Capitalizacin de Obras

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Capitalización de Obras
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Marco Normativo
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria Manual de Normas Presupuestarias para
la Administración Pública Federal Emite.-
Secretaria de Hacienda y Crédito Público Normas
de información Financiera Gubernamentales
Emite.- Secretaria de Hacienda y Crédito
Público NIF 9-B Normas de Información
Financiera Emite.- Instituto Mexicano de
contadores Públicos
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Marco Normativo
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria Artículo 103 Las dependencias
formularán los siguientes reportes financieros
hoja de trabajo o balanza, análisis de cuentas de
erario, estado del ejercicio de presupuesto,
analítico de ingresos, análisis de la deuda, y
los estados financieros que en su caso
establezcan las normas correspondientes. Las
entidades elaborarán los siguientes estados
financieros balance general, estado de
resultados, estado de origen y aplicación de
recursos y flujo de efectivo.
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Marco Normativo
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria Artículo 86 La contabilidad
gubernamental se llevará con base acumulativa.
Para ello, los sistemas de contabilidad deben
diseñarse y operarse en forma que faciliten el
registro y la fiscalización de los activos,
pasivos, ingresos, costos y gastos, y contribuyan
a medir los avances en la ejecución de los
programas y proyectos y, en general, que permitan
medir la eficacia, economía y eficiencia del
gasto público federal, los ingresos, la
administración de la deuda incluyendo las
obligaciones contingentes y el patrimonio del
estado.
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Marco Normativo
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria Artículo 87 .La base acumulativa
implica el registro de las operaciones
devengadas, por lo que la contabilización de las
transacciones se deberá realizar conforme a la
fecha en que éstas crean valor económico o
modifican el patrimonio o su composición,
independientemente de la de su pago. Artículo
89 La contabilidad de las operaciones deberá
estar respaldada por los documentos
comprobatorios y justificativos originales.
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Marco Normativo
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria Artículo 94 La Secretaría
establecerá la forma y términos en que se deban
llevar los registros auxiliares y contabilidad y,
en su caso, la rendición de informes y cuentas
para fines de contabilización y consolidación.
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Marco Normativo
Manual de Normas Presupuestarias Para la Hacienda
Pública Federal Establece en términos generales
la obligación de informar a la Secretaría de
hacienda sobre los proyectos de inversión
periódicamente. Numeral 136 a 148. Normas de
Información Financiera Gubernamentales Establecen
la normatividad particular sobre cómo deben
llevar la contabilidad las entidades públicas.
Existen normas particulares para el caso de los
Proyectos PIDIREGAS, cuya contabilidad se norma
en la NIF-9-B.
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Marco Normativo
Normas de Información Financiera (Instituto
Mexicano de Contadores Públicos) El término
Normas de Información Financiera se refiere al
conjunto de pronunciamientos normativos,
conceptuales y particulares, emitidos por el
CINIF (Consejo Mexicano para la Investigación y
Desarrollo de Normas de Información Financiera),
que regulan la información contenida en los
estados financieros y sus notas, en un ligar y
fecha determinado, que son aceptados de manera
amplia y generalizada por todos los usuarios de
información financiera. La información
financiera que emana de la contabilidad, es
información cuantitativa, expresada en unidades
monetarias y descriptiva, que muestra la posición
y desempeño financiero de una entidad, y cuyo
objetivo esencial es el de ser útil al usuario
general en la toma de sus decisiones económicas.
Su manifestación fundamental son los estados
financieros. Se enfoca esencialmente a proveer
información que permita evaluar el
desenvolvimiento de la entidad, así como
proporcionar elementos de juicio para estimar el
comportamiento futuro de los flujo de efectivo,
entre otros aspectos.
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Marco Normativo
Obligaciones de PEMEX Ante la actual situación
financiera de la empresa, en la que se está
recurriendo a los mercados financieros nacionales
e internacionales para financiar los proyectos de
Infraestructura productiva, PEMEX está obligado a
publicar sus estados financieros ante la Bolsa
Mexicana de Valores y la Security and Exchange
Comision en los Estados Unidos. Lo anterior con
la finalidad de que el público inversionista,
conozca la situación financiera de la empresa a
través de sus estados financieros, para tal
efecto, éstos deben estar elaborados con base en
las Normas de Información Financiera.
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Marco Normativo

