NOVEDADES EN LA FISCALIDAD I D i

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NOVEDADES EN LAFISCALIDAD IDi
CECOT Jornada Fiscalidad IDi
José Miguel LARA
9 de Abril de 2008
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INDICE

• F. Iniciativas
• Datos sobre inversión en IDi
• Instrumentos de Financiación
• Incentivos a la IDi
• Ventajas e Inconvenientes
• Definiciones y Conceptos
• Cómo, Qué y Donde aplica
• Novedades fiscales
• Informe Motivado
• Panorama Empresarial
• Caso Práctico Combinar mecanismos
• Deducción.
• Deducción con Subvención FP.
• Deducción con Crédito Blando.
• Conclusiones.

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F. INICIATIVAS

• 1ª Consultora Nacional especializada en la
  Financiación de la IDi con certificación de
  Calidad ISO 90012000
• Más de 20 años de experiencia a nivel Europeo al
  servicio de la empresa, asesorándola sobre
  financiación de proyectos de IDi o MA , a
  través de dos vías
• Deducciones IDi y Medioambiente
• Ayudas (CTA, CDTI, PROFIT, CENIT, VI Prog. Marco,
  etc..)
• Sistemas de Gestión IDi (166.002)
• Equipo Multidisciplinar de 60 personas altamente
  cualificadas con una doble competencia Técnica y
  Fiscal (Químicos, Ing. Telecomunicaciones, Ing.
  Industriales,).
• Más de 400 grupos empresariales asesorados y
  clientes de referencia en cada sector de
  actividad.

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DATOS GENERALES SOBRE IDi
ESPAÑA Marco Fiscal más ventajoso de la OCDE
para actividades de IDi
SIN EMBARGO
2003 Tendencias actuales

• Retraso de Inversión en IDi respecto a la media
  Europea.
• Pérdida de Competitividad Cierre /
  Deslocalización de Empresas.

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COMO FINANCIAR MIS PROYECTOS DE IDi?
INSTRUMENTOS PARA FOMENTAR LA INVERSIÓN EN IDi
INCENTIVOS FISCALES
DEDUCCIÓN FISCAL (art.35 texto refundido de la
LIS) La deducción es una excepción del marco
fiscal para incentivar determinadas actividades
mediante la desgravación adicional de unos gastos
ya contabilizados en las cuentas de resultados.
FINANCIACIÓN
AYUDAS (Plan Ingenio 2010Plan Nacional IDi
CDTI) La Ayuda es una aportación de capital que
se materializa en fondo perdido o en créditos
reembolsables (al 0 de interés o a un tipo
bonificado).
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DEDUCCIONES FISCALES POR IDi (1)

• VENTAJAS DE LAS DEDUCCIONES
• Accesibilidad Total cualquier empresa que
  presente el IS.
• Podría llegar a recuperarse entre 10 y el 70 de
  los gastos deducibles anuales del proyecto.
• Efecto financiero inmediato RN y FP.
• Respeta la autonomía de decisión de la empresa
  para su estrategia de innovación.
• Proporcional a las actividades de IDi.
• Protege la confidencialidad de la empresa.
• Compatible con las ayudas públicas sinergia en
  el ahorro.
• Posibilidad de reducir en un 50 el Impuesto de
  Sociedades y acumular un crédito fiscal hasta 15
  años.

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DEDUCCIONES FISCALES POR IDi (2)

• DIFICULTADES DE SU UTILIZACIÓN
• Desconocimiento del incentivo (Legislación en
  continuo cambio).
• Difícil comprensión e interpretación del art. 35
  de la LIS.
• Criterios fiscales de calificación de los
  proyectos (ID, i o nada).
• Comunicación entre los departamentos técnicos y
  el departamento financiero/fiscal.
• Falta de Tiempo y Recursos para analizar los
  proyectos, gastos asociados, redacción de
  informes técnicos y económicos justificativos del
  proyecto... y sobre todo...
• El Principio de Prudencia

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DEDUCCIONES FISCALES POR IDi (3)Conceptos

• I Indagación original planificada que persigue
  descubrir nuevos conocimientos y una superior
  compresión en el ámbito científico y tecnológico.
  
• D Aplicación de los resultados de la
  investigación o de cualquier otro tipo de
  conocimiento científico para la fabricación de
  nuevos materiales, productos o para el diseño de
  nuevos procesos o sistemas de producción, así
  como para la mejora tecnológica sustancial de
  materiales, productos, procesos o sistemas
  preexistentes.
• i Actividad cuyo resultado sea un avance
  tecnológico en la obtención de nuevos
  productos, procesos de producción o mejoras
  sustanciales de los ya existentes. Se
  considerarán nuevos aquellos productos o procesos
  cuyas características o aplicaciones, desde el
  punto de vista tecnológico, difieran
  sustancialmente de las existentes con
  anterioridad.

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DEDUCCIONES FISCALES POR IDi (4)Intensidad de
deducción
Investigación y Desarrollo
Innovación Tecnológica

• 30 sobre la media de los dos años anteriores
• 50 sobre el exceso de los dos años anteriores
• Deducción adicional del 20
• Personal investigador en exclusiva a ID.
• Proyectos de ID contratados con
  Universidades, CITs u Organismos de
  Investigación.
• Deducción adicional del 10
• Inversiones dedicadas en exclusiva a ID.

