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Precios de Transferencia en Estados Unidos,
Europa Y América Latina
Noviembre - 2005
2
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Reglas de Precios de
  Transferencia desde
• Uruguay 1988
• México 1995
• Brasil 1997
• Chile 1998
• No hay, propiamente, reglas de precios de
  transferencia en Uruguay. La legislación Uruguaya
  establece que cuando las operaciones de
  importación o exportación no se ajusten en sus
  precios a los del mercado internacional, la
  operación se considerará efectuada a los precios
  mayoristas vigentes en el país de origen o de
  destino de los bienes, respectivamente.

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Reglas de Precios de
  Transferencia desde
• Argentina 1999
• Venezuela 2000
• Perú 2001
• Colombia 2004
• Ecuador 2005

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Las reglas de precios de transferencia son
  generalmente aplicables a todas las
  importaciones o las exportaciones de bienes,
  servicios y derechos intangibles de la propiedad
  entre personas relacionadas. Hay las diferencias
  entre países, sin embargo, especialmente con
  respecto a la definición de una persona
  relacionada. En que se refiere a la aplicación
  del régimen de precio de transferencia a
  transacciones con partes no relacionadas en
  ciertas jurisdicciones de baja tributación
  (paraísos fiscales), se encuentran mas
  similaridades que diferencias.

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA
La naturaleza de plena competencia (o arms
length) de una transacción entre partes
relacionadas es probada comparando el monto,
términos y otras características de la
transacción en cuestión con el monto, términos y
otras características de transacciones
comparables realizadas entre partes no
relacionadas.
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Las reglas Norte Americanas
• IRC 482. El precio practicado por partes
  relacionadas podrá ser ajustado por la autoridad
  fiscal para evitar evasión de tributos o para
  reflejar la renta apropiada de las partes.
• Regla del mejor método
• Documentación comprobatoria contemporánea

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Las reglas Norte Americanas
• Rango Arms length
• White Paper

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Directiva de la OCDE (Transfer Pricing
  Guidelines)
• Principio Arms length es el mismo utilizado
  internacionalmente
• No existe la regla del mejor método
• Rango Arms length es acepto, pero no es
  recomendado

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Aplicación del principio Arms
  Length
• Argentina Si
• Brasil No
• Chile Si
• Colombia Si
• Ecuador Si (probable)
• México Si
• Perú Si
• Uruguay No
• Venezuela Si

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Partes Sujetas a las Reglas de Precios
  de Transferencia
• Argentina Partes Relacionadas, Partes con
  interés económico indirecto y Paraísos
  Fiscales
• Brasil Partes Relacionadas, Partes con interés
  económico indirecto y Paraísos Fiscales
• Chile Partes Relacionadas, Partes con interés
  económico indirecto y Paraísos Fiscales

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Partes Sujetas a las Reglas de Precios
  de Transferencia
• Colombia Partes Relacionadas y Paraísos
  Fiscales
• Ecuador Partes Relacionadas, Partes con interés
  económico indirecto y Paraísos Fiscales
• México Partes Relacionadas y Paraísos
  Fiscales
• Generalmente, Colombia y México utilizan la
  definición de partes relacionadas dada por la
  OCDE.

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Partes Sujetas a las Reglas de Precios
  de Transferencia
• Perú Partes Relacionadas y Paraísos Fiscales
• Uruguay No hay limitación específica
• Venezuela Partes Relacionadas y Paraísos
  Fiscales
• Generalmente, Perú y Venezuela utilizan la
  definición de partes relacionadas dada por la
  OCDE.

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Partes Relacionadas e Requisitos de control
• Definiciones de Partes Relacionadas en la
  América Latina generalmente son más exigentes que
  el concepto utilizado en los Estados Unidos de
  Norte América
• ? Brasil y Chile 10 participación en el
  capital
• ? Peru 30 participación en el
  capital

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Control o participación no son necesarios
• para que se considere como parte relacionada
• ? Argentina Agentes Exclusivos, relaciones
  singulares de consumo, etc.
• ? Brasil Distribuidores y agentes
  exclusivos
• ? Chile Acuerdos de exclusividad,
  transacciones comerciales preferenciales,
  dependencia económica o financiera, etc.

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Paraísos Fiscales
• Países con una lista de paraísos fiscales
• - Argentina, Colombia y México
• Países con una lista de paraísos fiscales y una
  definición del concepto
• - Brasil, Chile, Perú y Venezuela

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• En países con legislación de paraísos fiscales
  (e.g. Argentina, Brasil, Chile, Colombia,
  Ecuador, México, Perú y Venezuela), transacciones
  con partes no relacionadas situadas en paraísos
  fiscales serán presumidas como transacciones
  entre partes relacionadas para la aplicación de
  las reglas de precios de transferencia.

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Documentación comprobatoria varia de país para
  país
• ? Mexico
• Ninguna de las partes pueden demostrar que no
  son relacionadas.
• ? Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Peru y
  Venezuela
• Generalmente, documentación es siempre
  requerida.

