UNIVERSIDAD CENTRAL DE CHILE

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Los Derechos de los contribuyentes en el Código
Tributario, D.L. Nº 825 y otras leyes impositivas
especiales(Ley de Timbres y Estampillas, Ley de
Impuesto Territorial y Ley de Impuesto al Tabaco)
Gonzalo Torres Zúñiga
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INTRODUCCION
Objetivos Estructura Análisis de la
obligación tributaria Análisis de las
garantías constitucionales Desarrollo de los
derechos Análisis comparado de los derechos
con la legislación española vigente
Conclusiones
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CAPITULO I
La Obligación Tributaria
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Capitulo I La obligación tributaria
Los tributos Características
Clasificación de los tributos Impuestos
Contribuciones Tasa
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Capitulo I La obligación tributaria
La obligación tributaria Elementos de la
obligación tributaria
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Capitulo I La obligación tributaria
Análisis de los elementos externos de la
obligación tributaria
La ley Elementos Externos Hecho
Gravado
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Capitulo I La obligación tributaria
Análisis de los elementos internos de la
obligación tributaria
Fisco Activo Municipio Sujetos
Elemento Interno Deudor Directo Pasivo Deu
dor Sustituto Deudor Tercero
Responsable Objeto Causa
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Capitulo I La obligación tributaria
Extinción de la obligación tributaria El
pago La Remisión La compensación La
confusión La prescripción
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Capitulo I La obligación tributaria
La administración tributaria Objetivos La
importancia de la Administración Tributaria
Principales facultades de la Administración
Tributaria Medios de fiscalización
Limites a la fiscalización La
prescripción Reserva de cuenta corriente
bancaria El secreto profesional
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CAPITULO II
Las Garantías Constitucionales
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Capitulo II Las Garantías Constitucionales
La potestad tributaria Características
Los principios de la potestad Principio
Legalidad Principio de no afectación
Principio de igualdad en la repartición de las
cargas publicas Principio de Generalidad
Principio de no confiscatoriedad
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Capitulo II Las Garantías Constitucionales
Consagración constitucional de la potestad
tributaria Limites a la potestad ( Interno -
Externo) Las garantías o principios
constitucionales Principio de legalidad
Principio de igualdad Principio de
generalidad Principio de respeto a la
propiedad privada Principio de protección
jurisdiccional
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CAPITULO III
Derechos de los contribuyentes contemplados en
el D.L. Nº 830
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Capitulo III Derechos de los contribuyentes
contemplados en el D.L Nº 830
Reseña histórica del Código Tributario
Objetivo del Código Tributario Campo de
Aplicación del D.L. Nº 830 Estructura del
actual D.L. Nº 830
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Capitulo III Derechos de los contribuyentes
contemplados en el D.L Nº 830
1.- Comunicación y asistencia
Derecho a realizar consultas tributarias
Derecho a estar debidamente informado
Publicaciones Comunicaciones
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Capitulo III Derechos de los contribuyentes
contemplados en el D.L Nº 830
1.- Comunicación y asistencia
Derecho a ser notificado Notificación
personal (Art. 12, inciso segundo)
Notificación por cédula (Art. 12)
Notificación por carta certificada (Art. 11)
Notificación por aviso postal simple (Art. 11,
inciso 6to.) Notificación por aviso en el
Diario Oficial (Art. 43) Notificación por el
estado diario (Art. 165 Nº4, inciso 2do.)
Dirección a la cual deben de remitirse las
notificaciones Efectos que produce una
notificación Derecho a Recibir un trato digno y
respetuoso
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Capitulo III Derechos de los contribuyentes
contemplados en el D.L Nº 830
2.- En cuanto a los pagos excesivos
Derecho a solicitar devolución Conceptos que
involucran una devolución o imputación
Impuestos o cantidades que se le asimilen
Reajustes Intereses Multas Derecho a
solicitar la imputación del exceso a otros
impuestos
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Capitulo III Derechos de los contribuyentes
contemplados en el D.L Nº 830
3.- En cuanto a los procedimientos empleados por
la Administración Tributaria
Derecho a la reserva en cuanto a la información
proporcionada por el contribuyentes Derecho a
la presentación de documentos
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Capitulo III Derechos de los contribuyentes
contemplados en el D.L Nº 830
3.- En cuanto a los procedimientos empleados por
la Administración Tributaria
Derecho a solicitar la ampliación de los plazos
para el cumplimiento de la obligación
tributaria Prorroga de plazo para la
presentación de declaraciones En relación a
las citaciones Derechos adquiridos por el
transcurso del tiempo. La prescripción Plazos
de prescripción de la acción fiscalizadora
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Capitulo III Derechos de los contribuyentes
contemplados en el D.L Nº 830
4.- En cuanto a los procedimientos de reclamación
Que es un reclamo En donde se contempla este
derecho en nuestro Código Tributario Derecho a
recurrir a la Revisión de la Actuación
Fiscalizadora (RAF) Procedimientos para la
instancia de la reconsideración administrativa
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Capitulo III Derechos de los contribuyentes
contemplados en el D.L Nº 830
4.- En cuanto a los procedimientos de reclamación
Procedimiento General de Reclamaciones Que
materias son reclamables y cuales no A quien
se debe reclamar Características del
procedimiento general de reclamos Efectos
que produce una reclamación
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Capitulo III Derechos de los contribuyentes
contemplados en el D.L Nº 830
4.- En cuanto a los procedimientos de reclamación
Procedimiento Especial de Reclamaciones
Procedimiento de avalúo de bienes raíces
Procedimiento especial para la aplicación de
ciertas multas Procedimiento especial del
articulo 165 Nº 1 Procedimiento especial del
articulo 165 Nº 2
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CAPITULO IV
Análisis de los derechos de los contribuyentes
contemplados en el D.L. Nº 825 y otras leyes
impositivas especiales
Parte I Derechos de los contribuyentes
contemplados en el D.L Nº 825
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Capitulo IV Parte I Derechos de los
contribuyentes contemplados en el D.L Nº 825
Reseña histórica del D.L.N º 825
Características y rasgos generales del I.V.A.
