Diapositiva 1

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EFECTOS COMERCIALES
LETRA DE CAMBIO
Título-valor, extendido en forma legal, por el
cual una persona (librador) ordena a otra
(librado) pagar cierta cantidad de dinero a la
orden de otra (tenedor o tomador) en lugar y
fecha determinada
PAGARÉ
Es el documento por el cual una persona se
compromete a pagar a otra una cantidad
determinada de dinero en un lugar y una fecha
determinada. A diferencia de la letra de cambio
el que gira el pagaré es el que tiene que pagarlo
CHEQUE
Es una orden escrita dirigida por el titular de
una cuenta a un banco o institución de crédito
para pagar una suma de dinero en su provecho o
en provecho de un tercero
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EFECTOS COMERCIALES
LETRA DE CAMBIO
Las operaciones de Compra-Venta se documentan en
las correspondientes facturas, que han de
emitirse, aunque simultáneamente se extienda
una Letra de Cambio para pagarlas
La Letra de Cambio puede aparecer
El giro de una Letra de Cambio no exonera de la
necesidad de crear la correspondiente factura
La Letra de Cambio una vez aceptada por el
cliente ? Efectos Comerciales en Cartera
Aceptación de la LC ? Es el compromiso formal,
mediante firma, que adquiere el librado de pagar
la letra a su vencimiento
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EFECTOS COMERCIALES
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EFECTOS COMERCIALES
Es el que gira (libra, crea o extiende) la letra.
Generalmente se identifica con el vendedor o
prestador de servicios (emite y firma la letra).
Librador ?
Es contra quien va extendida la letra. Es el
deudor/comprador, (acepta la letra mediante
firma).
Librado ?
Es quien tiene el poder de cobro de la letra,
por ir dirigida a su nombre (Librador) o porque
le ha sido endosada (Endosatario).
Tenedor o Tomador ?
Endoso
Es la operación por la que el tenedor de una
letra otorga el poder de cobro a otro, firmando
al dorso del efecto bajo la fórmula ltltpáguese a
la orden degtgt
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EFECTOS COMERCIALES
Endosante ?
Se convierte en endosante el tomador o el tenedor
de la letra que, mediante la declaración expresa
incorporada en el propio documento, ordena que el
pago se haga a otro que designa como
endosatario.
Es la persona designada por el endosante como
persona a la que se le tiene que hacer el pago,
y que a su vez, salvo cláusula expresa en
contrario, puede volver a endosarla
convirtiéndose en endosante.
Endosatario ?
Es la persona que mediante su firma incorporada
en la letra junto con la cláusula "por aval"
garantiza el cumplimiento total o parcial de la
obligación. Puede ser avalista un tercero o
también un firmante de la letra.
Avalista ?
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LETRA DE CAMBIO REQUISITOS FORMALES
1º- La letra tiene que ser extendida en el papel
timbrado correspondiente a su cuantía, que
se podrá adquirir en cualquier estanco.
2º- El título tiene que llevar inserta en él la
denominación de letra de cambio, expresada
en el idioma empleado en el resto del documento.
3º- El título tiene que estar fechado y señalar
el lugar en el que se libra la letra. En
el caso de que no se designe expresamente el
lugar de libramiento se entenderá por tal
el que conste junto al nombre del librador.
4º- Deberá contener necesariamente el nombre de
quien ha de pagar la letra, persona contra
la que se dirige la orden de pago, que aparecerá
como "librado".
5º- Igualmente se ha de incorporar la firma de
quien libra, es decir, emite el documento,
que aparecerá como "librador".
6º- El nombre de la persona a la que habrá de
hacerse el pago o a cuya orden se
habrá de efectuar, que puede ser el mismo
librador o un tercero, y que aparecerá
como "tenedor".
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LETRA DE CAMBIO REQUISITOS FORMALES
7º- Debe incorporar necesariamente la orden pura
y simple de pagar una suma determinada de
dinero, no sometida a ninguna condición.
8º- Debe indicarse igualmente el vencimiento",
es decir, el día en que la letra deberá
ser pagada. Si no se ha hecho esta mención
expresamente, se entenderá que la letra es
pagadera a la vista.
9º- Es necesario que quede indicado el lugar en
que haya de hacerse el pago, es decir, el
lugar en que el tenedor habrá de presentar la
letra al pago. En el caso de que este dato
no quede especificado, se entenderá como
lugar de pago el que conste junto al nombre del
librado.
En el caso de que faltase cualquiera de estos
requisitos el documento no se considerará letra
de cambio y, por tanto, perderá su fuerza
ejecutiva que consiste básicamente en la
posibilidad de que, ante un impago, se pueda
exigir su cobro de manera rápida por vía judicial
(juicio cambiario). En tal caso el documento
tendrá sólo la validez que se derive de sus
circunstancias como documento probatorio de la
existencia de una obligación.

