Beneficios fiscales de la Innovacin

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• Beneficios fiscales de la Innovación
• Tres Cantos, 16 de junio de 2008
• Ponente Rafael Suárez Colomo
• Grupotec Artica Consultoría Integral S.L.

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GUÍA DE CONTENIDOS BENEFICIOS FISCALES DE LA
INNOVACIÓN

• Ayudas fiscales a la Innovación Empresarial
• Caso práctico
• Ruegos y Preguntas

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A.- AYUDAS FISCALES A LA INNOVACIÓN
EMPRESARIAL1. ANTECEDENTES

• 1.- Financiación pública directa de actividades
  IDi
• 1.1.- Ayudas estatales.
• 1.2.- Ayudas de la CCAA
• 1.3.- Ayudas Europeas
• 2.- Incentivos fiscales
• Es una vía básica para incentivar la Innovación
  empresarial.
• Efectos económicos equiparables a la subvención,
  pero no tributa.
• Aplicación libre y general no sometida a
  concurrencia competitiva. Cabe su uso en
  ejercicio posteriores.

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2.- DEFINICIÓN FISCAL DE PROYECTO IDi
Definición de Proyecto (fiscal) Un proyecto
individualizado es aquel proceso único que
consiste en un conjunto de actividades
coordinadas y controladas (documentadas) con
fechas de inicio y fin, llevadas a cabo para
lograr un objetivo conforme con requisitos
específicos los cuales incluyen compromisos de
plazos, costes y recursos (RD 1432/2003 de
21 de noviembre)
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3.- BASES DE LA DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES IDi

• Es una de las principales vías para incentivar la
  innovación empresarial y un instrumento clave
  para potenciar la innovación en España
• Regulación actual del incentivo fiscal IDi en
  España
• - art. 35 Texto Refundido de la LIS (RDL 4/2004)
• - Reforma fiscal Ley 35/2006
• BASE DE LA DEDUCCIÓN
• 1.- Gastos directamente relacionados con estas
  actividades que deben constar individualizados
  por proyectos
• 2.- La base de la deducción se minorará en el 65
  de las subvenciones recibidas para el fomento de
  las actividades IDi
• 3.- Los gastos correspondientes a actividades
  realizadas en el exterior también podrán ser
  objeto de la deducción siempre que la actividad
  ID principal se efectué en España y no
  sobrepasen el 25 del importe total invertido.
• 4.- Límite a las deducciones (nivel nacional)
  (art 44. RDL 4/2004)
• - Todas lt 35 cuota
• - Pero todas lt 50, si IDi TIC gt 10 de
  la cuota
• - Crédito fiscal por 15 años

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4.- DEFINICIONES IDi SEGÚN R.D.L. 4/2004 TRLIS

• Investigación Indagación original y planificada
  que persiga descubrir nuevos conocimientos y una
  superior comprensión en el ámbito científico o
  tecnológico.
• Desarrollo Aplicación de los resultados de la
  investigación o de cualquier otro tipo de
  conocimiento científico para la fabricación de
  nuevos materiales o productos o para el diseño de
  nuevos procesos o sistemas de producción, así
  como para la mejora tecnológica sustancial de
  materiales, productos, procesos o sistemas
  preexistentes.
• Innovación Tecnológica La actividad cuyo
  resultado es un avance tecnológico en la
  obtención de nuevos productos o procesos de
  producción o de mejoras sustanciales de los ya
  existentes. Se considerarán nuevos aquellos
  productos o procesos cuyas características o
  aplicaciones, desde el punto de vista
  tecnológico, difieran sustancialmente de las
  existentes con anterioridad.
• (RDL4/2004 de 5 de marzo, art. 35)

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5.- PROBLEMAS EXISTENTES PARA APLICAR LA D.F. POR
ACTIVIDADES IDi

• PROBLEMAS PARA LAS EMPRESAS
• Dificultad para identificar y calificar las
  actividades de IDi
• La creencia de que es necesario disponer de un
  dpto. de IDi
• Sentimiento de inseguridad jurídica frente a
  eventuales inspecciones fiscales
• Desconocimiento de cómo documentar los proyectos
  y gastos efectuados
• SOLUCIONES
• Superar la incertidumbre y la inseguridad
  mediante la calificación de las actividades de
  ID o it y sus gastos asociados de forma segura,
  mediante el uso de los Informes Motivados (RD
  1432/2003RD 2/2007) vinculantes para al Admon.
  Tributaria. Su uso no es obligatorio.

