Externe Finanzkontrolle in Deutschalnd

1
XXXIII SEMINARIO INTERNACIONAL DE PRESUPUESTO
PÚBLICO
2
República Federal de Alemania

• 16 Estados Federados
• 82 millones de habitantes
• 357 000 km2 de superficie
• 282 habitantes/km2
• Capital Berlin Bonn
• PIB (2003) 2 128 en Mil Millones de Euros
• PIB per cápita 26 000 de Euros

1
3
Importantes Datos Financieros Alemania Japón
USA
En términos porcentuales de PIB (Producto Interno
Bruto)

USA
JAPÓN
ALEMANIA
Año
Habitantes (en Millones)
127
82,5
Producto interno (En mil millones de Euro)
2.108
3.912
3.964
2.071
PIB por habitantes - Euro
31.000
25.500
Promedio de Egresos públicos
48,3
48,6
39,4
40,2
Promedio de impuestos y aportes
39
38,4


27,1
Tasa/promedio de tasas
21,5
20,9
17,2
Tasa promedio de déficit
2,8
3,6
6,1
7,7
Tasa/promedio de deudas
154,4
60,8
144,8
59,5
Promedio de desempleo (En términos porcentuales
de empleados
7,7
8,2
5,0
5,2
2
4
Estructura del Estado
3
5
Competencias de los Presupuesto Públicos
Presupuestos Públicos Competencias
Presupuestos Federal Política
Exterior, Defensa, Fronteras (Policía Federal de
frontera, 1
aduana),
Ayuda al desarrollo, Mercado laboral,
Jubilaciones, Obras
Públicas y Transportes
(Ferrocarriles, carreteras), Agricultura,

reconstrucción del Este de Alemania. Presupuest
os de los Estados Seguridad Interior
(Policía), Administración fiscal
(Impuestos), Federados
Educación, Ciencias (Escuelas,
Universidades), Cultura (Teatros, 16
Operas y Museos)
Presupuestos Locales
Infraestructura (Energía eléctrica, agua, medios
transportes Aprox. 14.500
(Servicios de Transportes), Inversiones
(Balnearios Públicos,
Bibliotecas, Teatros),
Educación Públicas (Pre-escolar, Escuela
Básica), Asistencia Social
(welfare aid) Seguro Social
Seguros de Jubilaciones 5 Sectores
Seguro de desempleo, Seguro Médico,
Seguro de cuidados
permanentes privados, Seguro de accidentes.