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(No Transcript)
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(No Transcript)
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EFECTOS COMERCIALES
CUADRO DE CUENTAS A UTILIZAR
431. CLIENTES EFECTOS COMERCIALES A
COBRAR
520. DEUDAS A C/P CON E.D.C.
POSIBILIDADES QUE SE LE PLANTEAN AL PROPIETARIO
DE LA LETRA
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EFECTOS COMERCIALES
GIRO O LIBRAMIENTO
No basta con girar (librar) la letra para que
incluyamos el crédito en las cuentas de efectos,
sino que es preciso que la letra haya sido
aceptada por el librado (es decir, que el cliente
reconozca su deuda).
- Letra girada con posterioridad a la emisión de
la factura
01/02/X1 Se realiza la venta
11.600 Clientes a Ventas de
Mercaderías 10.000
a H.P. IVA Repercutido
1.600
10/02/X1 Se libra una letra a pagar por el
cliente con vencimiento el 30/05/X1.
? Si el cliente aún no ha aceptado la LC ? No
se realiza en este momento
ningún apunte contable.
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EFECTOS COMERCIALES
GIRO O LIBRAMIENTO
15/02/X1 El cliente acepta el efecto
11.600 Efectos Comerc. en Cartera a
Clientes 11.600
- Letra girada (y aceptada) en el momento de la
emisión de la factura
01/02/X1 Ese realiza la venta se gira y el
cliente acepta la letra
11.600 Efectos Comerc. en Cartera a
Ventas de Mercad. 10.000
a
H.P. IVA Repercutido 1.600
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EFECTOS COMERCIALES
La letra de cambio ha de ser pagada a su
propietario en la fecha del vencimiento, es
decir, al último tenedor.
1.1 MANTENERLA EN CARTERA
Conservar la letra hasta el vencimiento y, en ese
momento, presentarla al cobro en el domicilio
señalado al respecto.
30/05/X1 Se presenta la letra al cobro y se cobra
11.600 Bancos, c/c a
Efectos Comerc. en Cartera 11.600
30/05/X1 Se presenta la letra al cobro y no se
cobra
11.600 Ef. Comerc. Impagados a Efectos
Comerc. en Cartera 11.600
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EFECTOS COMERCIALES
1.2 ENVIARLA EN GESTIÓN DE COBRO A UNA ENTIDAD
FINANCIERA
Es decir, con anterioridad al vencimiento, se
envía a una entidad financiera para que gestione
el cobro. En este caso, el banco NO anticipa el
dinero, simplemente gestiona el cobro, abonando
el dinero cuando haya cobrado el efecto al
vencimiento. Aunque el importe abonado no
coincidirá con el total del efecto, ya que
cobrará una comisión por la gestión de cobro que
ha prestado. ? 626. Servicios Bancarios y
Similares
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EFECTOS COMERCIALES
1.2 ENVIARLA EN GESTIÓN DE COBRO A UNA ENTIDAD
FINANCIERA
20/05/X1 Se envía al banco en gestión de cobro
11.600 Ef. Comerc. en G.C. a Efectos
Comerc. en Cartera 11.600
30/05/X1 El cliente paga al vencimiento y el
banco ingresa en la c/c de la
empresa el nominal menos una comisión del 0,5
s/nominal
11.532, 72 Bancos, c/c
58 Svos Banc. y Sim. 9,28 H.P.
IVA Soport. a Efectos Comerc. en G.C.
11.600
30/05/X1 El cliente no paga al vencimiento, pero
el banco le cobra a la empresa
una comisión del 0,5 s/obre el nominal
58 Svos Banc. y Sim. 9,28 H.P. IVA
Soport. a Bancos, c/c
67,28
11.600 Ef. Comerc. Impag. a Efectos
Comerc. en G.C. 11.600
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EFECTOS COMERCIALES
2.1 COBRAR ANTES DEL VENCIMIENTO ? DESCONTAR O
NEGOCIAR LA LETRA EN UNA ENTIDAD FINANCIERA
Consiste en entregar la LC al banco para que
gestione el cobro de la misma, pero en este caso
el banco anticipa el importe líquido previo
descuento de
- Intereses (por anticipar el dinero antes del
vencimiento) ? 664. Intereses por Descuento de
Efectos
- Comisiones (por hacer la gestión de cobro) ?
