AN

1
ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA

• Plenario Senado
• Diciembre, 2006

2
OBJETIVOS DECLARADOS(según mensaje del PE)

• Promover una mayor equidad (horizontal y
  vertical) relacionando carga tributaria con
  capacidad contributiva
• Mejorar eficiencia (económica, administrativa y
  equidad)
• Estimular inversión productiva y empleo para
  facilitar crecimiento económico
• Todo bajo el atributo de suficiencia de recursos
  para financiar el Estado

3
NO FOMENTA LA EFICIENCIA ECONOMICA

• El paquete fiscal recauda más
• La sustitución de impuestos con ajuste en
  frontera por IRPF y otros impuestos encarece la
  producción nacional
• Se discrimina en contra de la pequeña empresa
• IRPF castiga esfuerzo y éxito
• IRPF compromete consumo
• IRPF castiga ahorro en el país

4
NO FOMENTA LA EFICIENCIA ECONOMICA

• ASIMETRIAS VARIAS
• Tasa lineal -progresiva
• Tratamiento residentes-no residentes
• Rentas internacionales (irae, irpf, irnr)
• Tratamiento según naturaleza jurídica
• Tratamiento intereses según plazo, moneda,
  instrumento y destinatario
• Agrega nuevos costos de administración a familias
  y empresas

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NO GENERA EMPLEO

• Los aportes de seguridad social
• Aumentan en el sector privado US 15
• Caen en el público US 61
• ?NO ESTIMULA LA CONTRATACIÓN.
• El IRPF es un impuesto al trabajo
• ?NO ESTIMULA LA OFERTA Y EN PARTE ENCARECE LA
  MANO DE OBRA.

6
NO ESTIMULA LA INVERSIÓN

• Agrega control estatal sobre el individuo (IRPF)
• Afecta el anonimato de inversores financieros
  (TCSF)
• El IRAE limita deducciones de gastos reales
• El IRAE aumenta las facultades discrecionales de
  la Administración
• Limita fuertemente el alcance del secreto
  bancario
• Se castiga a las sociedades al portador en el
  agro
• Faculta al PE a no aplicar ajuste por inflación
  (con inflación menor a 10)
• Incertidumbre sobre tributación
• Delegación a P.E. Agro, IMESI etc.
• IRPF SALUD (IRPF x 1.2)
• enfoque dinámico ?
• Varias visiones dentro del gobierno

7
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA ?

• Elimina 14 ó 4 impuestos ? Sólo 4
• Itel, ventas forzadas, tarjeta de crédito y
  compraventa en remate
• Se crean 2 impuestos que son 7
• Crea tasa de control del sistema financiero.
• Crea el IRPF, (6 en 1)
• Agrega potencialmente más de 700.000
  contribuyentes a la DGI, complicando su gestión y
  haciéndole perder foco.
• Sustituye IMPEQUE por IVA
• complica administración de pequeñas empresas y
  de la DGI.

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CASO PARADIGMÁTICO

• REFORMULACIÓN IMPEQUE
• Recauda más
• Sin eficiencia económica
• Discrimina a la pequeña empresa
• Le agrega gastos fijos
• Sin eficiencia administrativa
• y la equidad?

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NO ES EQUITATIVA

• CARGA IMPOSITIVA
• Total sube US 117 anuales. Financia aumento de
  gasto presupuestal.
• Estratos de ingresos altos casi inalterada la
  carga total, tendiendo a una baja ligera.
• Estratos de ingresos bajos tendiendo a neutro.
• Estratos de ingresos medios cargan con todo el
  peso.

10
LA REFORMA RECAUDA MAS Conciliación con cifras
del gobierno en mill US año

• Saldo s/gobierno - 58
• Tarifas Públicas 86
• Acum. Sueldos y Pasividades 24
• IVA Pequeños 18
• T.C.S. Financiero 12
• Aportes Seg. Social - 47
• IMESI gasoleros utilitarios 13
• IMESI gas oil 12
• Venta campos e inmuebles 19
• Patrimonio agro
  9
• Saldo ajustado
  88
• Saldo cálculo propio
  117
• Discrepancia
  29 (2)

11
EL PRESUPUESTO

• Aumento real gasto discrecional de 30
  (2009/2004).
• Parte de ese gasto se financia con
• Estimación producido reforma tributaria
• millones de US ()
• 2007 84
• 2008 105
• 2009 137
• () Fuente punto 1.8 - cuadro II-1 tomo I
  Pres. Nacional

12
IMPACTO SECTORIAL
13
LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES

• DUPLICARÁN SU PAGO ACTUAL DE IRP
• LOS MÁS PERJUDICADOS
• LOS CASOS DE MULTIEMPLEO
• POLICIAS, MAESTROS, PROFESORES, FUNCIONARIOS DE
  LA SALUD, PROFESIONALES
• QUIENES TRABAJAN RECIBIENDO PARTIDAS EXENTAS
• QUIENES TRABAJAN Y RECIBEN ALGUNA PASIVIDAD