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Otras consecuencias de las transacciones con
  paraísos fiscales
• ? Brasil 25 impuesto retenido
  anticipadamente
• ? México 40 impuesto retenido
  anticipadamente
• ? Perú Ciertos pagos no son deducibles
• (e.g., intereses)
• Pagos de intereses
  sujeto a 30 de impuesto retenido
  anticipadamente

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Las reglas siguen las
  directivas de OCDE?
• Argentina Generalmente Si
• Brasil No
• Chile Generalmente Si
• Colombia Generalmente Si
• Ecuador Generalmente Si
• México Generalmente Si
• Perú Generalmente Si
• Uruguay No
• Venezuela Generalmente Si

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Hierarquía de métodos
• Argentina Si (Regla del mejor método)
• Brazil No
• Chile No
• Colombia No
• Ecuador No
• México No
• Perú No
• Uruguay No
• Venezuela Si (CUP como primera opción)

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Métodos Aplicables
• Argentina y Venezuela
• Precio Comparable no Controlado, Precio de
  Reventa, Costo Adicionado, Distribución de
  Utilidades, Márgenes Transaccionales de Utilidad
  Operacional
• Chile
• Precio Comparable no Controlado, Precio de
  Reventa, Costo Adicionado
• Colombia, Ecuador y Mexico
• Precio Comparable no Controlado, Precio de
  Reventa, Costo Adicionado, Distribución de
  Utilidades, Residual de Distribución de
  Utilidades, Márgenes Transaccionales de Utilidad
  Operacional
• Peru
• Precio Comparable no Controlado, Precio de
  Reventa, Costo Adicionado, Distribución de
  Utilidades

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Pagos de reparto de costos (cost sharing)
• ? Es tratado generalmente como pago de
  royalties, podrá ser demandado pago de impuesto
  anticipado, otros tributos, y la possible
  limitación de su deductibilidad.
• ? El trato Mexicano.
• ? Es el pago por integrar un proyecto ya en
  tramitación (buy-in payment) un pago de royalty?
• ? El nuevo reglamento norteamericano

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Reglas de safe harbors
• Argentina No
• Brazil Si
• Chile No
• Colombia No
• Ecuador No
• México No (solo para Compañías Maquiladoras)
• Perú No
• Uruguay No
• Venezuela No

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Acuerdos Avanzados de Precios (APAs)
• Argentina No
• Brazil No
• Chile No
• Colombia Si (probable)
• Ecuador No
• México Si (5 años)
• Perú No
• Uruguay No
• Venezuela Si (3 años)

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Los Estados Unidos tienen tratados para evitar la
  doble tributación solo con México y Venezuela.
• Generalmente, no se puede firmar un APA sin un
  tratado.
• Consecuentemente, hasta esta fecha, solo México y
  Venezuela pueden potencialmente firmar APAs con
  los Estados Unidos.
• Finalmente, hay un riesgo de doble tributación
  para los contribuyentes de los otros países
  Latino Americanos en transacciones con los
  Estados Unidos.

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Suministración de Informaciones a
• la autoridad fiscal
• Argentina Si
• Brasil Si
• Chile No
• Colombia Si (Probable)
• Ecuador Si (Probable)
• México Si
• Perú No
• Uruguay No
• Venezuela Si

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Documentación Comprobatória Contemporanea
• Argentina Si
• Brasil Si
• Chile No
• Colombia Si (Probable)
• Ecuador Si (Probable)
• México Si
• Perú Si
• Uruguay No
• Venezuela Si

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Penalidades por la ausencia de documentación
  comprobatoria
• ? Generalmente, no hay penalidad específica por
  la ausencia de documentación comprobatória, salvo
  Argentina que impone una multa de 300.
• ? Pero lo más importante es que la ausencia de
  documentación comprobatória, puede resultar en la
  impossibilidad de redución de penalidades si un
  ajuste de precios de transferencia és hecho
  posteriormente. Además, posibilitaria a las
  autoridades fiscales a realizar ajustes con base
  en la aplicación de los métodos y comparables que
  ellos prefieran.

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• País Penalidades relacionadas con
  ajustes de precios de transferencia
• Argentina 50 a 100 del impuesto no pago
• Brasil 75 a 150 del impuesto no pago
• Chile 5 a 20 del impuesto no pago
• Colombia 25 a 160 del impuesto no pago
• Ecuador 5 mensual del impuesto no pago
• México 50 a 100 del impuesto no pago
• Perú 10 a 100 del impuesto no pago
• Uruguay No hay penalidad específica
• Venezuela 25 a 200 del impuesto no pago

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Comparables Secretas
• Información confidencial relacionadas con
  transacciones comparables de terceros utilizada
  por las autoridades fiscales en auditorías de
  precios de transferencia.
• Autorizada por ley solo en México.
• Posible utilización en Argentina (a pesar de no
  haber ley específica para tanto).

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN ESTADOS UNIDOS ,
EUROPA Y AMERICA LATINA

• Comparables Secretas
• La información permanecerá confidencial?
• Las autoridades fiscales Mexicanas argumentan que
  la información tiene que permanecer confidencial
  conforme establece la ley.
• Contribuyentes cuestionados por las autoridades
  fiscales podrán analizar tal información
  confidencial ?