15 de los gastos correspondientes a proyectos,
la realización de los cuáles, se encomienda a
Universidades o Centros de Innovación
Tecnológica. Y 10 de los gastos
correspondientes a actividades de Diseño
Industrial, Adquisición de tecnología avanzada
(base limitada a 1.000.000 por ejercicio) y
Obtención del certificado de las normas de
aseguramiento de calidad ISO 9000 y GMP.
Novedad Objetiva Novedad Subjetiva
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DEDUCCIONES FISCALES POR IDi (5)Gastos
Deducibles

• Personal
• Tiempo dedicado por el personal de la empresa.
• Materiales
• Equipos y materiales utilizados.
• Externos
• Colaboraciones, subcontrataciones, etc.

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DEDUCCIONES FISCALES POR IDi (7)Donde aplicar

• Base Imponible x Tipo (35, 30,)
• CUOTA ÍNTEGRA
• - Deducciones doble imposición y bonificaciones
• CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA
• - Deducciones (IDi, MA, Exp, Formación, )
• CUOTA LÍQUIDA
• Pagos, ingresos y retenciones
• CUOTA a PAGAR

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DEDUCCIONES FISCALES POR IDi (8)Novedades

• El Informe Motivado
• Emitido por el MITC ( Dir. Gral. de Desarrollo
  Industrial)
• Ventajas Seguridad jurídica vinculante, Imagen
  de empresa,
• Inconvenientes Alta dedicación recursos, Coste,
  Confidencialidad, Tiempo respuesta,
• Novedades Real Decreto 2/2007
• A parte de la Dirección Gral. de Desarrollo
  Industrial del MITC, el CDTI la OEPM y el IDAE,
  tendrán potestad para la emisión de Informes
  Motivados, sin necesidad explícita en algunos de
  los casos, de acudir a las Entidades de
  Certificación de Proyectos.
• Modificación LIS 2/11/2006
• Minoración en un 15 dos siguientes años hasta
  2011
• INTENCIÓN ELIMINAR AMPLIACION
• LAS DEDUCCIONES PRESION
  EMPRESARIAL HASTA
• POR IDi 2011
• EN 2011 EVALUACIÓN DEMOSTRAR
  UTILIDAD

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DEDUCCIONES FISCALES POR IDi (6)Reducciones
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INDICE

• F. Iniciativas
• Datos sobre inversión en IDi
• Instrumentos de Financiación
• Incentivos a la IDi
• Ventajas e Inconvenientes
• Definiciones y Conceptos
• Cómo, Qué y Donde aplica
• Novedades fiscales
• Informe Motivado
• Panorama Empresarial
• Caso Práctico Combinar mecanismos
• Deducción.
• Deducción con Subvención FP.
• Deducción con Crédito Blando.
• Conclusiones.

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INFORME MOTIVADO (1)
Solicitud Informe Técnico
Experto 6 Dígitos / Auditores
Entidad Certificadora
CDTI, OEPM, IDAE ??
Informe Técnico
Solicitud Informe Motivado
Ministerio de Industria, Turismo y Comercio
Dirección General de Desarrollo Industrial
Empresa
Informe Motivado
Impuesto sobre Sociedades
Administración Tributaria
Organismos involucrados Etapas Consecutivas
1a etapa
3a etapa
2a etapa
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INFORME MOTIVADO (2)

• Competencia para emitir Informes
• Casos Generales -gt Director General de Desarrollo
  Industrial del MITC
• A parte de la Dirección Gral. de Desarrollo
  Industrial del MITC, el CDTI la OEPM y el IDAE,
  tendrán potestad para la emisión de Informes
  Motivados, sin necesidad explícita en algunos de
  los casos, de acudir a las Entidades de
  Certificación de Proyectos
• Tipología de Informes emitidos por las EC
• A) Contenido Ex-ante
• A.1. Calificación de actividades en IDi y
  presupuesto planificado. Naturaleza del Proyecto.
• B) Contenido y 1ª Ejecución (puede ser con o sin
  Ex-ante)
• B.1. Calificación o Revisión de la naturaleza del
  proyecto de IDi.
• B.2. Gastos del año anterior sobre un proyecto.
• C) Seguimiento (proyectos plurianuales)
• C.1. Verificación presupuesto planificado y
  ejecutado para el proyecto.