14
LOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES

• TODOS PAGARÁN MAS
• MULTIPICA POR 3 SU CARGA ACTUAL
• DESMOTIVA INVERTIR TIEMPO EN ESTUDIO PARA MEJORAR
  INGRESOS FUTUROS

15
LOS JUBILADOS Y PENSIONISTAS

• PAGARÁN MUCHO MAS QUE HOY
• SU CARGA FISCAL SE MULTIPLICA POR 4,5 SIENDO EL
  GRUPO MÁS PERJUDICADO
• EN LA ACTUALIDAD NO PAGAN UN 85 DEL TOTAL DE
  JUBILADOS Y PENSIONISTAS
• PAGARÁ MÁS ENTRE 30 Y 35 DEL TOTAL, MENOS apenas
  el 3 Y EL RESTO QUEDA INALTERADO, SIN PAGAR.
• AFECTA A SECTOR SIN CAPACIDAD DE REVANCHA EN
  FORMA PERMANENTE

16
LAS PEQUEÑAS EMPRESAS

• AL LIQUIDAR IVA CON MINIMO EQUIVALENTE A MONTO
  IMPEQUE TRIBUTARAN MAS DEL DOBLE QUE HOY
• NECESITARAN MAYOR GASTO ADMINISTRATIVO
• QUEDARAN FUERA DE COMPETENCIA AL NO PODER EL
  ADQUIRENTE DESCONTAR EL GASTO NI EL IVA FACTURADO
  POR ESTAS EMPRESAS

17
EL PEQUEÑO AHORRISTA

• 79 DE LOS AHORROS DEL SECTOR FINANCIERO TIENEN
  DEPÓSITOS MENORES A 120.000 Y 91 MENORES A
  470.000
• EL IMPUESTO RECAERA SOLO SOBRE EL PEQUEÑO Y
  MEDIANO AHORRISTA
• EL AHORRO INTERNO PASARA A TENER UN TRATAMIENTO
  TRIBUTARIO MAS GRAVOSO QUE EL EXTERNO

18
EL AGRO

• PRESION FISCAL AUMENTA NO MENOS DE 30
• APORTES PATRONALES PERJUDICAN COMPETITIVIDAD DEL
  SECTOR
• SE DUPLICA IMESI A VEHICULOS UTILITARIOS
• SE LO CASTIGA CON UN IMPUESTO AL GAS OIL
• SE ELIMINA EL CRÉDITO FICTO DE FRUTAS Y VERDURAS
• SE ELIMINA LA OPCIÓN IMEBA - IRAE
• SE GRAVA LA RENTA DE CAPITAL POR LA VENTA DE
  INMUEBLES
• SE GRAVA CON IRAE E IVA PASTOREOS, APARCERIAS,
  SERVICIOS DE AGUA, ETC.
• SE CASTIGA SOCIEDADES AL PORTADOR (patrimonio,
  abatimiento)
• APARECE EL EFECTO CONTADOR

19
LA INDUSTRIA Y EL TRANSPORTE

• LA REIMPLANTACION DE APORTES PATRONALES QUITAN
  COMPETITIVIAD EN EL MERCADO EXTERNO E INTERNO
• EL IRPF DE LOS INDIVIDUOS MAS CAPACITADOS
  TERMINARÁ EN PRIMER LUGAR TRASLADÁNDOSE AL COSTO
  TOTAL Y LUEGO AL PERSONAL CON MENOR CAPACITACION

20
EL SECTOR INMOBILIARIO

• IRPF A ALQUILERES, ENCARECERA ARRENDAMIENTOS
• IRPF A LAS GANANCIAS DE CAPITAL EN LA VENTA DE
  INMUEBLES
• IVA A LAS REFORMAS
• TODOS ESTOS IMPUESTOS TERMINARAN IMPACTANDO
  NEGATIVAMENTE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN

21
EL SECTOR FINANCIERO

• SE PASA A GRAVAR EL AHORRO EN EL PAIS
  MANTENIENDOSE EXONERADO EL AHORRO FUERA DEL PAIS
• LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO SOBRE PASIVOS NO SON
  GASTO DEDUCIBLE
• SE DISCRIMINA AL QUE SE INSTALA EN EL PAIS

22
LOS IMPUESTOS
23
I.R.A.E.

• CASI SIMILAR AL ACTUAL IRIC
• BAJA ALGO LA TASA PARA LAS EMPRESAS DE MAYOR
  PORTE Y LAS EE.PP.
• SUBE MARGINALMENTE LA TASA A LAS PEQUEÑAS
• NO PERMITE PLENAS DEDUCCIONES
• AUMENTA LOS PODERES DISCRECIONALES DE LA
  ADMINISTRACIÓN

