Instituciones
• 1101.0301 Cuentas Corrientes
• 1101.030101 Recursos Ordinarios

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RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

• Los saldos en moneda extranjera se expresarán
  al tipo de cambio emitido por la Superintendencia
  de Banca, Seguros y Administradoras Privada de
  Fondos de Pensiones a la fecha de la elaboración
  de los estados financieros.

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DINÁMICA
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PRESENTACIÓN

• En caso de existir fondos en Caja o en entidades
  financieras y la entidad no pueda disponer de
  ellos en forma inmediata, por disposiciones
  judiciales, legales, convenios, condiciones de
  créditos obtenidos y/o decisiones
  administrativas, serán transferidos a la
  subcuenta 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción
  para ser mostradas en el Balance General en
  Activo No Corriente, en el rubro Otras Cuentas
  del Activo.

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COMENTARIO

• De existir cheques girados, por sumas
  significativas los mismos que no han sido
  entregados, deben ser divulgadas en notas a los
  Estados Financieros.
• Los saldos de las cuentas bancarias deben ser
  objeto de conciliación con los estados de cuenta
  remitidas por los bancos, ya sean cuentas
  corrientes, de ahorros, a plazos u otros
  depósitos.

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NIIF Y NICS

• NIC 32 Instrumentos financieros revelaciones y
  presentación.
• NIC 39 Instrumentos financieros reconocimiento y
  medición.
• NIIF 7 Instrumentos financieros Información a
  revelar.
• NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros.
• NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de
  Cambio

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PRINCIPALES CAMBIOS CONTABLES

• CUENTAS CONTABLES
• PROCEDIMIENTOS
• EN LA PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

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En el presente PCG ya no se están considerando
las siguientes cuentas

• Ingresos Extraordinarios
• Gastos Extraordinarios
• Ingresos de Ejercicios Anteriores
• Gastos de ejercicios Anteriores

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4505 INGRESOS DIVERSOS

• Los cheques pagados en el ejercicio
  correspondiente a giros de años anteriores.
• Las devoluciones de las estimaciones calculadas
  en exceso de ejercicios anteriores.

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5506 OTROS GASTOS DIVERSOS

• El importe de la baja de bienes
• El importe de los bienes menores a un octavo de
  la U.I.T.
• El monto de los gastos de ejercicios anteriores

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ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

• 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
• 5801.01 Depreciación de Edificios y Estructuras
• 5801.02 Depreciación de Maquinarias y Equipo
• 5801.03 Amortización y Agotamiento de Otros
  Activos Fijos
• 5801.05 Estimación de Cobranza Dudosa y
  Reclamaciones
• 5801.06 Estimaciones de Fluctuación de Valores

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PROVISIONES DEL EJERCICIO

• 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
• 5802.01Sentencias Judiciales, Laudos
  Arbitrales y Otros
• 5802.02 Provisiones Diversas

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DEUDAS A CORTO PLAZO

• 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO
• 2201.01 Deudas por Operaciones de Tesorería por
  Amortizar en el Ejercicio
• 2201.02 Deudas de Corto Plazo

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DEUDAS A LARGO PLAZO

• 2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
• 2302.01 Internas
• 2302.02 Externas

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PARA EL REGISTRO DE LAS DEVOLUCIONES O
REVERSIONES DE FONDOS A LA DNTP

• TRASPASOS Y REMESAS
• 1601.01 Traspasos de Fondos
• 1601.0101 Tesoro Publico
• 1101 CAJA Y BANCOS
• 1101.01 Caja
• 1101.0101 Caja Moneda Nacional

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REGISTRO DE LOS CHEQUES PAGADOS POR EL BANCO DE
LA NACION DE LA FF RECURSOS ORDINARIOS

• 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES
  RECIBIDOS
• 4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
• 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL
  RECIBIDOS
• 4404.01 Traspasos del Tesoro Publico

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REGISTRO DE LAS DONACIONES RECIBIDAS DEL SECTOR
NO PUBLICO

• 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
• 1503.01 Vehículos
• 4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS
  DISTINTAS DE DONACIONES
• 4504.04 Transferencias Voluntarias de
  Capital Distintas de Donaciones

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TRANSFERENCIA DE BIENES DE CAPITAL EN EL SECTOR
PUBLICO

• 5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN
  EFECTIVO Y EN BIENES
• 5403.0203 A Otras Unidades de Gobierno
• 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTRO
• 1503.0101 Para transporte terrestre
• 1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
  
• 1508.0201 Vehículos
• 4404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL
• 4404.02 Traspaso con Documentos

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PARA EL REGISTRO DE LA PROVISION DE LA
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS

• 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
  RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
• 5101.090201 Compensación por Tiempo de
  Sercs .
• 2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS
  POR PAGAR
• 2102.030101 Régimen Laboral D. L. 276 Principal
  

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REGISTRO DE LOS INTERESES POR DEVENGAR

• 9103 VALORES Y GARANTIAS
• 9103.10 Intereses por Devengar
• 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
• 9104.10 Intereses por Devengar por Contra