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6.- ACTIVIDADES NO SUSCEPTIBLES DE ACOGERSE A LA
DF POR ACTIVIDADES IDi

• ART. 35 RDL 4/2004. No se consideran actividades
  de ID o IT
• 1.- Las actividades que no impliquen una novedad
  científica o tecnológica significativa. En
  particular, los esfuerzos rutinarios para mejorar
  calidad de procesos o productos, adaptación de
  proceso o producto a requisitos específicos de un
  cliente, los cambios periódicos o de temporada,
  las modificaciones estéticas.
• 2.- Las actividades de producción industrial y
  provisión de servicios o de distribución de
  bienes y servicios.
• La planificación de la actividad productiva
• La preparación e inicio de la producción
• La incorporación o modificación de
  instalaciones, máquinas, equipos y sistemas para
  la producción que no estén afectos a actividades
  calificadas como ID o it
• El control de calidad, la normalización, los
  estudios de mercado, el establecimiento de redes
  o instalaciones para comercialización y la
  formación de personal relacionada con dichas
  actividades.

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7.- EVOLUCIÓN NORMATIVA PARA APLICACIÓN D.F. POR
ACTIVIDADES IDi
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8.- SITUACIÓN ACTUAL DE LA D.F. POR ACTIVIDADES
IDi

• (Reforma TRLIS) Ley 35/2006 de 28 de noviembre
  del IRPF y de modificación parcial de las Leyes
  de los IS, sobre la Renta de No Residentes y
  sobre el Patrimonio (BOE 29 noviembre de 2006)
• Disposición adicional décima Reducción de las
  deducciones en la cuota íntegra del IS para
  incentivar la realización de determinadas
  actividades
• X 0,92 en período impositivo a partir de 1/1/2007
  (27)
• X 0,85 en períodos impositivos a partir de
  1/1/2008 (2008-2011) (25)
• Con efectos para los períodos impositivos que se
  inicien a partir de 1 de enero de 2012 queda
  derogado el art. 35 del TRLIS.
• Durante el último semestre del año 2011 el MEH y
  el MITYC presentarán al Gobierno un estudio
  relativo a la eficacia de las diferentes ayudas e
  incentivos a las actividades IDi vigentes entre
  2007 y 2011 y en su caso adecuar las mismas a las
  necesidades de la economía española.
• Disposición adicional vigésima Bonificaciones de
  cotizaciones a la SS a favor de personal
  investigador.
• La bonificación equivaldrá al 40 de las
  cotizaciones por contingencias comunes a cargo
  del empresario y la misma será incompatible con
  la aplicación del régimen de deducción por
  actividades de ID e It establecido en el art.35

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9.(i) TIPOLOGÍAS DE DEDUCCIÓN SEGÚN LA
CALIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES

• a) DEDUCCIONES POR ACTIVIDADES DE ID
• BASES DEDUCIBLES POR GASTOS PROYECTO ID
• D1 Gastos asociados al proyecto ID (D1 30 G
  ID)
• D2 Aplicación cuando los gastos asociados al
  proyecto ID son superiores a la media de los
  gastos ID efectuados en las dos últimas
  anualidades.
• (D2 50 G media ID 2 años )
• D3 Gastos de outsourcing tecnológico (D3 20 G
  ID outsourcing tecnologico) (RD 2609/1996)
• BASES DEDUCIBLES POR GASTOS UNIDADES ID
• D4 Personal cualificado con dedicación exclusiva
  ID (D4 20 G personal ID)
• D5 Inversiones materiales e inmateriales con uso
  exclusivo ID (D5 10 G ID inmov)
• Total deducciones ID D ID D1D2D3D4D5 (
  Aplicar coeficientes correctores 0,92 y 0,85)

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9.(ii) TIPOLOGÍAS DE DEDUCCIÓN SEGÚN LA
CALIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES

