Contabilidad Regulatoria

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• Contabilidad Regulatoria
• Servicios de Agua y Saneamiento
• Experiencia de la Concesión de Buenos Aires
• Emilio J. Lentini
• Gerente de Economía del Sector - ETOSS
• elentini_at_etoss.org.ar
• 1ª Reunión del Grupo Regional de Contabilidad
  Regulatoria
• ADERASA
• Santiago de Chile

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Temario

• Objetivos y plan de trabajo
• Diseño e implementación
• Resultados y lecciones
• Elementos adicionales

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Objetivos del ETOSS

• mejorar la transparencia de los procesos de
  regulación existentes, considerando a las cuentas
  regulatorias como la base estandar, uniforme,
  consistente y objetiva de información del
  regulado
• homogeneizar los distintos instrumentos
  regulatorios existentes (Informe Anual,
  indicadores de gestión, Inventario, Plan de
  Inversión), siendo la CR el instrumento
  integrador
• proveer información consistente para el cálculo
  tarifario, monitoreo de inversiones, revisión de
  metas, cálculo de indicadores de gestión, por
  unidad de negocio o etapa de servicio
• asistir en detectar conductas anti-competitivas
  tales como subsidios inequitativos, errores
  tarifarios, y precios de transferencia

Toda información surge de la misma base
contabilidad regulatoria
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Regulación con contabilidad regulatoria vs. con
contabilidad tradicional
Hecho económico
Comprobante
Registración
Contabilidad Tradicional - Plan y Manual de
Cuentas -
Contabilidad Regulatoria - Plan y Manual de
Cuentas -
Información Extracontable
Estados Contables
Informes regulatorios
Informes regulatorios
Estados Contables
Modelo Eco-Fin Tarifas
Benchmarking
Mod Eco-Finan Tarifas
Empresa Modelo
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Contabilidad regulatoriacomo instrumento
integrador
Niveles de Servicio
Metas de Expansión
Estados Contables
Plan de Inversión
Contabilidad Regulatoria
Informe Anual
Modelo Económico Financiero
Inventario
Informe de Metas
Valor de la Empresa
Tarifa
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Tareas ETOSS FCE-UBA
FASE I 8 meses
FASE II 12 meses
Diagnóstico
Diseño
Implementación
Adecuación de sistemas informáticos, plan de
cuentas e informes
Análisis antecedentes locales e
internacionales de CR
Diseño de nuevo plan de cuentas y manual
adecuación de informes regulatorios adecuación
MEF
Análisis de modelos de informes y Análisis del
sistema contable de AASA
Prueba piloto y version final
Implementación sistema ETOSS
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Equipo de FCE - UBA
ETOSS
AASA
Director / Coordinador
Auditores
Experto en auditoría de empresas y contadores
Economista experto en finanzas y valuación de
empresas
Economista especializado en tarifas de servicios
públicos
Experto en informática
Abogado especialista en regulación
Experto en diseño de organización
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Cronograma Fase I
9
Cronograma Fase II
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Temario

• Objetivos y plan de trabajo
• Diseño e implementación
• Resultados y lecciones
• Elementos adicionales

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Contabilidad Regulatoria y plan de cuentas

• Integridad y propósito del plan de cuentas
• Identificar el conjunto de actividades propias
  del negocio regulado, ej
• - transporte
• - distribución
• - almacenamiento
• - comercialización
• - medición
• - otras actividades
• Por cada Actividad corresponde un dato contable
  que se organiza en Cuentas y Subcuentas, mediante
  la codificación de las partidas de naturaleza
  homogénea, agrupadas por rubros de
  significatividad económica (Cuentas de Activo,
  Cuentas de Pasivo, Cuentas de Patrimonio Neto,
  Cuentas de Resultado -ingresos o egresos-)

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Contabilidad Regulatoria y plan de cuentas

• Metas
• Determinar e identificar con precisión donde
  imputar
• Activos (partidas activables vs. no activables,
  ej qué se considera inversión y qué
  mantenimiento)
• Pasivos para el financiamiento de inversiones
• Ingresos
• Costos operativos y su desagregación
• Segregar con claridad la información para limitar
  problemas específicos (ej mora, incobrables,
  cortes, gastos administrativos, gastos
  financieros, etc.) tendiendo a un costeo por
  actividades y procesos ABC

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Plan de Cuentas y enfoque ABC
A c t i v i d a d e s
Producción y operación
Comercialización
Asignación de costos
Financiamiento
Administración
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Plan de cuentas principales modificaciones

