T E M A R I O

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T E M A R I O

• CONTABILIDAD Y COMPROBANTES
• DICTAMEN FISCAL
• FEA en resoluciones administrativas y
  NOTIFICACIÓN por medios electrónicos.
• DEVOLUCIONES
• PAGO EN PARCIALIDADES Y DIFERIDO
• PROMOCIONES, CONSULTAS, CONTRIBUYENTES CUMPLIDOS
• FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES
  FISCALES
• MULTAS
• DELITOS
• 
  Lic. Augusto Fernández
  Sagardi

2
CONTAB ILIDAD Y COMPROBANTES(Art. 28-III)

• Deberán llevarla en su domicilio fiscal. Antes
  solo en el domicilio.
• Y no podrá llevarse en lugar distinto ni
  cumpliendo requisitos del RCFF.
• Pueden procesar con medios electrónicos fuera de
  su domicilio fiscal.
• Lic. Augusto Fernández
  Sagardi

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COMPROBANTES(Art. 29, fracc.1)

• Quienes expidan los comprobantes ya no se
  deberán cerciorar de los
• datos de su cliente.
• Comprobantes desglosados por tasas de impuesto,
  tanto en los que
• amparen una sola operación como en parcialidades.
• Facturas digitales (por medios propios o a través
  de proveedores de
• servicios).
• 
  Lic. Augusto Fernández Sagardi

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COMPROBANTES(Art. 29-A fracc. VI)

• Validez dos años prorrogables con requisitos del
  SAT.
• Después queda sin efectos para deducción o
  acreditamiento.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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COMPROBANTES(Art. 29-C)

• Estado de cuenta como comprobante, también cuando
  el pago se
• realice con tarjeta de crédito, débito o monedero
  electrónico. Antes
• solo con cheque o traspasos de cuentas.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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DICTAMEN FISCAL(Arts. 32-A, 52)

• Se amplía la fecha de presentación del 31 de mayo
  al 30 de junio.
• El auditor deberá contar con certificación
  emitida por certificadores con
• reconocimiento de idoneidad otorgado por la SEP.
• Baja a quienes no dictaminen en 5 años.
• Información obligada de aplicación de criterios
  lesivos.
• Cancelación de registro del C.P. por falta de
  independencia.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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DICTAMEN FISCAL(Art. 52-A)

• No requiere copia al contribuyente del
  requerimiento al C.P.
• La revisión no durará más de 12 meses.
• Caso en el que no se podrá volver a revisar el
  dictamen.
• Fiscalización simultánea.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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DICTAMEN FISCAL(Art. 52-A último párrafo)

• Casos de excepción a la revisión secuencial
• a) Abstención de opinión.
• b) Opinión negativa.
• c) Salvedades con implicaciones fiscales.
• d) Diferencias de impuestos no cubiertos.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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FIRMA ELECTRONICA AVANZADA (FEA)EN RESOLUCIONES
Y ACTOS ADMINISTRATIVOS(Art. 38)

• Los funcionarios fiscales podrán emitir
  documentos (resoluciones) con
• su FEA.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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NOTIFICACIONES POR MEDIOS ELECTRÓNICOS(Art. 134)

• Acuse de recibo al abrir el documento digital que
  se le hubiera enviado.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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DEVOLUCIONES(Art. 22, 22-A, 22-B, 22-C)

• Errores en la solicitud. 10 días.
• Si la devolución procede por errores aritméticos,
  no se presentará
• complementaria. 40 días para devolver la
  actualización.
• Prescripción de la devolución del saldo a favor.
• Devolución con certificados especiales a quienes
  dictaminen o estén
• obligados a dictaminar.
• Devoluciones en monto superior a 25,000 debe ser
  solicitada en
• formato electrónico.
• Compensación de oficio VS pagos en
  parcialidades.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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ESTIMULOS Y SUBSIDIOS IMPROCEDENTES(Art. 25-A)

• Reintegro con actualización y recargos.
• Acreditamiento indebido contra impuestos
  federales.
• No devolución por saldos a favor derivados de
  subsidios o estímulos.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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PAGOS EN PARCIALIDADES Y DIFERIDO(Art. 66, 66-A)