• b) DEDUCCIONES POR ACTIVIDADES DE INNOVACIÓN
  TECNOLÓGICA
• Relacionados con los costes de proyectos de
  Innovación
• I1 Gastos asociados al proyecto de innovación
  (Diseño industrial e ingeniería de procesos de
  producción) (I1 10 G It)
• I2 Gastos de outsourcing tecnológico (I215 G
  outsourcing tecnologico)
• Relacionados con la adquisición de tecnología
• I3 Adquisición de tecnología avanzada en forma
  de patentes, licencias, etc. (I3 10 G
  Adquisición tecnología). Límite de 1,0 M.
• Relacionados con la certificación de normas de
  aseguramiento de la calidad (ISO 9000, GMP o
  similares)
• I4 Obtención del certificado de Calidad (I4
  10 G certificado calidad)
• Total deducciones It D It I1I2I3I4
  (Aplicar coeficientes correctores 0,92 y 0,85)

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10.- REGULACIÓN DEL INFORME MOTIVADO

• RD 1432/2003 de 21 de noviembre,
• por el que se regula emisión por el MITYC de
  INFORMES MOTIVADOS relativos al cumplimiento de
  requisitos científicos y tecnológicos ,a efectos
  de la aplicación e interpretación de deducciones
  fiscales por actividades de IDi.
• Art. 5 del RD 1432/2003. Papel de las Entidades
  de Certificación
• Exige que el solicitante presente Informe de
  Calificación de actividades y Auditoría de Gastos
  del proyecto IDi individualizado emitido por
  entidad acreditada por ENAC (CERTIFICADO).
• RD 2/2007 de 12 de enero, otorga competencia
  emisión IM a Director General de CDTI cuando se
  trate de proyectos empresariales que previamente
  hayan sido financiados por éste.
• ORDEN ITC/3289/2007 de 5 de noviembre
• Modificación del RD 1432/2003. Adecúa Anexo I y
  II del RD 13423/2003 a la documentación CDTI por
  actividades
• La Certificación (voluntaria) consiste en la
  auditoria técnico-económica, de los Proyectos
  IDi, individualizados, realizadas por expertos
  o especialistas técnicos y contables.

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11.- FINALIDAD DEL INFORME MOTIVADO

• Demostrar a las partes interesadas que
• 1.- Las actividades recogidas en el mismo pueden
  calificarse como ID o Innovación tecnológica,
  según definiciones art. 33 LIS 43/1995
  (Naturaleza del proyecto)
• 2.- El presupuesto establecido es coherente con
  los objetivos a alcanzar.
• 3.- Los gastos incurridos justificados y
  auditados
• 4.- La Memoria Técnica y Económica presentada es
  conforme con lo especificado en el RD 1432/2003
  (Anexo II)
• 5.- Voluntariamente, el proyecto cumple con los
  requisitos de la Norma UNE 166.0012002
  (Requisitos de un proyecto de IDi Permite a
  las empresas sistematizar, definir, documentar y
  desarrollar proyectos IDi)

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12.(i) METODOLOGÍA PARA LA SOLICITUD DEL INFORME
MOTIVADO
RD 1432/2003 / ORDEN ITC/3289/2007
Petición de CERTIFICADO del proyecto IDi
ENTIDAD CERTIFICADORA (ACREDITADA POR
ENAC www.enac.es)
Solicitud INFORME MOTIVADO
MINISTERIO DE INDUSTRIA, TURISMO Y COMERCIO
EMPRESA
Emisión INFORME MOTIVADO
MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA
Presentación del INFORME MOTIVADO y LIS
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12.(ii) METODOLOGÍA PARA LA SOLICITUD DEL INFORME
MOTIVADO
RD 2/2007
Solicitud INFORME MOTIVADO DE CONTENIDO (EX ANTE)
CDTI (MINISTERIO DE INDUSTRIA, TURISMO Y
COMERCIO)
EMPRESA
Emisión INFORME MOTIVADO EX ANTE
MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA
Presentación del INFORME MOTIVADO EX ANTE y LIS
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13.- PROCEDIMIENTO SOLICITUD CERTIFICADO IDi