• Desagregar las ventas de todos los conceptos por
  servicios y por zona/Distrito, balance,
  desagregar el impago
• Acordar clasificación de obras e inversiones por
  proceso/actividad y zona geográfica
• Acordar bases de distribución de gastos
  operativos por actividades/procesos
• Definir bases de distribución de gastos
  indirectos o de áreas centrales asignándolos a
  actividades/procesos
• Clasificación compras y contrataciones por
  segmentos e identificar proveedor
• Sustituir informes actuales con los reportes de
  la Contabilidad Regulatoria
• Avanzar en la implementación en paralelo con
  gestión actual

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Plan de cuentas principales modificaciones

• 1. Identificación de fuentes de ingreso
• Conceptos de facturación (servicios básicos,
  cortes, intereses, ingresos no regulados)
• Conceptos de recaudación (recaudación, créditos
  por servicios, incobrabilidad, quitas y
  condonaciones)
• Clasificación de ingresos por zona geográfica
  (limitación para realizarlo por servicio) y por
  tipo de usuario (R, NR, y subcategorías)
• 2. Tratamiento de inversiones en activos fijos
• Identificación de tipo de obra/inversión
• Clasificación por zona geográfica, servicio y
  fuente de financiamiento

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Plan de cuentas principales modificaciones

• 3. Clasificación de las compras y contrataciones
  
• Identificación de compras de insumos (bienes,
  equipos, maquinarias) y contrataciones de obras
• Identificación de conceptos incluidos en obras
  (gastos directos, indirectos todo se costea)
• Clasificación por monto a partir del Mayor de
  Compras e identificación del proveedor
  (relacionadas vs. no relacionadas)
• 4. Asignación de Gasto Operativo por actividad
• Clasificación de gasto directo (explotación) e
  indirecto (administración, comercialización,
  financieros)

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Plan de cuentas principales modificaciones

• 5. Identificación de Inductores de gastos
  indirectos
• Prorrateo razonable de la porción del gasto por
  la actividad
• Determinación de las unidades de costeo final o
  salidas producto (m3,kw,etc), servicio (prod.,
  transp.,distr.)
• 6. Criterios de Valuación
• Costos y gastos computables y no computables
• Mejoras y gastos vinculados con los Bienes de Uso
• Management Fee del operador
• Partes relacionadas / Precios de transferencia

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Descripción General del Sistema Contable AASA
Información proveniente de Distritos
Interfases Vía Archivos (ambientes diferentes)
Inventarios
Compras
Activos Fijos
Interfases Automáticas (mismo ambiente)
Interfase Inventarios
Interfase Compras
Interfase Activos Fijos
Cajas Chicas Y de Tesorería
IVA Generado por Cajas Chicas
Minuta Contable de Cajas Chicas
Consolidado IVA Compras
ContabilidadGeneral Oracle Finan.
Devengamiento Sueldos
Sueldos People Soft
Ventas SAP
Recaudaciones SAP
Cheques emitidos para pagos al personal
Posteo CAP hacia CG
Distritos Los sistemas de los Distritos envian la
información al sistema central en cuentas
globalizadas
Asientos de Bancos
IVA generado por Bancos
Cuentas a Pagar
Bancos
Cheques emitidos
IVA generado por CAP
Esquema de interacciones entre los distintos
módulos y sistemas complementarios que componen
la operatoria del sistema contable de Aguas
Argentinas S.A.
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Implementación principales problemas

• Análisis previo
• En esta etapa se analizan los puntos complejos
  del sistema y subsistemas que interactuan entre
  si.
• Análisis Ténico y Arquitectura del Sistema
• Debido a la complejidad de los sistemas y a su
  operatividad funcional la implementación debe
  realizarse en forma gradual.
• Volumen de la información
• Las modificaciones al sistema deberán tener en
  cuenta el vólumen de información a procesar para
  no afectar la funcionalidad del mismo.

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Implementación principales problemas

• Ejemplo de recargos e intereses por mora
• El Plan de Cuentas original contiene la cuenta
  RECARGOS e INTERESES en forma global y la
  Contabilidad Regulatoria contempla que la misma
  tenga la apertura en
• Punitorios
• Resarcitorios
• Judiciales
• Extrajudiciales
• y otros incurridos para recuperar el monto
  adeudado.

