FISCALIZACION TRIBUTARIA MUNICIPAL

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FISCALIZACIONTRIBUTARIAMUNICIPAL
Lic. Lázaro Guerrero M.
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FISCALIZACION MUNICIPAL

• Es la función mediante la cual la municipalidad
  determina el cumplimiento de los contribuyentes
  respecto al pago de sus obligaciones tributarias,
  realizando las acciones y tareas necesarias para
  asegurar la recaudación.

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OBJETIVO DE LA FISCALIZACION

• Es hacer que todos los contribuyentes cumplan
  cabal, oportunamente y espontáneamente por otro
  lado, es cierto que el control tributario
  ejercido por fiscalización es material y
  humanamente imposible que se realice sobre todo
  los contribuyentes, por esta razón se debe
  ejercer la fiscalización en forma selectiva.

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CARACTERISTICAS DE FISCALIZACION

• a- La labor de fiscalización e investigación del
  cumplimiento de las normas tributarias y debe ser
  permanente con la finalidad de difundir y crear
  riesgo para los contribuyentes.
• b- Debe ser una labor sistemática con el diseño y
  ejecución de un adecuado plan de fiscalización
  selectiva.
• c- La elaboración de los planes de fiscalización
  deben estar basados sobre elementos eminentemente
  técnicos y que no implique la violación del
  principio de legalidad.

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PROFESIONALISMO EN FISCALIZACION

• a- Exigir la presentación de informes y análisis
  relacionado con los hechos imponibles, exhibición
  de documentos relacionados con hechos que
  determinen tributación.
• b- Requerir a terceros informaciones y exhibición
  de sus libros, registros, documentos relacionados
  con hechos que determinen tributación, en las
  formas y condiciones solicitadas.
• c- Solicitar la comparecencia de los deudores
  tributarios o terceros para que proporcionen la
  información que se estimen necesaria.
• d- Investigar los hechos que configuran
  infracciones tributarias, asegurando los medios
  de prueba e identificando al infractor.

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INSPECCIONES DE CAMPO

• a- Investigar los elementos existentes para
  conocer directamente el hecho imponible de la
  obligación tributaria y la cuantía del mismo.
• b- Realizar un inventario de su mercadería a fin
  de investigar el monto de la inversión, nivel de
  rotación y su clasificación en cuota fija.
• c- Remitir informe al área correspondiente a fin
  de que lo puedan afectar tanto en el expediente,
  tarjeta de control de pago y rango de cuota fija.
• d- Efectuar anualmente un censo tributario con
  el propósito de actualizar el registro de
  contribuyente.

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MECANISMOS DE FISCALIZACION

• Entre los mecanismos de fiscalización se
  encuentran
• a- Inspección a contribuyentes de cuota fija
  mediante levantamiento de inventario
• b- Revisión de la declaración jurada efectuadas
  por el contribuyente.
• c- Revisión a facturas mensual emitidas y
  comparación con el estado de resultado mensual.
• c- Investigación y análisis del comportamiento
  económico de la empresa
• d- Control de entradas y salidas de mercaderías y
  comprobación de la remisión de productos

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AUDITORIA FISCAL MUNICIPAL

• Es el conjunto de principios, técnicas y
  procedimientos que permiten determinar, mediante
  la observancia y fiscalización de documentación
  presentada por los contribuyentes, el
  cumplimiento con las leyes tributarias existentes.

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EL AUDITOR FISCAL

• La principal función del Auditor es persuadir a
  los contribuyentes a que cumplan con las leyes
  tributarias, mediante la realización permanentes
  de trabajo de revisión en el propio domicilio del
  contribuyente, auxiliados por los planes
  previamente elaborados, sus conocimientos
  técnicos y las bases legales.

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ORIGENES DE AUDITORIA

• a- El deudor tributario no haya presentado sus
  declaraciones dentro del plazo establecido por la
  Legislación Tributaria.
• b- Las declaraciones o documentos presentados por
  los contribuyentes ofrecieran dudas respecto a su
  veracidad o exactitud, o no incluyan los
  requisitos y datos exigidos por Ley.
• c- El deudor tributario requerido en forma
  expresa por la administración tributaria a
  exhibir sus libros, presentar su documentación,
  registros o libros que sustenten la contabilidad,
  no lo haga dentro del término señalado.
• d- El deudor tributario oculte rentas, activos,
  ingresos, bienes o consiga datos falsos que
  impliquen la anulación o reducción de la base
  imponible.

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EJECUCION DE AUDITORIA(PROCEDIMIENTOS)

• Notificación de auditoria al contribuyente.
• Presentación de credenciales de los auditores al
  gerente de la empresa.
• Solicitud de requerimiento de información y
  espacio físico.
• Recopilación y análisis de la información
  recopilada, en base a facturación, estado de
  resultados y informes mensuales.
• Notificación de la finalización de la Auditoria
• Informe de los resultados de auditoria al
  contribuyente.
• Aceptación y rechazo de los resultados de
  auditoria por parte del contribuyente.

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DELITOS TRIBUTARIOS

• Es la amenaza o daño del patrimonio fiscal
  municipal mediante el incumplimiento doloso de
  las obligaciones tributarias del contribuyente o
  responsables retenedores, con clara
  intencionalidad dolosa del sujeto pasivo.

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DEFRAUDACION TRIBUTARIA

• Comete delito de defraudación tributaria el que
  omita total o parcialmente el pago de una
  obligación o el que para beneficiarse sin derecho
  se valiera de
• a- Engaño para ocultar información de su
  obligación tributaria.
• b- Información incompletas o no sujeta a la
  verdad.
• c- Omisión dolosas y fraudulentas de las
  declaraciones presentadas.

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REPAROS A CONTRIBUYENTES

• El área de fiscalización está facultada a
  efectuar reparos a los contribuyentes, cuando en
  los hallazgos de auditoria practicado a los
  contribuyentes se demuestre que el monto
  declarado y pagado era menor al encontrado, se
  realiza un reparo a favor de la municipalidad, el
  cual deberá de pagar la diferencia con una multa
  del cien por ciento de lo evadido.