• Proceso PREVIO a la solicitud de Informe Motivado
  al MITYC.
• 1.- Solicitud de certificación a la EC acreditada
  ante ENAC.
• 2.- Oferta de la EC al solicitante (incluye
  oferta preliminar y definitiva) ? (1.500-3.500
  /tipo de certificado)
• 3.- Apertura proceso y revisión formal de la
  documentación
• 4.- Designación del equipo auditor
• - Técnico de Proyecto Confirma disciplina (4
  UNESCO) y califica subdisciplina (6 UNESCO)
  (Emite Informe Formal)
• - Experto Confirma subdisciplina (6 UNESCO)
  (Emite Informe Auditoría Técnica)
• - Auditor de Gastos (Emite Informe Auditoría
  Gastos)
• 5.- Auditoría de Gastos
• 6.- Informe de Certificación del proyecto IDi
  CALIFICACIÓN ACTIVIDADES Y BASE IMPONIBLE DE LA
  DEDUCCIÓN FISCAL

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14.- TIPOS DE CERTIFICADOS DE PROYECTOS IDi

• 1.- Certificado de Contenido ó EX ANTE
• Proyecto sin ejecutar
• Naturaleza de actividades
• Coherencia del presupuesto
• Modelo CDTI por RD 2/2007
• 2.- Certificado de Contenido y Primera Ejecución
• Proyecto en ejecución, pudiendo ser plurianual
• Naturaleza de actividades
• Auditoría de gastos ejecutados
• 3.- Certificado de Seguimiento

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15.(i) NUEVO INCENTIVO POR ACTIVIDADES DE IDi.
BONIFICACIONES DE CUOTAS A LA SEGURIDAD SOCIAL DE
PERSONAL INVESTIGADOR POR ACTIVIDADES DE IDi
Base legal. Disposición adicional vigésima de la
Ley 35/2006. RD 278/2007 de 23 de febrero
Exigencias 1. Incompatible con la deducción
fiscal. Derecho de opción. 2. Las actividades de
IDi no es necesario que se especifiquen por
proyectos. Se amplía el concepto. 3. Personal
investigador en sentido amplio.(el del art. 35
del TRLIS). 4. Dedicación exclusiva a actividades
de IDi. Posibilidad para ganar seguridad
Informe Motivado tipo d. Emitido por la DGDI
del MITyC. Según el procedimiento establecido
por el RD 1432/2003. Anexo III del RD
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15.(ii) NUEVO INCENTIVO POR ACTIVIDADES DE
IDi. BONIFICACIONES DE CUOTAS A LA SEGURIDAD
SOCIAL DE PERSONAL INVESTIGADOR POR ACTIVIDADES
DE IDi Base legal. Disposición adicional
vigésima de la Ley 35/2006. RD 278/2007 de 23 de
febrero. Orden ministerial de mayo de 2007.
Nuevo tipo de Informe motivado Informe tipo
d. Documentación a presentar 1. Solicitud.
Aplicación web. 2. Breve memoria de las
actividades desarrolladas por el personal
investigador. 3. Relación de personas
especificando tipo de contrato, titulación y
grupo de cotización a la Seguridad Social. 4.
Informe técnico emitido por una Entidad
Certificadora.
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16.- ENTIDADES CERTIFICADORAS DE PROYECTOS IDi
ACREDITADAS ANTE ENAC

• En este momento están acreditadas para la emisión
  del informe técnico establecido en el artículo
  5.3 del RD 1432/03, de 21 de
• noviembre las siguientes entidades
• - AENOR
• AIDIT
• Cámara de Comercio de Madrid
• EQA
• Fundación Instituto Tecnológico para el
  Desarrollo de las Industrias Marítimas
  INNOVAMAR.
• Fundación Instituto Tecnológico para la Seguridad
  del Automóvil
• ACIE Agencia de certificación en innovación
  española
• IVAC. Instituto de certificación.
• IMPIVA  Instituto de la Pequeña y Mediana
  Industria de la Generalitat Valenciana
• ECA CERT,  Certificación