Este ejemplo es representativo de la complejidad
de la implementación, ya que esto afecta
directamente a la matriz de seguridad del sistema
y las aperturas de cuentas hay que analizarlas
en profundidad.
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Implementacion del Sistema de Contabilidad
Regulatoria
Implementación principales problemas

• Ejemplo de Distritos
• Por ejemplo con la Deuda de los Usuarios la
  misma se encuentra en los distritos con una
  apertura detallada en el subsistema de Gestión
  Comercial, pero la misma se ingresa a la
  Contabilidad General en cuentas globales
  perdiendo el grado de apertura y la calidad de
  información.
• Otras de las cuentas globalizadas son
• Sueldos y Jornales
• Compras de materiales
• Contrataciones de servicios

En los Distritos las cuentas tienen su apertura
correspondiente hasta la máxima expresión, pero
cuando se realiza la transferencia de información
al sistema central contable la misma se imputa en
una cuenta global con la consecuente pérdida de
información detallada.
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Temario

• Objetivos y plan de trabajo
• Diseño e implementación
• Resultados y lecciones
• Elementos adicionales

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Resultados alcanzados

• Propuesta de Plan y Manual de Cuentas
  Regulatorias e informes regulatorios con enfoque
  integral y consistente
• Modelo Económico-Financiero para cálculo
  tarifario compatible con la CR
• Cualitativamente, comprensión de las partes sobre
  las ventajas en acceso, agilidad, transparencia,
  y calidad de información regulatoria de única
  fuente
• Plan de implementación elaborado con el
  Concesionario para adaptar plan de cuentas,
  sistema informático, informes aún con elementos
  de disenso a superar pero en marcha en Febrero
  2005

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Lecciones I

• AASA compañía en proceso de gestión y de gran
  envergadura factores limitantes para la
  implementación
• Cambiar el Plan de Cuentas existente por Plan de
  Cuentas Regulatorias NUEVO implica gran esfuerzo
  e inversión con riesgo cierto sobre la
  operatividad de la empresa
• Algunos elementos son de implementación inmediata
  otros requieren proceso de diseño prueba
  implementarlo
• Mayores problemas en temas de recaudación y
  actividades descentralizadas (Distritos
  regionales con funciones operativas y
  administrativas-contables)

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Lecciones II

• Trabajo conjunto entre regulador y regulado con
  equipos multidisciplinarios de ambas partes
• Trabajo multidisciplinario en el regulado de las
  áreas técnica operaciones comercial
  administrativa SISTEMAS
• Prever impacto de la cultura empresaria del
  regulado y el regulador en la dinámica del
  proceso

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Temario

• Objetivos y plan de trabajo
• Diseño e implementación
• Resultados y lecciones
• Elementos adicionales

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Indicadores de Gestión

• Son variables que permiten medir / cuantificar
  niveles de actividad, el desempeño real o
  proyectado, sea que provengan de saldos de
  cuentas contables o de unidades físicas.
• Fuentes
• Sistema Administrativo Contable
• Estadísticas
• Pronósticos
• Estimaciones
• Organismos Públicos
• Competencia
• Mercado

• Implementación
• - Identificar información potencialmente
  estratégica
• Identificar información significativa y uso
  frecuente
• - Establecer procedimiento (qué, cuándo, cómo y
  quiénes)
• - Designar al responsable

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Valuación de la empresa regulada

• Objetivo del modelo de valuación
• Sirve para entender como se está retribuyendo a
  la empresa
• Si se destruye valor no hay contrato que haga que
  los individuos inviertan
• Hay que separar el problema del flujos del de los
  stocks

• Valor del modelo de valuación
• Evaluar la posibilidad del cumplimiento de
  inversiones y de pago de deuda
• Analizar política de dividendos
• Entender la evolución de la calificación
  crediticia

Costo de capital
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Función y rol del Auditor Contable
Certificar que el Concesionario está llevando
registros en forma, cantidad y calidad, y que la
información que se brinde al ETOSS es fiel
reflejo de la gestión del Concesionario.
Auditor Contable de la Concesión audita los
informes regulatorios

• Auditor Contable de
• la Concesión
• audita los informes regulatorios y los Balances
  de la sociedad anónima concesionaria

Auditor de la Sociedad audita los Balances de la
sociedad anónima
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Reglamento de Compras y Contrataciones

• Objetivos
• Procurar precios eficientes para las compras y
  contrataciones
• Contribuir a la determinación de tarifas
  eficientes
• Hacer cumplir las normas contractuales respecto
  de Compras y Contrataciones del Concesionario
• Controlar precios transferencia empresas
  relacionadas
• Criterios
• Integrar los distintos sistemas de información
  regulatoria, la empresa modelo, etc. para el
  control y el cálculo tarifario
• Transparentar los procesos de contratación
• Fortalecer la función del auditor y mecanismos de
  testeo