• 12 meses para pago diferido.
• 36 meses para pagos en parcialidades.
• Requisitos
• 20 deberá pagarse al momento de la solicitud.
• Se sumarán las contribuciones, con las multas
  y con los accesorios.
• Garantía del interés fiscal.
• Revocación de la autorización.
• Casos en que no procede.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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PROMOCIONES (Art. 18-A, 19)

• Indicación de si se ha planteado ante la misma
  autoridad, si han sido
• materia de medios de defensa y si se encuentran
  dentro del plazo de
• emisión de la liquidación. Y si no, decirlo.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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CONSULTAS(Art. 34)

• Se pueden formular siempre que no sean materia de
  defensa.
• Caso de consultas realizadas durante facultad de
  comprobación.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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DECLARATORIA DE CONTRIBUYENTESCUMPLIDOS PARA
CONTRATAR CON GOBIERNO

• No contratarán con particulares que
• 1) Tengan créditos fiscales firmes.
• 2) Que no se encuentren garantizados.
• 3) Que no estén inscritos en el RFC.
• 4) Que no hayan presentado alguna declaración.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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FACULTADES DE COMPROBACIÓN DELAS AUTORIDADES
FISCALES(Arts. 41-B, 42, 43)

• Visitas para constatar datos del R.F.C.
• Impugnación del no ejercicio de la acción penal.
• Ordenes de verificación en materia de comercio
  exterior.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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REGLAS PARA VISITAS DOMICILIARIAS(Arts. 46, 46-A)

• Plazo para contestar de 2 meses entre última acta
  parcial y la final. En
• auditorias para precios de transferencia.
  Opción de un mes más.
• Plazo para concluir la visita 12 meses sin
  prórroga.
• Antes 6 meses con prórroga de otros 6.
• Se suspende el plazo hasta 6 meses si el
  contribuyente no atiende el
• requerimiento de datos, informes o documentos.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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MULTAS(Art. 76)

• Si la infracción es descubierta por las
  autoridades fiscales, se
• impondrá multa por
• a) 20 si se pagan las contribuciones antes del
  acta final u oficio de observaciones. (Era 40).
• b) 30 si se pagan después del acta final o del
  oficio de observaciones pero antes de la
  liquidación. (Era 40)
• c) Del 75 al 100 con la liquidación. (Era del
  50 al 100)
• d) En caso de disminución de pérdidas fiscales
  improcedentes del 30 al 40 de la pérdida
  declarada y además la multa que corresponda a la
  omisión en el pago de contribuciones.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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OTRAS MULTAS(Arts. 81 y 82)

• No informar de personas a las que
• hubiere entregado en efectivo credito
• al salario.. De 7,406 a 14,811
• No proporcionar información mensual de
• IVA sobre retención, traslado, acreditamiento
• con proveedores De 7,406 a 14,811
• No comunicar al empleador que tiene
• otro trabajo. De 450 a 680
• Prestadores de servicios telefónicos,
• de energía eléctrica, casas de bolsa
• que no proporcionen informes de sus
• usuarios relacionados con el R.F.C.. De
  30,000 a 150,000
• De 60,000 a 300,000
  en caso de reincidencia
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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OTRAS MULTAS(Arts. 81 y 82)

• No proporcionar o hacerlo extempo-
• ráneamente documentación compro-
• batoria sobre acciones en caso de
• reestructuración de sociedades
• (poséidas por residentes en el ex
• tranjero). De 98,157 a 139,754
• No proporcionar información sobre
• préstamos del extranjero retenciones
• de ISR operaciones de más de
• 100,000 en efectivo.. De 98,157 a
  139,754
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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MULTAS A CONTADORES, ABOGADOS Y OTROS
ASESORES(Arts. 91-C y 91-D)

• De 20,000 a 30,000 si no advierten a los
  destinatarios de la opinión
• que otorguen por escrito, si el criterio es
  diverso a la interpretación del
• SAT respecto de los criterios no vinculativos
  publicados.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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DELITOS(Art. 108)

• Se considera defraudación fiscal
• a) Manifestar datos falsos para realizar la
  compensación de contribuciones que no le
  correspondan.
• b) Utilizar datos falsos para acreditar o
  disminuir contribuciones.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi

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DELITOS(Art. 109-I)

• Discrepancia fiscal como delito para todos.
  Antes solo perceptores de
• dividendos, honorarios o empresarios.
• Lic. Augusto Fernández Sagardi