4a
6
Las finanzas publicas
Finanzas Públicas
Ingresos más importantes
Ingresos más importantes
Federación
Impuesto al hidrocarburo
Seguro social
Impuestos al tabaco
Defensa
Impuesto al alcohol y derivados
Relaciones exteriores
Impuesto al café
Transportes y comunicaciones
Impuesto de seguros
Viviendas y urbanización
Fomento de la economía ?
Impuesto por salario y renta
Impuesto de corporaciones
Ciencia e investigación
Impuesto s/ renta de capitales
Estados Federados
Escuela y universidad
Impuesto s/ venta y valor agregado
Impuesto al comercio?
Ayuda social y asistencia a la juventud
Institución policial y judicial
Salud pública
Viviendas
Impuesto s/ vehículos
Fomento de la economía ?
Impuesto s/ cervezas
Impuesto s/ adquisición de inmuebles
Impuesto hereditario
Construcción vial
Municipios
Ayuda social
Impuesto al comercio
Salud pública
Impuesto inmobiliario
Impuesto s/ espectáculos
Escuelas y deportes
Impuestos s/ gaseosas
Asuntos culturales
Construcción y viviendas
Impuesto parcial s/ salario s/ renta ?
Servicios comunitarios locales
Imagen de cifras
4b
7
Presupuestos Públicos 2002
Presupuestos Públicos 2002
Mil millones de Euro
Déficit
Egresos
Ingresos
Federación, Estados Federados, Municipios
Egresos
Producto Interno Bruto 2002
Egresos
Ingresos
Déficit
Ingresos
Déficit
Presupuesto público 2002
Seguro Social
Presupuestos
5
8
Egresos de los Presupuestos Generales Públicos
Agencia Federal de Estadística 2005  
6
9
Presupuestos Públicos Ingresos 2003
7
10
Presupuesto Públicos en Alemania
Presupuestos Públicos en Alemania Porcentajes de
Deudas y Déficit según el pacto de estabilidad
Europea
Aprox. 1340 en Mil millones de Euros
Porcentaje
de Deuda
de Déficit
Aprox. 80 Mil millones de Euros
Año
8
11
Presupuesto federal 2005 (resultado del ejercicio)
Presupuesto 2005 (Ejercicio)
En mil millones de Euro
Ingresos
Egresos
Impuestos s/ renta
Sistema de salud pública y sociales
Impuestos p/ salarios y renta
Deuda Federal
Economía y trabajo
Impuestos p/ hidrocarburos
Obras públicas y transporte, construcción y
vivienda
Impuestos p/ tabaco
Defensa
Complemento de solidaridad
Provisiones
Impuestos de seguros
Impuestos de cooperaciones
Educación e investigación
Impuestos p/ energía eléctrica
Protecc./consumid., agricult.
Otros
Familia y juventud
Internos
Recursos de crédito neto
Otros
9
12
Presupuesto Federal 2002 - Egresos
Presupuestos Federal 2002 Egresos 249,3 Mil
millones de Euros
15,1 37,7 Mil millones de Euros Otros (Defensa,
Subvenciones)
Aporte para la Seguro de Jubilación 29,2 72,9
Mil millones de Euros
Inversiones de Euros 9,7 24,1 Mil millones
Intereses 15,0 37,4 Mil millones De Euros
Egresos Sociales (Aprox. 45 )
Aporte para el mercado laboral 8,4 20,9 Mil
millones de Euros
Personal, Provisiones 15,3 38,2 Mil millones
de Euros
Otros Egresos sociales 7,3 18,1 Mil millones
de Euros
10
13
Estructura de Egresos del Presupuesto según
cuentas
11
14
Estructura de Egresos del Presupuesto según
cuentas
PROYECTO PRESUPUESTO FEDERAL 2003 EGRESOS (
248,2 MIL MILLONES DE EUROS)
12
15
Estructura de Ingresos Presupuesto Federal
13
16
Egresos del Estado liberal de Bavaria en el
ejercicio presupuestario 2003 (areas de
competencia)
Egresos del Estado liberal de Bavaria en el
ejercicio presupuestario 2003
03 35,293,3 MM de
1 Servicios generales
10 Economía financiera general
9 Empresas económicas
8 Transporte y comunicaciones
7 Economía energética y hidroeconomía
6 Economía alimentaría y agricultura
5 Viviendas
2 Educación y ciencia
4 Salud y deporte
3 Egresos sociales
Áreas de competencias
MM/
Áreas de competencias
MM/
1. Servicios generales (Institución Policial y
Judicial entre otros)
6805,9
6. Alimentación, agricultura y economía forestal
1015,4
2. Sistema educativo, ciencia e investigaciones
12.091,8
a) Labor de interés común Mejora de b) La
estructura agraria y la protección de las
costas
(370,1)
a) Escuelas de enseñanzas generales y escuelas
profesionales
(7.350,6)
(645,3)
b) Universidades
(2930,7)
3. Seguro social, seguros a excombatientes y
reivindicaciones
3261,1
7. Economía energética, hidroeconomía,
industrias y servicios
2244,1
4. Sistema de salud pública, deportes y recreo
5. Viviendas, urbanización, servicios
comunitarios locales
10.88,1 501,0
8. Transportes y comunicaciones
955,8
(830,9) (202,9)
a) instituciones de salud b) protección de medio
ambiente
9. Empresas económicas, inmuebles y bienes de
capital general 10. Economía financiera general
141,4
7087,7
35.293,3
14
17
Ingresos del estado liberal de Bavaria en el
ejercicio presupuestario 2003 (cuentas de
ingresos)
Ingresos del estado liberal de Bavaria en el
ejercicio presupuestario 2003
Clasificación según cuentas de ingresos
03 35,293,3 MM
5. Solicitud de crédito en el mercado financiero
4. Ingresos para inversiones y otros
3. Ingresos para fines corrientes
2. Ingresos administrativos
1. Impuestos y tasas fiscales
Clasificación de ingresos
MM/
Clasificación de ingresos
MM/
1. Impuestos y tasas fiscales
2919,6
26.406,4
4. Ingresos para inversiones, particularmente por
financiación (sin solicitud en el mercado
financiero)
a) impuestos
(26.264,8)
b) Tasas fiscales
(141,6)
5. Solicitud en el mercado de financiero
350,7
2. Ingresos administrativos, ingresos de
servicio de la deuda y otros
2541,9
3. Ingresos para fines corrientes
(particularmente de la Federación)
3074,7
35.293,3
Según la base de cálculo del Consejo financiero
el valor asegurado en el 2003 equivale a 75,7 y
el costo de financiación mediante crédito es 1.
15
18
15a
19
Comparación cuotas de inversión de los Estados
2004
16
20
Presupuesto Federal Ingresos 2002
17
21
Presupuesto federal 2005 (resultado del ejercicio)
Presupuesto 2005 (Ejercicio)
En mil millones de Euro
Ingresos
Egresos
Impuestos s/ renta
Sistema de salud pública y sociales
Impuestos p/ salarios y renta
Deuda Federal
Economía y trabajo
Impuestos p/ hidrocarburos
Obras públicas y transporte, construcción y
vivienda
Impuestos p/ tabaco
Defensa
Complemento de solidaridad
Provisiones
Impuestos de seguros
Impuestos de cooperaciones
Educación e investigación
Impuestos p/ energía eléctrica
Otros
Familia y juventud
Internos
Recursos de crédito neto
17a
22
Soberanía sobre el producto
Federación
Estados Federados
Ciudades/Municipios