• Para el Registro Contable PIDIREGAS.
• La Circular Técnica NIF-09B. Norma para el
  Tratamiento Contable de las Inversiones en
  Proyectos de Infraestructura Productiva de Largo
  Plazo, emitida por la SHCP y la Secodam, el 3 de
  agosto de 2003.
• El Oficio Circular VIN-018/98. Norma para el
  Registro Contable-Presupuestal de las Operaciones
  Relacionadas con los Programas y Proyectos de
  Infraestructura Productiva con Impacto Diferido
  en el Gasto Público (PIDIREGAS),...., emitida por
  la Dirección Corporativa de Finanzas.

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Marco Normativo

• Para el Master Trust.
• Reglas y Lineamientos Operativos de Petróleos
  Mexicanos para el PEMEX Project Funding Master
  Trust, emitida por la Dirección Corporativa de
  Finanzas y autorizada por la Dirección General de
  Crédito Público de la SHCP, en noviembre del
  2000.
• Para la Operación del Proyecto Pidiregas.
• Políticas de Capitalización Aplicables a los
  Proyectos PIDIREGAS, emitida por la Dirección
  Corporativa de Finanzas.
• Criterios de Capitalización Aplicables a los
  Proyectos PIDIREGAS, emitida por la Subdirección
  de Administración y Finanzas.
• Oficio 305.-065/2001. Requerimientos...de la
  SHCP...del Cierre de Obras, emitido por la SHCP.
  Modelo de documentos a elaborar.
• Oficio 340-A.-268/2001, emitido por la SHCP,
  autorizando la definición de la Unidad
  Productiva.
• Procedimientos Administrativos emitidos por la
  Subdirección de Administración y Finanzas.

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Definición
Capitalización de Obras Registrar en términos
monetarios en la contabilidad de la empresa los
acontecimientos de la inversión en
infraestructura productiva en el momento en el
que ocurran. Capitalizar para efectos
financieros es agregar valor. La técnica
contable establece en sus postulados básicos
(NIF-A-2) que los costos y gastos de una entidad
deben identificarse con el ingreso que generen en
el mismo periodo, Por otra parte el boletín C-6
de las NIF, señala que los costos de inmuebles
deben valuarse al costo de adquisición ó
construcción y que éste incluye todos los costos
directos e indirectos tales como materiales, mano
de obra, costo de planeación e ingeniería, gastos
de supervisión y administración, impuestos y
gastos originados por préstamos obtenidos
específicamente para este fin, que se devenguen
en el periodo efectivo de la construcción.
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Definición

• Capitalización de Obras
• De lo antes expuesto tenemos que
• La capitalización consiste en la acumulación de
  costos para valuar un activo fijo.
• Revelar y asociar los costos a los ingresos del
  periodo, transfiriendo el costo acumulado del
  activo en construcción a un activo terminado.

Etapa de Construcción
Entrada en Operación del Bien
Materiales Mano de Obra Planeación Ingeniería Admi
nistración Costo de Financiamiento

Costo del Activo
Activo Terminado
Activo en Construcción
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Capitalización
Capitalización de Obras En la contabilidad de
PEP, se controla el valor de las obras en
auxiliares contables, clasificando los costos por
rubro mediante las posiciones financieras y
asociándolos a la obra en construcción en un
fondo que a su vez se liga a un elemento PEP y a
un número de Activo Fijo finalmente.
Presupuesto
Planeación
Contabilidad
Fondo
Elemento PEP
N de Activo Fijo
1060000000-0
2P01210061
P440 D00 P012161 2 00
302XXXXXX Materiales 301XXXXXX Mano de
Obra Cta 1516XXXX 317XXXXXX Ingeniería obras
en Const. 325XXXXXX Administración 319XXXXXX
Costo de Financiamiento
Cuentas de Mayor
Posiciones financieras