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17.- INFORMES DE LAS ENTIDADES CERTIFICADORAS DE
PROYECTOS IDi (Balance ejercicios fiscales
2005/2006)
Fuente Ministerio de Industria, Turismo y
Comercio Dirección General de Desarrollo
Industrial Subdirección General de Fomento de la
Innovación Industrial
22
23
18.- INFORMES MOTIVADOS. Nº EMPRESAS
PARTICIPANTES E IMPORTE CALIFICADO POR TIPO DE
EMPRESA
Fuente Ministerio de Industria, Turismo y
Comercio Dirección General de Desarrollo
Industrial Subdirección General de Fomento de la
Innovación Industrial
23
24
19.- INFORMES MOTIVADOS NOTIFICADOS POR CC.AA.
AÑO 2005.
Fuente Ministerio de Industria, Turismo y
Comercio Dirección General de Desarrollo
Industrial Subdirección General de Fomento de la
Innovación Industrial
25
20.- INFORMES MOTIVADOS NOTIFICADOS POR CC.AA.
AÑO 2006.
Fuente Ministerio de Industria, Turismo y
Comercio Dirección General de Desarrollo
Industrial Subdirección General de Fomento de la
Innovación Industrial
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21.- CALENDARIO DE TRABAJO PARA PROCEDIMIENTO
INFORME MOTIVADO

• 1.- ÚLTIMO TRIMESTRE DEL AÑO FISCAL (N) Inicio
  tramitación del proceso de certificación con
  ENTIDAD CERTIFICADORA. SOLICITUD OFERTA.
• 2.- PRIMER TRIMESTRE AÑO N1 PRESENTACIÓN
  DOCUMENTACIÓN a la ENTIDAD CERTIFICADORA para la
  certificación del proyecto IDi.
• 3.- SEGUNDO TRIMESTRE DEL AÑO N1 Disposición
  del Certificado y solicitud de INFORME MOTIVADO a
  MITYC para su emisión antes del 31 de julio.
• 4.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES en
  ÓRGANO COMPETENTE con Informe Motivado.

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22.- INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDADES IDi.
RECAPITULACIÓN

• 1.- Los Informes Motivados son voluntarios.
  Aportan seguridad jurídica a la empresa y
  constituyen una subvención directa sin
  concurrencia competitiva, siendo un crédito
  fiscal de 15 años de vida.
• 2.- El plazo de solicitud del Informe Motivado
  coincide con el de declaración del IS (25 de
  julio).
• 3.- El sistema se está generalizando en España
  territorial y sectorialmente (las solicitudes se
  han triplicado entre 2003 y 2006).
• 4.- Se han acreditado diez entidades por ENAC
  para la emisión de los preceptivos informes de
  certificación.
• 5.- Los IM los puede emitir el MITYC
  (Subdirección General de Fomento de la Innovación
  Empresarial), el CDTI, la OEPM y el IDEA
  (RD2/2007).
• 6.- Estrategia fiscal futura
• a) Ir por libre (documentar, calificar
  s/RDL4/2004)
• b) Certificar con Entidad certificadora.
• c) Certificar con CDTI, si existe financiación
  CDTI (Ex Ante) y justificar Informe de Ejecución
  (Técnico-económico).

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B.- CASO PRÁCTICO FISCALIDAD IDi1. IDEA DE
PARTIDA

• PARA ACCEDER A LAS AYUDAS PÚBLICAS A LA ACTIVIDAD
  INNOVADORA EMPRESARIAL SE EXIGE
• PROYECTO INDIVIDUALIZADO
• Idea Objetivos Presupuesto Programación
• POSIBILIDAD PLANIFICACIÓN

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2.- VENTAJAS PLANIFICACIÓN PARA APROVECHAMIENTO
FISCALIDAD IDi.

• Mejora calidad de los proyectos IDi
  identificados
• Maximiza los presupuestos financiables
  /deducibles
• Reduce el riesgo fiscal
• Maximiza la ayuda financiera
• Optimiza la relación con las Administraciones
• Vehiculiza la relación con los OPIs/CITs
• Permite mantener una estrategia innovadora
  integral en la empresa