• impuesto de hidrocarburos
• impuesto sobre el tabaco
• complemento de solidaridad sobre el impuesto
  sobre la renta
• impuesto de seguros
• impuesto sobre el corriente

• impuesto sobre vehículos automóviles
• impuesto sobre la adquisición de bienes
  inmuebles
• impuesto hereditario y impuest
• Rennwett- und Lotteriesteuer
• Biersteuer

Impuesto inmobiliario local Impuesto al consumo y
gasto (p.ej. Tasa por perros, impuesto sobre
las bebidas refrescantes)
Impuesto sobre la renta incluso impuesto sobre el
salario
42,5
42,5
15
y impuesto de corporaciones
50
50
Impuesto sobre la venta (incl. EUSt)
53,1
2,1
44,8
Impuesto industrial
7,3
7,3
85,4 (1984)
18
23
Las finanzas publicas
Finanzas Públicas
Ingresos más importantes
Ingresos más importantes
Federación
Impuesto al hidrocarburo
Seguro social
Impuestos al tabaco
Defensa
Impuesto al alcohol y derivados
Relaciones exteriores
Impuesto al café
Transportes y comunicaciones
Impuesto de seguros
Viviendas y urbanización
Fomento de la economía ?
Impuesto por salario y renta
Impuesto de corporaciones
Ciencia e investigación
Impuesto s/ renta de capitales
Estados Federados
Escuela y universidad
Impuesto s/ venta y valor agregado
Impuesto al comercio?
Ayuda social y asistencia a la juventud
Institución policial y judicial
Salud pública