24
LAS SAFIs

• NOS SOMETEMOS A LOS DESIGNIOS DE LA OECD AL
  RESPECTO
• ESOS MISMOS QUE ELLOS VIOLAN
• SERÁ UNA PÉRDIDA DE ACTIVIDAD NACIONAL
• MUCHAS IRÁN A ZONA FRANCA
• LOS INGLESES Y HOLANDESES DE PARABIENES
• EL MENSAJE AL MUNDO ES ESPANTOSO
• HACE 60 AÑOS QUE EN URUGUAY SE PROTEGE
  DELINCUENTES
• SE DESTRUYE EL VALOR DE MANTENER UNA LEGISLACIÓN
  ESTABLE. EN ESTE CASO OFF-SHORE

25
APORTES DE SEGURIDAD SOCIAL

• EN POS DE LA NEUTRALIDAD IMPOSITIVA Y LA
  EFICIENCIA ECONÓMICA
• SE RECAUDA MAS DEL SECTOR PRIVADO
• SE RETROCEDE RESPECTO A LA TENDENCIA MUNDIAL
• A CORTO PLAZO SE ENCARECE LA PRODUCCIÓN NACIONAL
• Y A LARGO, SE REDUCE EL SALARIO REAL
• SE PERJUDICA LA EXPORTACIÓN Y A QUIEN COMPITE CON
  LOS BIENES IMPORTADOS.
• SEGURAMENTE EN POS DEL PAIS PRODUCTIVO

26
IMESI

• SE DEJA LA TASA LIBRADA A LO QUE QUIERA EL PODER
  EJECUTIVO
• SE RETROCEDE EN MATERIA DE ADECUACIÓN
  INTERNACIONAL

27
I.V.A.
Tasa Proyecto Partido Colorado Proyecto Frente Amplio
Básica 19 22
Mínima 10 10
Exentos, antes gravado por TM varios Nada
28
I.R.P.F.

• ES LA INNOVACIÓN DE LA LEY
• ES UN NUEVO IMPUESTO A LOS SUELDOS AMPLIADO, CON
  TASAS DE I.R.P.F.
• NO POSEE CASI NINGUNA DE LAS CARACTERÍSTICAS DE
  UN I.R.P.F.
• SI MANTIENE EN GENERAL TODAS SUS DEBILIDADES

29
SITUACION ACTUAL

• URUGUAY
• tiene la mejor distribución del ingreso de
  América Latina y no tiene IRPF
• fue el único país que mejoró la distribución del
  ingreso desde 1980, sin IRPF
• tiene presión fiscal alta para su nivel de
  desarrollo y en particular para la región
• tiene elevadas tasas de aportación a la seguridad
  social

30
Ingreso y Gasto Público Social(per - cápita)
31
NO ES I.R.P.F.

• NO permite deducciones por
• FAMILIA
• HIJOS
• No contempla deducciones de gastos por educación
• No contempla deducciones de impuestos directos
• No contempla deducciones por salud
• Castiga el ahorro fuertemente
• No permite la liquidación por núcleo familiar
• Las deducciones no se restan del monto imponible

32
NO ES I.R.P.F.

• MNI fuera de línea con países de similar
  ingreso per cápita.
• Uruguay 7.410
• Argentina 19.200
• Chile 19.600
• Grava las jubilaciones como nadie
• No permite cierto ahorro exonerado
• Grava tickets de alimentación y otros beneficios
  exentos
• Incrementa sustantivamente los gravámenes sobre
  los inmuebles

33
PAGA MAS EL QUE TIENE MENOS

• Grava rentas de trabajo con MNI muy bajo
• Desconoce al núcleo familiar
• Las deducciones son para cumplir
• Las rentas del trabajo pagan entre 10 - 25
• El rentista que tiene dinero grande no paga el
  impuesto
• Quienes tienen depósitos pequeños o medianos,
  pagarán el impuesto
• Grava los alquileres pagará el propietario o el
  inquilino? ? depende de la oferta

34
QUIÉNES PAGAN?

• A partir de
• Trabajadores activos 7.410 mensuales
• Profesionales independientes 7.410 mensuales
• Jubilados y Pensionistas 8.892 mensuales
• Se suman la totalidad de ingresos por todo
  concepto.

