Presentacin de PowerPoint

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Chapter 3 The Matching Concept and the Adjusting
Process
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Balanza de Comprobación
Estado financiero auxiliar, que consiste en un
listado del saldo de cada una de las cuentas del
mayor general para verificar si los movimientos
y/o saldos deudores y acreedores son iguales.
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Pasos para Elaborar una Balanza de Comprobación
1. Prepare el encabezado adecuado 2. Liste los
nombres de las cuentas del mayor en orden
apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos y
gastos) 3. Registre en la columna Debe / Haber
los movimientos Acreedores / Deudores para
cada una de las cuentas. 4. Sume tanto la columna
del Debe como el Haber. Deben de ser iguales.
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Ejemplo de una Balanza de Comprobación
Noroeste Distribuciones, S.A. de C.V. Balanza de
Comprobación al 31 de Diciembre del 2003
Nombre de la Cuenta Debe Haber Bancos 9
,250.00 Clientes
980.00 Iva por Acreditar
475.00 Materiales
650.00 Mobiliario
240.00 Proveedores 2,450.00 Iva por
Pagar 940.00 Capital Social
12,000.00 Ingresos por Servicios
1,565.00 Gastos 5,360.00 ______
Total
16,955.00 16,955.00
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Búsqueda de Errores en la Balanza de Comprobación
1. Volver a sumar las cifras individuales
2. Determinar diferencias en los
totales del Debe / Haber 3.
Revisar con cuidado las cantidades colocadas en
el Debe / Haber 4. Verificar las cifras tomadas
del mayor general 5. De cada modificación se
comprueba ambas sumas.
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Sistemas de Contabilidad Base Efectivo Vs. Base
Devengada
Base Efectivo
Las operaciones se reconocen en el momento en que
se produce un cambio en el efectivo
Base Devengado ó Acumulativa
El ingreso es reconocido cuando este se gana y el
gasto cuando se conoce. (Concepto de
Enfrentamiento)
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Refinamientos en el Proceso de Contabilización
de las Operaciones de una Entidad Económica

• Asientos de ajuste
• Hoja de trabajo

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Naturaleza del Proceso de Ajuste
Qué son los Asientos de Ajuste? Asientos de
diario que se efectúan al final de cada periodo
contable

• Qué propósito tienen?
• Reconocer efectos posteriores de transacciones.
• Incluir eventos no registrados aún.
• Enfrentamiento.

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Naturaleza del Proceso de Ajuste

• Cuáles son las características de los
  Asientos
• de Ajuste?
• Preparan y registran el último día del
  ejercicio.
• Cada asiento afecta al Estado Resultados y el
• Estado de Situación Financiera al mismo
  tiempo.
• Ningún ajuste afecta la cuenta efectivo.

• Cuáles son los tipos de ajustes?
• Ingresos
• Gastos

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Ajustes de Ingresos

• Ingresos acumulados pero no registrados ni
• cobrados
• Servicios realizados no cobrados
• Regalías por cobrar

• Ingresos cobrados por anticipado no ganados
• Anticipos de clientes
• Alquileres no devengados

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Ejemplos de Asientos de Ajuste

• Ingresos acumulados pero no registrados ni
  cobrados

Mar. 31 Clientes 5,000.00 Ingresos por
Servicios 5,000.00 Registro de los
ingresos perci- bidos en el mes de
marzo --------------AJ1-------------------
Abr. 10 Bancos 3,000.00 Clientes
3,000.00 Registro de cobro al
cliente --------------2------------------

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Ejemplos de Asientos de Ajuste

• Ingresos cobrados por anticipado no ganados

Mar. 01 Bancos 8,000.00 Anticipo
de Clientes 8,000.00 Registro de
los ingresos perci- bidos en el mes de
marzo ----------------1-----------------
Mar. 31 Anticipo de Clientes 5,000.00
Ingresos por Servicios
5,000.00 Registro para reconocer los
ingresos ganados en el mes
--------------AJ2-----------------
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Ajustes de Gastos

• Gastos devengados pero no registrados
• Sueldos y salarios acumulados
• Intereses acumulados

• Gastos pagados por anticipado
• Seguros pagados por anticipado
• Materiales de oficina

• Depreciación

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Ejemplos de Asientos de Ajuste

• Gastos devengados pero no registrados

Mar. 31 Gasto por Sueldos y Salarios 7,500.00 S
ueldos y Salarios por Pagar 7,500.00
Registro de sueldos y salarios devengados
pero no pagados ---------------AJ1----------
------- Abr. 04 Gasto por Sueldos y
Salarios 7,500.00 Sueldos y Salarios por
Pagar 7,500.00 Bancos
15,000.00 Registro de pago de nómina
-----------------2-----------------
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Ejemplos de Asientos de Ajuste

• Gastos devengados pero no registrados

Mar. 31 Gasto por Intereses
1,200.00 Intereses por Pagar
1,200.00 Registro de los intereses acum.
Mes --------------AJ1----------------- Abr.
30 Gasto por Interes
1,200.00 Intereses por Pagar
1,200.00 Documentos por Pagar
20,000.00 Bancos 22,400.00
Registro de pago del documento
-----------------2-----------------
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Ejemplos de Asientos de Ajuste

• Gastos pagados por anticipado

Ene. 01 Seguro Pagado por Ado.
12,000.00 Bancos
12,000.00 Registro pago del seguro
por un año ----------------1-----------
------ Ene. 31 Gasto por Seguro
1,000.00 Seguros Pagado por Ado.
1,000.00 Registro del gasto por
seguro devengado por un mes
---------------AJ2-----------------
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Ejemplos de Asientos de Ajuste

• Depreciación

Costo Original El valor de adquisición más
todas aquellas erogaciones efectuadas para su
inicio de operaciones. Valor de Rescate Valor
estimado al final de su vida útil (estimado).
Vida Util Estimación del tiempo que durará en
operación el activo.
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Ejemplos de Asientos de Ajuste

• Depreciación

Gasto por Depn. Costo Original - Valor de
Rescate Anual Vida Útil Gasto por
Depn. Gasto por Depn. Anual Mensual
12 meses
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Ejemplos de Asientos de Ajuste

• Depreciación

Datos Costo de factura del Equipo
45,500 Gastos de Instalación del Equipo
3,500 Valor de Rescate 1,450 Vida Útil
10 años
Cálculo Gasto por Depn. 49,000 - 1,450
396.25 Mensual 120
meses
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Ejemplos de Asientos de Ajuste

• Depreciación

Asiento Contable Mar. 31 Gasto por
Depreciación/Equipo 396.25 Depn. Acum. de
Equipo 396.25
Registro de la depreciación de equipo del
mes de mayo. --------------AJ1---------------
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