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Capitalización
Capitalización de Obras
Contabilidad
En Pemex se entiende por proceso de
capitalización, trasladar el costo acumulado de
una obra en un activo fijo en construcción, como
costo total a un activo fijo terminado para
iniciar su depreciación.
N de Activo Fijo en Construcción
Sólo acumula costos de la etapa de construcción y
reevaluación, no deprecia.
1060000000-0
N de Activo Fijo Terminado
Se lleva el control total del bien, deprecia,
reevalúa a partir del costo de construcción, (se
acumulan costos de construcción)
1060000000-0
Esto permite mostrar en los analíticos de los
estados financieros la inversión en activos en
construcción por separado de la inversión en
activos productivos para asociar costos a los
ingresos.
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Modalidad Pidiregas
PIDIREGAS (1) El Gobierno Federal ha creado
mecanismos de inversión, conocidos como Proyectos
de Impacto DIferido en el REgistro del GASto
(PIDIREGAS), para adquirir activos generadores de
ingresos, construidos y financiados por el sector
privado o por terceros.
CONSTRUCTOR
PEMEX
MERCADOS FINANCIEROS
DURANTE EL DESARROLLO DEL PROYECTO DE CONSTRUCCIÓN
Desarrolla y gestiona operativamente el proyecto
Obtiene recursos Aplica recursos Gestiona
financieramente el proyecto Es titular del activo
en construcción
Avala la deuda del constructor
Aporta recursos
TRAS LA CONCLUSIÓN DEL PROYECTO DE CONSTRUCCIÓN
Compra el activo Opera Reconoce ingresos y
gastos operativos
Vende el activo Amortiza su deuda y paga
intereses
Recupera recursos
(1) Definido en el Numeral 154 del Manual de
Normas Presupuestarias.
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Modalidad Pidiregas
MASTER TRUST (2) Para abatir el costo de los
financiamientos, Petróleos Mexicanos, a finales
de 1998, solicitó y recibió la autorización de
la Comisión Intersecretarial de Gasto
Financiamiento para crear un vehículo financiero
denominado PEMEX PROJECT FUNDING MASTER TRUST
(MASTER TRUST). El objetivo del Vehículo
Financiero Master Trust es contratar
financiamientos y asumir las obligaciones de pago
de los Organismos Subsidiarios frente a los
contratistas de los Proyectos PIDIREGAS, sus
principales funciones son Obtención y
amortización de financiamientos. Realizar pagos a
contratistas de Proyectos PIDIREGAS. Administració
n de recursos financieros. Asignación de deuda a
PEMEX por obras terminadas. Registro
financiero. Cumplimiento de obligaciones fiscales.
(2) Indicado en el Numeral 154 del Manual de
Normas Presupuestarias.
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Modalidad Pidiregas
PIDIREGAS EN PEP Al autorizarse a PEMEX, buscar
directamente fuentes de financiamiento y la
necesidad de mantener el objetivo fundamental del
esquema PIDIREGAS, obligó a establecer un
mecanismo especial en PEP y la administración del
Proyecto Pidiregas, se puede sintetizar en
PEP
MASTER TRUST
Desarrolla y gestiona operativamente el
proyecto Diseña Administra construcción Administra
contratos y pedidos Opera el registro contable y
financiero de sus operaciones por cuenta del
Master Trust, etc.
Obtiene recursos Contrata financiamientos,
etc. Aplica recursos Paga contratos y
pedidos Paga (reembolsa) trabajos realizados
por PEP en relación con el proyectos de
construcción, etc. Administra financieramente el
proyecto Amortiza deuda y paga intereses Invierte
y desinvierte Compra y vende divisas, etc.
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Modalidad Pidiregas