35
QUIÉNES PAGAN I.R.P.F.?Cifras en millones de
dólares 2005

• SALARIOS 250
• JUBILACIONES Y PENSIONES 74
• PROFESIONALES UNIVERSITARIOS 38
• ALQUILERES
  22
• INTERESES 18
• RENDIMIENTO ESTIMADO IRPF 402
• LAS RENTAS DEL TRABAJO SON 2,4 VECES el IRP

36
SUSTITUCIÓN I.R.P. por I.R.P.F Aumento de
recaudación en mill US año

• SUELDOS 125
• JUBILACIONES Y PENSIONES 58
• PROFESIONALES 27

37
IRPF - COMPARATIVO REGIONAL Pago anual según
salario mensual

• CIFRAS EN PESOS URUGUAYOS
• PAIS/SUELDO 20.000 25.000 35.000
• --------------------------------------------------
  
• URUGUAY 18.000 30.300 56.250
• ARGENTINA 112 8.200 24.400
• CHILE 20 3.540 9.650
• Notas cifras aproximadas. En Argentina y Chile
  sin considerar
• deducciones

38
I.R.P.F.

• NO ES UN IRPF
• NO ES JUSTO
• CASTIGA EL AHORRO
• ?CASTIGA LA MOVILIDAD SOCIAL

39
CAMBIOS EN EL INGRESO DISPONIBLEEQUIDAD SEGÚN
GOBIERNO
40
Este y todos los Cuadros que de él se derivan
ESTAN MAL

• Toma los ingresos líquidos y no los nominales
  como se calcula el impuesto
• Ingresos deciles superiores subdeclara partidas
  no salariales
• Asume un total traslado a precios rebaja IVA y
  COFIS
• No considera baja IRIC-IRAE-IMABA
• Compara con el IRP actual sin considerar el
  efecto de acumulación de varios ingresos
• Asume que el IRPF alquileres lo pagará el
  arrendador
• No considera compensación IRPF intereses
• No considera el aumento de tributación sobre
  partidas exentas de BPS
• No considera el impacto de la valuación de
  ingresos fictos establecidos en la ley

41
TASA IMPLÍCITA POR DECIL DE HOGARES (IVA COFIS
IMESSA, en )Ordenado por ingreso per cápita
precios 1994
Decil Actual Ley Diferencia
I 12,8 11,5 (1,3)
II 13,2 12,0 (1,2)
III 13,2 11,9 (1,3)
IV 13,1 11,8 (1,3)
V 12,7 11,5 (1,2)
VI 13,1 11,8 (1,3)
VII 13,2 11,7 (1,5)
VIII 13,4 12,0 (1,4)
IX 13,0 11,5 (1,5)
X 12,9 11,5 (1,4)
42
TASA IMPLÍCITA POR DECIL DE HOGARES (IVA COFIS
IMESSA, Alquileres)Ordenado por ingreso per
cápita en - precios 1994
Decil Actual Ley Diferencia
I 12,8 12,3 (0,5)
II 13,2 12,7 (0,5)
III 13,2 12,6 (0,6)
IV 13,1 12,6 (0,5)
V 12,7 12,0 (0,7)
VI 13,1 12,4 (0,7)
VII 13,2 12,4 (0,8)
VIII 13,4 12,5 (0,9)
IX 13,0 12,2 (0,8)
X 12,9 12,1 (0,8)
43
Tasa de impuestos indirectos sin recargos de
aduana por sector de ingreso (precios 2005)
44
CONCLUSIÓN

• El aumento del gasto público discrecional
  decidido en ocasión del Presupuesto Nacional
  condiciona fuertemente a esta reforma tributaria.
• Como aspectos favorables se destaca la mejora en
  el IVA, la baja algunas tasas, la ampliación de
  las bases de tributación, la derogación de
  algunos impuestos y la sustitución de otros.
• La reforma aumenta el costo de la producción
  nacional favoreciendo a los productos
  competitivos del exterior, tanto en el mercado
  doméstico como en el externo (el IRPF no tiene
  ajuste en frontera)

45
CONCLUSIÓN

• Aumenta presión fiscal sobre trabajadores y
  jubilados recayendo la mayor peso de la misma
  sobre los sectores medios de la sociedad.
• Este IRPF. castiga particularmente el esfuerzo,
  el éxito, bloquea la movilidad social, retacea
  consumo y capacidad de ahorro.
• El IRPF no es un impuesto que se adapte a
  Uruguay.
• Con MNI propuesto IRP sobre salario y pasividades
  rinde 1.9 del PBI
• Con MNI de 11.500 0.5 del PBI (-74)
• Con MNI DE ARGENTINA O CHILE (0.35 del PBI)

46
Y TODO PARA QUÉ ?

• EN LA ACTUALIDAD LOS IMPUESTOS DIRECTOS SON EL
  50 DEL TOTAL RECAUDADO.
• NATURALMENTE QUE LOS INDIRECTOS SON EL OTRO 50.
• UNA VEZ APLICADA LA REFORMA LA ESTRUCUTURA EN EL
  MEJOR DE LOS CASOS SERÁ
• Directos 51,5
• Indirectos 48,5

47
CALCULADORA I.R.P.F.

• Cálculo IRP Fantástico.xls
• www.laquince.com.uy