626. Servicios Bancarios y Similares
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EFECTOS COMERCIALES
2.1 COBRAR ANTES DEL VENCIMIENTO ? DESCONTAR O
NEGOCIAR LA LETRA EN UNA ENTIDAD FINANCIERA
16/02/X1 Se descuenta la letra en una entidad
financiera. El banco anticipa
el nominal del efecto, menos 58 u.m. en concepto
de comisión y 116 u.m. en
concepto de intereses
11.600 Ef. Comerc. Descont. a Efectos
Comerc. en Cartera 11.600
11.416, 72 Bancos, c/c 116
Intereses por Dto de Efectos 58
Svos Banc. y Sim. 9,28 H.P. IVA
Soport. a Deudas por Ef . Descontados
11.600
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EFECTOS COMERCIALES
2.1 COBRAR ANTES DEL VENCIMIENTO ? DESCONTAR O
NEGOCIAR LA LETRA EN UNA ENTIDAD FINANCIERA
30/05/X1 El cliente paga al vencimiento
11.600 Deudas por Ef. Descont. a Efectos
Com. Descontados 11.600
30/05/X1 El cliente no paga al vencimiento
11.600 Deudas por Ef. Descont. a Bancos,
c/c 11.600
11.600 Ef. Comerc. Impagados a Efectos Comerc.
Descont. 11.600
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EFECTOS COMERCIALES
3.1 EL ENDOSO DE LA LETRA DE CAMBIO
Consiste en utilizar el efecto comercial como
pago de una deuda, con ello el tenedor de la
letra le otorga el poder de cobro a otro.
20/05/X1 Se endosa la letra a un proveedor
11.600 Proveedores a
Efectos Comerc. en Cartera 11.600
30/05/X1 El cliente paga al vencimiento
No procede anotación contable
30/05/X1 El cliente no paga al vencimiento
11.600 Ef. Comerc. Impagados a Proveedores
11.600
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EFECTOS COMERCIALES
EL IMPAGO DE LA LETRA DE CAMBIO
Protesto de la Letra Acta notarial que da fe de
que el efecto ha sido presentado a su debido
tiempo y no ha sido aceptado o pagado
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RELACIONES Y ACCIONES PARA EXIGIR EL PAGO SI NO
HAY ENDOSO
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RELACIONES Y ACCIONES PARA EXIGIR EL PAGO SI HAY
ENDOSO
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EFECTOS COMERCIALES
EL IMPAGO DE LA LETRA DE CAMBIO
30/05/X1 El cliente no paga al vencimiento
11.600 Efectos Comerc. Impag. a Efectos
Comerc. en Cartera o
a Efectos
Comerc. en G.C. o
a Efectos Comerc.
Descontados 11.600
Por los gastos de protesto (100 u.m.)
A) Si se le repercute directamente al cliente
116 Clientes a
Bancos, c/c
116
B) Si se contabilizan como gastos

• Svos Bancarios y Sim.
• Svos Profesionales Indep.
• 16 H.P. IVA Soportado a
  Bancos, c/c
  116

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EFECTOS COMERCIALES
EL IMPAGO DE LA LETRA DE CAMBIO Se cobra
A) El efecto impagado se cobra rápidamente.
También se cobra el importe de los gastos
que previamente se habían contabilizado en
Clientes
11.716 Bancos, c/c a
Efectos Comerc. Impagados 11.600
a
Clientes
116
B) El efecto impagado se cobra rápidamente y se
le repercuten al cliente todos los gastos
que ha ocasionado, (estos gastos estaban
registrados en las correspondientes cuentas
de gastos)
11.716 Bancos, c/c a
Efectos Comerc. Impagados 11.600
a Otros
Ingresos de Explotación 100
a H.P. IVA
Repercutido 16
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EFECTOS COMERCIALES
EL IMPAGO DE LA LETRA DE CAMBIO Se aplaza el
cobro
A) Se negocia el aplazamiento del pago mediante
la emisión de una nueva letra cuyo nominal
incluye los gastos de protesto (registrados
previamente en la cuenta de clientes) y unos
intereses por el aplazamiento (50 u.m.).
11.766 Efectos Comerc. Cartera a Efectos
Comerc. Impagados 11.600
a Clientes
116
a
Ingresos de Créditos 50
B) Se negocia el aplazamiento del pago mediante
la emisión de una nueva letra cuyo nominal
incluye los gastos de protesto (registrados
previamente en las correspondientes cuentas
de gastos) y unos intereses por el
aplazamiento (50 u.m.).
11.766 Efectos Comerc. Cartera a Efectos
Comerc. Impagados 11.600
a Otros Ing. De
Explot. 100
a H.P.
IVA Repercutido 16
a
Ingresos de Créditos 50
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EFECTOS COMERCIALES
EL IMPAGO DE LA LETRA DE CAMBIO Se da
definitivamente por perdido
A)
11.716 Pdas por Cdtos Comerc. Incob. a Ef.
Comerc. Impagados 11.600
a
Clientes 116
B)
11.600 Pdas por Cdtos Comerc. Incob. a Ef.
Comerc. Impagados 11.600
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EFECTOS COMERCIALES
VENTAJAS DE SU UTILIZACIÓN
- Transmisibilidad Supone un medio de pago
(papel monetario) ? Endoso
- Permite obtener dinero, liquidez, mediante el
descuento en una entidad financiera
(instrumento de crédito).
- Refuerza las garantías de cobro. En caso de
impago, y siempre que se cumplan determinados
requisitos, se puede reclamar el cobro por vía
ejecutiva, que es más rápida que la ordinaria.