Etapas del Proceso de Precios de Transferencia

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Etapas del Proceso de Precios de Transferencia

• Daniel Rybnik, EnterPricing
• Montevideo, Marzo 17, 2009

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Hispano América

• Documentación formato OCDE
• Argentina Colombia Ecuador España - México
  Perú Uruguay - Venezuela
• Pendiente de reglamentación
• El Salvador Dominicana - Honduras
• Proyectos
• Chile Costa Rica
• Otros
• Brasil

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Encuadre

• Precios de Transferencia es un capítulo dentro
  del Impuesto a las Ganancias
• Pero con posibles alcances extra-impuesto a las
  ganancias (ajustes secundarios)
• En ciertos casos enmarcado dentro de un Tratado
  para Evitar la Doble Imposición

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Comparabilidad

• Interna / Externa
• Parte testeada local / extranjera
• Comparables locales / extranjeros
• Método de búsqueda aditivo o deductivo
• Medidas Estadísticas
• - Rango total
• - Rango intercuartil
• - Mediana / - 5
• Períodos a analizar
• - Promedio Simple
• - Promedio Ponderado
• - Pooling

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Métodos
PCPI
Estado de Resultados (contable) Ventas
CMV Resultado Bruto Gastos Administración
Gastos Comercialización EBITDA Depr. y
Amort. Resultado Operativo Gastos Financieros
Otros ingresos y egresos Impuesto a las
Ganancias Resultado Financiero
C
PR-
RSV
MNT
MSCT
RB
DG
PDC
PI
RSCE
OTROS
RSA
Vinculadas y BONT
Todas las operaciones
Todas
Importaciones y Exportaciones
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Pasos del Proceso

• Objetivo A partir de un modelo de negocio
  establecer un sistema de precios de transferencia
  efectivo, administrable y defendible
• Regla de Oro Prevenir las Controversias

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Paso 1 Diseño

• Asumir posiciones agresivas puede subir riesgo
• Conocer nivel exposición (quantum y chances)
• Desconexión e/negocio y precios de transferencia
• Incertidumbre normativa
• Uso de comparables secretos
• No alineación normas locales con Guías OCDE

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Paso 2 Implementación

• No compromiso en la implementación fracaso del
  Diseño
• Inexistencia de comunicación (Manual de Precios
  de Transferencia)
• Falta de apoyo casa matriz
• Forma Sobre Substancia
• Inexistencia de APAs / Safe Harbors

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Paso 3 Documentación

• Copiar y pegar estudios de otro países o uso de
  enlatados
• Flujos de información con el Fisco
• Escaso tiempo para preparar documentación
• Conciliación entre contabilidad legal y
  contabilidad de gestión
• No oposición intereses Auditor/Gerencia/Asesor

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Paso 3 Cómo evitar documentación pobre (cont.)

• Contar con todos los elementos que justifiquen
  afirmaciones vertidas en los Estudios de Precios
  de Transferencia porque
• Los funcionarios de la empresa pueden cambiar
• Los sistemas administrativos-contables pueden
  cambiar
• La carga de la prueba puede recaer sobre los
  contribuyentes

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Paso 3 Enfoque de la Documentación (cont.)

• Confirmar resultados con metodologías
  alternativas
• Segmentar información
• Actuar con anticipación
• Buscar el comparable interno
• Definir estrategia ante eventual fiscalización
• Conocer accionar del Fisco

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Paso 4 Etapa de Fiscalización

• Ofrecer colaboración
• Entender el objeto de la fiscalización y orientar
  el proceso
• Pedir requerimientos por escrito
• Administrar cuidadosamente el flujo de
  información
• Generar confianza con la inspección actuante

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Tendencia internacional

• Carga de la prueba a cargo del contribuyente
• Reestructuración de Negocios Migración de
  activos, funciones y riesgos
• Servicios Intra-Grupo
• Consolidación de Base Imponible Europea
• Arbitraje para resolución de controversias en
  aplicación de MAP
• Convergencia con Valoración Aduanera

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Muchas gracias por su atención!

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