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3.- DIAGNÓSTICOS IDi
DIAGNÓSTICOS PRELIMINARES 1.- Identificar
proyectos IDi y sus presupuestos asociados para
conformar un Plan de Actuación Tecnológico en la
empresa solicitante, de duración definida. 2.-
Precalificar las actividades técnicas de los
mismos como ID o it en base a las definiciones
del art. 35 del TRLIS (Ley 4/2004 de 5 de
marzo). 3.- Establecer la estructura financiera
potencial de los Proyectos IDi identificados.
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4.- CONCEPTOS FISCALMENTE DEDUCIBLES
1.- Gastos de ID e it 2.- Inversiones en
elementos de inmovilizado material e inmaterial,
excluidos inmuebles y terrenos
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5.- GASTOS FISCALMENTE DEDUCIBLES POR ACTIVIDADES
IDi

• GASTOS AFECTOS A IDi FISCALMENTE DEDUCIBLES
• 1.- Amortizaciones del inmovilizado afecto a las
  actividades IDi
• 2.- Gastos de personal
• 3.- Gastos de circulante
• 4.- Gastos por contratación de OPIs/CITs (RD
  2609/1996) u otras entidades
• 5.- Otros gastos

32
33
6.- GASTOS AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO ()
Supongamos un proyecto liderado por una empresa
agroindustrial que ha sido calificado como
proyecto de ID según art. 35 del RDL 4/20004 y
cuyo presupuesto por partidas es el siguiente
33
34
7.- GASTOS DE PERSONAL DE LA EMPRESA TITULADO
VINCULADO AL PROYECTO IDi ()
34
35
8.- GASTOS DE PERSONAL DE LA EMPRESA NO TITULADO
VINCULADO AL PROYECTO IDi ()
35
36
9.- GASTOS EN CIRCULANTE ()
36
37
10.- SUBCONTRATACIONES ()
37
38
11.- OTROS GASTOS ()
38
39
12.- PRESUPUESTO PROYECTO IDi POR PARTIDAS ()
RESUMEN ESTRUCTURA PRESUPUESTO
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13.- ESTRUCTURA FINANCIERA DEL PROYECTO IDi ()
40
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14.- DESGLOSE BASE IMPONIBLE DEL PROYECTO IDi
()
A.1. CALIFICACIÓN DESARROLLO s/art.35 RDL
4/2004 Supuesto Primer año que la empresa
GRUPOTEC ARTICA realiza actividades IDi
41
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15. BASE IMPONIBLE GLOBAL DE LAS ACTIVIDADES
IDi IMPLICADAS (i) ()
A.1.1. GASTOS ID POR LA REALIZACIÓN DE PROYECTOS
ID Base deducible D1D2D3 Siendo D1 25
sobre gastos ID D2 42 sobre gastos mayores
que la media de los gastos de los dos años
anteriores D3 17 sobre gastos
correspondientes a proyectos de ID contratados
con OPIs/CITs (outsourcing) En este supuesto
Año 2008 D1D2D3 42 (320.000) 17
(85.000) 148.850 Año 2009 D1D2D3 25
(160.000) 42 (403.000-160.000) 17 (110.000)
160.760
A.1.2. GASTOS ID POR UNIDADES ID Base
deducible D4D5 Siendo D4 17 sobre gastos
de personal cualificado con dedicación exclusiva
a ID D5 8 sobre inversiones en inmovilizado
material o inmaterial con uso exclusivo para
ID En este supuesto Año 2008 D4D5 17
(29.000) 8 (0) 8.552 Año 2009 D4D5 17
(33.000) 8 (60.000) 10.410
42
43
15. BASE IMPONIBLE GLOBAL DE LAS ACTIVIDADES
IDi IMPLICADAS (ii) ()
A.1.3. TOTAL DEDUCCIONES ID 2008-2009 Base
deducible D1D2D3D4D5 Año 2008
D1D2D3D4D5 148.850 8.552 157.402 Año
2009 D1D2D3D4D5 160.760 10.410 171.170
Total deduc. fiscales s/art. 35 RD 4/2004
328.572 (44 s/presupuesto) TODAS ESTAS
DEDUCCIONES SE MINORIZARÁN EN UN 65 DE LA
SUBVENCIÓN CONCEDIDA
43
44
GRACIAS POR LA ATENCIÓN E INTERÉS PRESTADOS
INSTITUTO MADRILEÑO DE DESARROLLO
PROGRAMA PYME INNOVA

• Rafael Suárez Colomo
• r.suarez_at_grupotec-artica.com
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