Ventajas de la aplicación del tributo
Estructura actual del D.L.N 825
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Capitulo IV Parte I Derechos de los
contribuyentes contemplados en el D.L Nº 825
Enfoques sobre los cuales se analizan los
derechos de los contribuyentes 1.- Derecho al
uso del crédito fiscal Quienes pueden hacer
uso del presente derecho Partidas o elementos
que dan derecho a crédito fiscal Cuando no se
puede utilizar el presente derecho
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Capitulo IV Parte I Derechos de los
contribuyentes contemplados en el D.L Nº 825
En cuanto al Crédito Fiscal 1.1 Derecho a
solicitar la devolución del crédito fiscal 1.1.1
Por la adquisición de bienes que formaran parte
del activo fijo Requisitos generales del
articulo 27 bis Formas de recuperación
Imputación Devolución Como se determina el
monto a devolución
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Capitulo IV Parte I Derechos de los
contribuyentes contemplados en el D.L Nº 825
En cuanto al Crédito Fiscal 1.1.2 Devolución
I.V.A. Exportadores Quienes pueden acogerse al
beneficio Opciones para la recuperación Vía
imputación a los débitos fiscales Vía
devolución
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Capitulo IV Parte I Derechos de los
contribuyentes contemplados en el D.L Nº 825
En cuanto al Crédito Fiscal Devolución I.V.A.
Exportadores, según D.S, Nº 348 Devolución del
I.V.A. Post embarque Plazos para solicitar la
devolución Recuperación anticipada por
proyectos de inversión Introducción
Requisitos para acogerse al beneficio
Sanciones por el mal uso del beneficio
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Capitulo IV Parte I Derechos de los
contribuyentes contemplados en el D.L Nº 825
2.- En cuanto al sistema de tributación
Características del sistema Quienes pueden
acogerse Obligaciones
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Capitulo IV Parte I Derechos de los
contribuyentes contemplados en el D.L Nº 825
1.- Ley Nº 17.235 Impuestos Territorial
Derecho a reclamación por las tasaciones
Derecho a reclamar por las modificaciones
individuales de los avalúos 2.- D.L Nº 828
Impuesto a los tabacos manufacturados
Derecho a solicitar devolución Liberación del
tributo por internación destinados al consumo
personal 3.- D.L Nº 3.475 Impuesto de timbres y
estampillas Derecho a recuperación del
impuesto Derecho a solicitar la devolución del
impuesto enterado en arcas fiscales
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CAPITULO V
Análisis comparado de los derechos de los
contribuyentes con la legislación española
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Capitulo V Análisis comparado de los derechos
de los contribuyentes con la legislación española
1. En cuanto a la información y asistencia en el
cumplimiento de la obligación tributaria 2.
Devoluciones y reembolsos 3. Derechos y
garantías en los procedimientos tributarios 4.
Derechos y garantías en el procedimiento de
inspección 5. Derechos y garantías en el
procedimiento de recaudación 6. Derechos y
garantías en el procedimiento sancionador
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C o n c l u s i o n e s
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Conclusiones
Mejoras en la Administración Tributaria
Modificación de las leyes impositivas vigentes
Facilitar y canalizar de mejor manera la
comunicación con los contribuyentes
Agilidad, prontitud y certeza de las
devoluciones Facilitar y mejora la acción
fiscalizadora Creación de Ley y Consejo de
Protección al contribuyente Tribunales
tributarios Respeto a los derechos y
garantías de los contribuyentes
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Los Derechos de los contribuyentes en el Código
Tributario, D.L. Nº 825 y otras leyes impositivas
especiales(Ley de Timbres y Estampillas, Ley de
Impuesto Territorial y Ley de Impuesto al Tabaco)
Gonzalo Torres Zúñiga