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INFORME MOTIVADO (3)

• Documentación Técnica
• Memorias según RD 1432
• Resumen proyecto
• Innovación y Novedad
• Avances científicos o técnicos
• Protección Resultados
• Objetivos y Estructura
• Justificación de actividades
• Presupuesto (estimación de costes, recursos
  materiales, identificación)
• Otros
• Documentación Económica
• Recursos Aplicados al proyecto
• Personal
• Colaboraciones Externas (Uni, OPI, CIT,.y otros)
• Activos Materiales e Inmateriales
• Materiales fungibles / prototipos / pruebas
  industriales
• Presupuesto Total (Total / ID/IT)

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PANORAMA DEL EMPRESARIO
Metodologías fundamentales
Estrategias opcionales
19
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www.f-iniciativas.net
902 360 400
BARCELONA R.Ind Colonia Güell C/A Ed.Filatures
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BCN Tel. [phone] Fax [phone]
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70 08 08 98 Fax. [phone]
MADRID C / Conde de Peñalver, 36 3 º
derecha 28006 . MADRID Tel. [phone]
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180C-3C 1250-146 LISBOA Tel. [phone]
20
CASO PRÁCTICO
CECOT Jornada Fiscalidad IDi
José Miguel LARA
9 de abril de 2008
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CLAVES PARA OPTIMIZAR

• OPTIMIZACIÓN CUANTITATIVA
• PLANIFICACIÓN FISCAL
• IDENTIFICACIÓN DE PROYECTOS
• Análisis Técnico de fondo y estrategia
• ANÁLISIS DE GASTOS (otras áreas, gastos no
  contemplados,)
• ESTRATEGIAS y SINERGIAS (novedades, consultas,
  etc)
• CÁLCULO DE LA DEDUCCIÓN
• OPTIMIZACIÓN CUALITATIVA
• JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA (detalles, justificantes,
  
• JUSTIFICACIÓN TÉCNICA (enfoque fiscal,
  colaboraciones CTs, Patentes, ayudas y
  subvenciones,)
• GARANTÍAS ADICIONALES (Asistencia, consultas
  vinculantes, Jurisprudencia, Informe Motivado)

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COMPARATIVA INCENTIVOS FISCALES Vs AYUDAS
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EJEMPLO PRACTICO deducción sin ningún tipo de
ayudas
Proyecto IDi 1.000.000 Personal 300.000
Personal ID 400.000 Facturas 100.000 Uni
, Opi, Cti, .. 50.000 Fungibles 50.000
Inmo. Mat e Inmat 50.000 Inmo. ID 50.000
Consideraciones del Caso Media Gastos
Anteriores 800.000 Subv. Fondo Perdido
200.000 Crédito Blando 500.000 a 10 años/2
car. SEN Aprox. 175.000 (70 Personal10
Fact.3ºs5 Uni5 mat.5 Inmov.5 Inmo.ID)
24
EJEMPLO PRACTICOobtención de un crédito
reembolsable
Consideraciones del Caso Media Gastos
Anteriores 800.000 Subv. Fondo Perdido
200.000 Crédito Blando 500.000 a 10 años/2
car. SEN Aprox. 175.000 (70 Personal10
Fact.3ºs5 Uni5 mat.5 Inmov.5 Inmo. ID)
Proyecto IDi 1.000.000 Personal 300.000
Personal ID 400.000 Facturas 100.000 Uni
, Opi, Cti, .. 50.000 Fungibles 50.000
Inmo. Mat e Inmat 50.000 Inmo. ID 50.000
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EJEMPLO PRACTICOobtención de una ayuda a Fondo
Perdido
Consideraciones del Caso Media Gastos
Anteriores 800.000 Subv. Fondo Perdido
200.000 Crédito Blando 500.000 a 10 años/2
car. SEN Aprox. 175.000 (70 Personal10
Fact.3ºs5 Uni5 mat.5 Inmov.5 Inmo. ID)
Proyecto IDi 1.000.000 Personal 300.000
Personal ID 400.000 Facturas 100.000 Uni
, Opi, Cti, .. 50.000 Fungibles 50.000
Inmo. Mat e Inmat 50.000 Inmo. ID 50.000
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CONCLUSIONES (1)
MARCO FISCAL INFRAUTILIZADO Buena gestión de
ambas herramientas
OPA OPS
Compra Venta
POSIBILIDAD 100 Proyecto IDi
FINANCIACIÓN PRIVADA 20
AYUDAS 20
Capital Riesgo
Business Angels
DEDUCCIONES FISCALES 60
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CONCLUSIONES (2)

• Marco fiscal infrautilizado a pesar de ser uno de
  los mas ventajosos de Europa y estar abierto a
  cualquier tipo de empresa. Francia y Portugal han
  adoptado ese sistema y lo han mejorado.
• Hay que hacer un esfuerzo para la colaboración
  entre Sector Privado y Universidades, CTIs y
  OPIs, ya que favorecen la transferencia de
  conocimientos y tecnología al tejido industrial
  además está premiado a nivel de incentivos.
• Tanto las deducciones fiscales como las ayudas
  públicas nos ayudan a aprovechar sinergias para
  abaratar el coste de nuestra IDi y
  re-financiarla.
• Se pueden aprovechar nuevas sinergias con otras
  actividades como las inversiones
  medioambientales, fiscalidades europeas,
  bonificación S.S...
• Las empresas DEBEN aprovechar los incentivos
  fiscales por la enorme ayuda que suponen para
  apoyar su innovación y de esta forma demostrar a
  la Administración en el 2011 la utilidad de los
  mismos.

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GRACIAS POR SU ATENCIÓN  
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