Tema 2 La Informacin Contable

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Tema 2La Información Contable

• Contabilidad Financiera y Analítica I
• 2008-2009
• Jose Luis Ucieda

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Objetivos de Aprendizaje

• Conocer el significado de la identidad contable
• Entender el significado de patrimonio neto y sus
  elementos
• Identificar los estados financieros y describir
  su contenido
• Entender la definición de los elementos de los
  estados financieros
• Reconocer y registrar activos y pasivos

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Indice

• La Ecuación Fundamental
• Renta y Riqueza
• Los Estados Financieros
• Elementos de los estados financieros

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1. La Ecuación Fundamental

• La Contabilidad
• Suministra información relevante para la toma de
  decisiones,
• Qué información?
• La Riqueza de la entidad (Patrimonio neto)
• Conjunto de bienes, derechos, y obligaciones de
  una entidad en un momento concreto (foto,
  estático)
• La Renta de la entidad en cada período
  (Resultado)
• Excedente del ejercicio, outputs menos inputs
  (video, dinámico)
• Bienes y Derechos (activos) y Obligaciones
  (pasivos)

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1. La Ecuación Fundamental

• Cómo se muestra la Riqueza y la Renta?
• Lo muestra en los Estados Financieros
• Patrimonio (Riqueza) Balance de Situación
• Resultados (Renta) Estado de Pérdidas y
  Ganancias
• Estado Cambios Patrimonio Neto
• Estado Flujos Efectivo (cobros y pagos)
• Herramienta (ecuación o identidad) fundamental

Bienes Derechos - Obligaciones Patrimonio
(Riqueza)
Activos
Pasivos
Patrimonio Neto
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1. La Ecuación Fundamental
Bienes
Derechos
Obligaciones
PatrimonioNeto


-
Bienes
Derechos
PatrimonioNeto
Obligaciones



ACTIVO
PatrimonioNeto
PASIVO


ACTIVO
FUENTES FINANCIACIÓN

PatrimonioNeto
ACTIVO
PASIVO

-
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1. La Ecuación Fundamental
ACTIVOS FUENTES FINANCIACIÓN
ACTIVOS
PATRIMONIONETO
PASIVO o PASIVO Y NETO
PASIVO
PASIVO
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1. La Ecuación Fundamental

• Activos
• Recursos que controla la empresa,
• Para desarrollar su actividad,
• De los que espera obtener beneficios
• Fuentes financiación
• Origen de los recursos
• Entidades que tienen interés (económico) en los
  activos
• Tipos
• Propias (aportaciones propietarios), Patrimonio
  Neto, Capitales Propios, Neto y
• Ajenas (terceros o acreedores) financiación
  ajena, pasivo exigible, deudas

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1. La Ecuación Fundamental

• Ejemplo
• El 1 de enero de 2008 Peláez tiene 400 euros en
  una cuenta corriente en el Banco, le ha prestado
  a un amigo 20 euros que le devolverá dentro de 2
  meses, y es propietario de una moto que le costó
  3.000 euros de los que le faltan por pagar 500
  euros (dentro de 14 meses).
• Cuál es el patrimonio de Peláez?

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1. La Ecuación Fundamental

• Ejemplo (solución)

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1. La Ecuación Fundamental

• Ejemplo (solución)

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1. La Ecuación Fundamental

• Ejemplo
• Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento
  contable
• Aporta 5.000 al negocio

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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental

• Ejemplo
• Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento
  contable
• Aporta 5.000 al negocio
• Compra un piso por 2.000. Paga la mitad en
  efectivo y el resto en dos años (interés 15
  anual)

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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental

• Ejemplo
• Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento
  contable
• Aporta 5.000 al negocio
• Compra un piso por 2.000. Paga la mitad en
  efectivo y el resto en dos años (interés 15
  anual)
• Compra mobiliario por 1.000. Paga en efectivo

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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental

• Ejemplo
• Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento
• Aporta 5.000 al negocio
• Compra un piso por 2.000. Paga la mitad en
  efectivo y el resto en dos años (interés 15
  anual)
• Compra mobiliario por 500. Paga en efectivo
• Presta dos servicios de asesoramiento por un
  total de 1.000. Uno le deja a deber 200

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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental

• Ejemplo
• Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento
• Aporta 5.000 al negocio
• Compra un piso por 2.000. Paga la mitad en
  efectivo y el resto en dos años (interés 15
  anual)
• Compra mobiliario por 500. Paga en efectivo
• Presta dos servicios de asesoramiento por un
  total de 1.000. Uno le deja a deber 200
• Paga a un ayudante 100

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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental

• Ejemplo
• Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento
• Aporta 5.000 al negocio
• Compra un piso por 2.000. Paga la mitad en
  efectivo y el resto en dos años (interés 15
  anual)
• Compra mobiliario por 500. Paga en efectivo
• Presta dos servicios de asesoramiento por un
  total de 1.000. Uno le deja a deber 200
• Paga el sueldo en efectivo a un ayudante 100
• Compra y consume material de oficina por 80.
  Paga en efectivo

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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental

• Ejemplo
• Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento
• Aporta 5.000 al negocio
• Compra un piso por 2.000. Paga la mitad en
  efectivo y el resto en dos años (interés 15
  anual)
• Compra mobiliario por 500. Paga en efectivo
• Presta dos servicios de asesoramiento por un
  total de 1.000. Uno le deja a deber 200
• Paga el sueldo en efectivo a un ayudante 100
• Compra y consume material de oficina por 80.
  Paga en efectivo
• Paga en efectivo intereses al constructor (1.000
  x 15 150)

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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental
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1. La Ecuación Fundamental
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2. Los Estados Financieros

• Son los informes que se preparan a partir de la
  información contable
• Estado de situación financiera (Balance)
• Muestra la ecuación fundamental
• La composición del patrimonio en una fecha
• Estado de resultados
• Muestra el resultado neto de las operaciones del
  ejercicio
• Estado de flujos de efectivo
• Muestra la variación de la tesorería del
  ejercicio
• Estado de cambios en el Neto
• Muestra los cambios en el Patrimonio Neto del
  ejercicio

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2. Los Estados Financieros
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2. Los Estados Financieros
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2. Los Estados Financieros
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2. Los Estados Financieros

• Estado de Flujos de Efectivo
• Clasifica todos los pagos y cobros en
• Flujos de Actividades Ordinarias
• Pagos y cobros por operaciones corrientes
  ingresos, gastos, intereses, dividendos
• Flujos de Actividades de Inversión
• Cobros y pagos por asquisiciones y enajenaciones
  de activos operativos
• Flujos de Actividades de Financiación
• Cobros y pagos por obtención y devolución de
  efectivo de/a propietarios y acreedores

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2. Los Estados Financieros
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2. Los Estados Financieros

• Algunas preguntas sin contestar
• Vale el piso realmente 2.000?
• Han sido rentables los servicios prestados?
• Deberíamos considerar el desgaste y uso de los
  muebles y el piso?
• Qué seguridad hay de cobrar al cliente?
• Interesa estar endeudados?

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3. Elementos de los EE.FF.

• ACTIVOS
• Son propiedad o están controlados por la entidad
  por una transacción anterior
• Tienen capacidad para generar bienes y/o
  servicios (valor de uso)
• Pueden intercambiarse por otro activo o dinero
  (valor de cambio)
• Tipos
• Corrientes o circulantes
• Activos del ciclo de explotación
• Se convertirán en dinero en plazo corto (1 año)
• No corrientes o fijos
• Los demás

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3. Elementos de los EE.FF.

• FUENTES FINANCIACIÓN
• PASIVOS
• Obligaciones (deudas) actuales de la entidad por
  una transacción anterior
• Su cancelación supone la salida probable- de
  recursos
• Tipos
• Corrientes o circulantes / No corrientes o fijos
  según que la fecha de vencimiento sea a corto o
  largo plazo
• Ciertos/Estimados según el grado de
  incertidumbre sobre el importe o vencimiento. No
  confundir con contingencias, que no figura en
  balance por no cumplir definición de pasivo (y
  activo).

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3. Elementos de los EE.FF.

• FUENTES FINANCIACIÓN
• PATRIMONIO NETO (Activos netos)
• Parte residual de los activos (N A P)
• Componentes
• Aportaciones de socios
• Resultados (en sentido amplio)

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3. Elementos de los EE.FF.
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3. Elementos de los EE.FF.

• INGRESOS
• Aumento de beneficios económicos durante el
  período contable por (1) aumentos o mejoras de
  activos o (2) Disminuciones de pasivos, que
  resultan en un aumento del Neto, distintos de las
  aportaciones de los propietarios
• GASTOS
• Disminuciones de beneficiones económicos durante
  el período contable por (1) bajas o deterioros de
  activos o (2) aumento de pasivos, que resultan en
  una reducción del Neto, distintos de las
  devoluciones a los propietarios

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3. Elementos de los EE.FF.

• Registro (valoración)
• Activos
• Corrientes valor razonable (que se espera
  recibir)
• No corrientes precio adquisición (coste
  histórico)
• Pasivos
• Todos Valor razonable (que se espera tener que
  entregar para cancelarlos si su vencimiento fuera
  en la fecha de balance)