• CIERRE DE OBRAS (3)
• Extracto del oficio 305.-065/2001 del 19 de enero
  del 2001.
• II. Presentación......información relativa al
  Cierre de Obras PIDIREGAS.........
• A mas tardar el séptimo día hábil anterior a la
  fecha en que vaya a ser entregado a la Entidad el
  Bien materia del contrato del PIDIREGAS de que se
  trate,.......deberá remitir a la Coordinadora
  Sectorial la información correspondiente al
  Cierre de Obra del Bien,..........
• ...la Entidad deberá proporcionar...los
  documentos...
• Datos generales del PIDIREGAS...anexo A..., del
  responsable de la información financiera...monto
  y tipo de cierre (parcial o completo).
• Principales características del PIDIREGAS...anexo
  B...
• Proyección de gastos, ingresos y flujo neto del
  PIDIREGAS...anexo C. Si se tratara de un Cierre
  de Obra parcial, adicionalmente deberá elaborarse
  el anexo C1.
• Tabla de amortización de inversión financiada
  directa del Bien...anexo D...
• Estados financieros pro-forma proyectados al
  vencimiento del plazo de los financiamientos que
  en definitiva asuma y/o contraiga la Entidad para
  el pago del Bien, en el que se muestre el
  comportamiento de los ingresos y egresos
  atribuibles a dicho Bien,...

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Modalidad Pidiregas
CIERRE DE OBRAS (3) Extracto del oficio
305.-065/2001 del 19 de enero del
2001... V. Recepción del Bien a satisfacción de
la Entidad. El día que la Entidad reciba a su
satisfacción el Bien materia del contrato del
PIDIREGAS de que se trate, deberá informar de tal
circunstancia a la DGPyP(4) y la DGCP(5), con
copia para la Coordinadora Sectorial, acompañando
copia del certificado o documento de aceptación
respectivo suscrito por servidor público
facultado de la Entidad...
(3) Definido en el Apartado I, oficio
305.-065/2001 (19ene2001) (4) DGPyP Dirección
General de Programación y Presupuesto de Energía
e Infraestructura, de la SHCP. (5) DGCP
Dirección General de Crédito Público, de la SHCP.
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Modalidad Pidiregas

• UNIDAD PRODUCTIVA (6)
• Si se trata de Cierre de Obra Parcial, conforme a
  la fracción II, inciso (b), del oficio
  305.-065/2001 del 19 de enero del 2001, entonces
  aplica lo siguiente
• Extracto del oficio SPP-321/2000 del 12 de
  diciembre del 2000.
• ..............
• La Unidad Productiva se define por aquel
  conjunto de bienes terminados y puestos en
  operación en un período de tiempo determinado y,
  que en su conjunto, adicionan valor al proyecto
  integral a través de la generación de ingresos.
• ......determinará el corte de la inversión
  financiada de la Unidad Productiva .... el
  ejercicio fiscal de que se trate. .......el
  primer conjunto de bienes en operación a definir
  serán aquellos del período 1997-2000 y en los
  años subsecuentes la información se reportará con
  corte anual.........
• El costo total de inversión financiada de la
  Unidad Productiva se integrará por el valor de
  los bienes puestos en operación, considerando los
  intereses capitalizados durante el período de
  construcción de los mismos.
• ............

(6) Propuesta PEP. Oficio SPP-321/2000
(12dic2000). Autoriza SHCP. Oficio
340-A.-268/2001 (21feb2001)
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Resumen
CAPITALIZACION DE OBRAS

• Requisitos. (1) Procedimiento vigente
• Durante la construcción
• Se crea el Activo Fijo (AEC) en SAP R/3 Master
  Trust, asignándolo a la Unidad Productiva
  correspondiente.
• Se adicionan indirectos, intereses y variación
  cambiaria, al elemento PEP de la obra, en SAP R/3
• Se registran estimaciones y se liquida
  diariamente del elemento PEP al Activo Fijo (AEC)
  de la obra.
• Para la capitalización
• La obra esté en condiciones de entrar en
  servicio.
• Exista el oficio de terminación de obra.
• Se modifica el Activo Fijo (AEC -gt AT), en SAP R/3

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FIN
CAPITALIZACION DE OBRAS