Viviendas
Impuesto s/ vehículos
Fomento de la economía ?
Impuesto s/ cervezas
Impuesto s/ adquisición de inmuebles
Impuesto hereditario
Construcción vial
Municipios
Ayuda social
Impuesto al comercio
Salud pública
Impuesto inmobiliario
Impuesto s/ espectáculos
Escuelas y deportes
Impuestos s/ gaseosas
Asuntos culturales
Construcción y viviendas
Impuesto parcial s/ salario s/ renta ?
Servicios comunitarios locales
Imagen de cifras
18a
24
Estructura de la administración fiscal en la
Federación, en los Estados Federados y en las
ciudades/municipios
Ministerio Federal de Hacienda
Ministerio de Hacienda de un Estado Federado
Fiscalía de una ciudad/ municipio
(16)
Oficio Federal Central De impuestos(autoridad
superior federal autóno ma)
Delegación provincial de hacienda
Autoridad provin- cial
Parte de Federación
Parte de Esta do Federado
(18)
(8)
(Aduana Principal)
(Aduana principal)
autoridades inferiores
hacienda
hacienda
(703)
(54)
19
25
Órganos de la fiscalización externa
Comisión europea
Tribunal de Cuentas Europeo
fiscaliza
Federación
Tribunal Federal de Cuentas
fiscaliza
16 Estados
16 Tribunales de Cuentas de los Estados Federados
fiscaliza
ciudades, distritos municipios
entidades de revisión de las cuentas a escala
local
fiscaliza
20
26
Funciones Según la Constitución
Articulo 114 Constitución
Apartado 2
Apartado 1
Control Financiero por el Parlamento el
Bundestag (Cámara de Diputados) y el Bundesrat
(Senado Federal)
El Tribunal Federal de Cuentas controla la
gestión económico-financiera de la Federación
Informa
Presenta
Fiscaliza
El Gobierno Federal rinde cuentas sobre los
ingresos y gastos la situación patrimonial y las
deudas
21
27
Desviaciónes entre la Estimación fiscal /el plan
financiero y el resultado del ejercicio
(presupuesto federal)
22
28
Procedimiento de la estimación fiscal
Supuesto
Estimación de los datos generales de la economía
general a corto y medio plazo
Estimación de los cambios en materia de
legislación fiscal
sector Ministerio Federal de Economia/Gobierno
Fed.
sector- Ministerio Federal de Hacienda /Gobierno
fed.
Comité de trabajo Estimación fiscal Miembros
independente de Federación, de los Estados
Federados y de las ciudades/los municipios asi
como otras instituciones con sus proprios
modelos de tasacíón y procedimiento
Estimación
Resultados de la Estimación fiscal del Comité de
trabajo ( no existen normas por el procedimiento
de Estimación)
Mayo Estimación fiscal Para el período a medio
y corto plazo
Noviembre Estimación fiscal Para el período a
corto plazo
Establecimiento del proyecto de presupuesto y del
plan financiero gt negociaciónes sobre Egresos
provisionales en particular Datos generales para
ingresos y Egresos
Adaptación de los ingresos fiscales, Por saldo no
existen cambios fundamenteles de los Egresos
provisionales Equilibrio del presupuesto sobre
nuevo endeudamiento, administración de
bienes Conocimiento del plan financiero
Consequencia fiscal
Sector gubernamental BMF/BReg
Asamblea Federal Alemán- HHA -
Actualización del plan finaciero por el período a
medio plazo
No tiene lugar una adaptación del plan finaciero
Sector gubernamental - BMF/BReg -
Sector gubernamental - BMF/BReg -
23
29
Desviaciónes entre la Estimación fiscal /el plan
financiero y el resultado del ejercicio
(presupuesto federal)
24
30
Soberanía sobre el producto
Federación
Estados Federados
Ciudades/Municipios

• impuesto de hidrocarburos
• impuesto sobre el tabaco
• complemento de solidaridad sobre el impuesto
  sobre la renta
• impuesto de seguros
• impuesto sobre el corriente

• impuesto sobre vehículos automóviles
• impuesto sobre la adquisición de bienes
  inmuebles
• impuesto hereditario y impuest
• Rennwett- und Lotteriesteuer
• Biersteuer

Impuesto inmobiliario local Impuesto al consumo y
gasto (p.ej. Tasa por perros, impuesto sobre
las bebidas refrescantes)
Impuesto sobre la renta incluso impuesto sobre el
salario
42,5
42,5
15
y impuesto de corporaciones
50
50
Impuesto sobre la venta (incl. EUSt)
53,1
2,1
44,8
Impuesto industrial
7,3
7,3
85,4 (1984)
24a
31
Estructura de la administración fiscal en la
Federación, en los Estados Federados y en las
ciudades/municipios
Ministerio Federal de Hacienda
Ministerio de Hacienda de un Estado Federado
Fiscalía de una ciudad/ municipio
(16)
Oficio Federal Central De impuestos(autoridad
superior federal autóno ma)
Delegación provincial de hacienda
Autoridad provin- cial
Parte de Federación
Parte de Esta do Federado
(18)
(8)
(Aduana Principal)
(Aduana principal)
autoridades inferiores
hacienda
hacienda
(703)
(54)
24b
32
El desarrollo del impuesto de corporaciones
Debe
Haber
25
33
Carga impositiva de un fabricante alemán de
automóviles
Impuestos de corporaciones restantes
Cargas de impuestos a la Industria
Impuestos sobre venta
Impuestos sobre el salario
26
34
8b KStG
(Interior)
A partir de la adopción del 8b KStG (ley fiscal
de corporaciones) son por principio libre de
impuestos tanto los ingresos procedentes de
participación en el interior como los del
exterior. Devaluaciónes de las contribuciónes no
reducen los impuestos. Para las sociedades de
capital radicadas en el pais se podra realizar
una transferencia de las pérdidas a la empresa
matriz en el extranjero a través de una unión
organica de sociedades.
(Exterior)
27
35
Precios de compensación I
Interior
Exterior
Entrega de los productos de fabricación parcial
para las filiales extrateritoriales
Montaje final
28
36
Precios de compensación II
Interior
Exterior
Pago de hecho efectivo
Después de revisión por la administración fiscal
adecuado y sujeto a pago de impuesto interno
29
37
! Muchas gracias por su atención !
30