Diapositiva 1

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Segundo Programa de preparación económica para
los cuadros
Control Interno
Profesor Ms.C. Antonio Fonteboa Vizcaíno
Ms.C. Carlos Manuel Santos Cid Miembro del
Comité Académico Nacional
preparación de entrenadores
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Indicaciones Metodológicas
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• El curso se impartirá mediante las formas de
  enseñanzas de Conferencias y Clases Prácticas
  (mediante debate de los resultados de las guías
  aplicadas), para ello como se aprecia, será un
  día de teoría del componente que corresponda y el
  otro para debate de los resultados de la
  aplicación.

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• Objetivo Educativo Conocer las reales
  habilidades que hoy poseen nuestros cuadros y
  funcionarios en materia de Control Interno, así
  como interiorizar el grado de implementación de
  la Resolución No. 297/03 del Ministerio de
  Finanzas y Precios.
• Objetivo General Proporcionar a los dirigentes y
  funcionarios de las distintas entidades, los
  elementos fundamentales del Control Interno,
  llevándolos a la aplicación práctica mediante la
  aplicación de la Guía de Control Interno.

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Objetivos Instructivos

• 1. Las conferencias presénciales se efectuarán
  al menos 24 horas-clase y un complemento hasta 72
  horas, que se realizarán mediante la aplicación
  de la Guía de Control Interno en las distintas
  entidades, de donde corresponden los cuadros y
  funcionarios que están pasando el curso. Total 96
  horas(2 créditos).
• 2. Serán cinco conferencias presenciales las
  cuales se detallan en las indicaciones
  metodológicas, incluyendo la Evaluación Final.

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Objetivos Instructivos

• 2. Antes de cada clase, se les proyectará a los
  alumnos un video con los elementos fundamentales
  del contenido que recibirán, que debe ir a la
  preparación psicológica y consecuente al tema que
  se impartirá presencialmente por el profesor ese
  día.
• 3. Explicar los aspectos y/o normas esenciales
  de los distintos componentes del Control Interno,
  su interiozación y evaluación, lo que estará en
  correspondencia a cada uno de los temas que
  correspondan.

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Objetivos Instructivos

• 4. La Guía de Control Interno a que hacíamos
  mención anteriormente, se aplicará no de forma
  general sino por cada componente que se vaya
  impartiendo en clases, para que dichos resultados
  sean analizados en el aula en el próximo
  encuentro, logrando la totalidad de conformación
  de toda la guía en las distintas entidades de los
  estudiantes.

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Objetivos Instructivos

• 5. Para el logro de ello, sólo en el primer
  encuentro se comenzará la clase con el video y
  posteriormente la clase que corresponde, el resto
  de las clases antes del video se analizan los
  resultados obtenidos en la aplicación de la guía
  en las entidades, lo que de hecho se corresponde
  a evaluaciones intermedias a los alumnos, acorde
  a su entereza y exposición de los resultados, y
  acto seguido se pasa el video, así como la
  conferencia del tema que corresponde.
• 6. En la penúltima conferencia se hace lo mismo
  y se cita para la próxima sólo para evaluar los
  resultados de la parte de la guía aplicada en las
  entidades de los estudiantes, o sea, supervisión
  y monitoreo y después de una reflexión del curso
  por parte del profesor, se pasa a la evaluación
  final del curso la que previamente tienen
  elaborados los Comité Académicos de las
  provincias.

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Desglose de las acciones Presenciales
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Primer Video
Conceptos Generales y el Ambiente de Contro l
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VISIÓN ANTERIOR DEL CONTROL INTERNO

• Controles contables
• Controles tácticos
• Supervisión
• Revisión
• Comprobación
• Verificación

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VISIÓN ACTUAL DEL CONTROL INTERNO

• Establecimiento de un Sistema de Control Interno
  acorde a las características de cada entidad
• Potenciar la función de Control como parte del
  proceso de dirección
• Filosofía de acción estratégica
• Compatible con el perfeccionamiento empresarial
  como modelo de gestión

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NECESIDAD E IMPORTANCIA DELCONTROL INTERNO

• El Control Interno es un instrumento eficaz para
  lograr la eficiencia y eficacia en el trabajo de
  las entidades.
• El desarrollo de nuevos términos relacionados con
  el Control Interno a diferencia de lo que hasta
  ahora se identificaba, es decir, sólo contable.

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NECESIDAD E IMPORTANCIA DELCONTROL INTERNO

• La introducción de otros mecanismos de gestión en
  las entidades, Perfeccionamiento empresarial,
  Sistemas de gestión de Calidad, que aportan
  elementos generalizadores para la elaboración de
  los Sistemas de Control Interno en cada entidad.

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Definición de Control Interno
Confiabilidad de la información
Eficiencia y eficacia de las operaciones
Proceso integrado a las operaciones efectuado por
la dirección y el resto del personal de una
entidad para proporcionar una seguridad razonable
para el logro de los objetivos siguientes
Control de los recursos de todo tipo, a
disposición de la entidad
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y
políticas establecidas
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Componentes del Sistema
Actividades de Control
Supervisión y Monitoreo
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EL AMBIENTE DE CONTROLalternativas para su
conformación

• Constituye el andamiaje para el desarrollo de las
  acciones y, refleja la actitud asumida por la
  dirección en relación con la importancia del
  control interno.
• Deben tener presente todas las disposiciones,
  políticas, normas y regulaciones que se
  consideren necesarias para su implementación y
  desarrollo.

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Normas para Ambiente de Control

• Integridad y valores éticos (suscitar, difundir y
  vigilar, la observancia de los valores éticos)
• Competencia profesional ( exigencia en la
  preparación competente de los profesionales que
  permita comprender la importancia del desarrollo)
• Atmósfera de confianza mutua (consolida el flujo
  de información entre las personas)

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Normas para Ambiente de Control

• Estructura organizativa (organización y
  relaciones de las diferentes áreas y funciones,
  que atiendan al cumplimiento de la misión y
  objetivos)
• Asignación de autoridad y responsabilidad
• ( manuales que fijen o asignen las acciones
  con la responsabilidad y la autoridad necesaria
  para tomar decisiones)
• Políticas y prácticas en personal (conducción y
  tratamiento de los recursos humanos)
• Comité de Control (vigilar el adecuado
  funcionamiento del CI)

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CONCLUSIONES

• La Nueva Concepción del Control Interno está en
  lo preventivo de su ejecución y no sobre los
  resultados de la entidad
• El componente Ambiente de Control refleja en su
  aplicación la documentación primaria y
  legislativa de la entidad, constituyendo la base
  para el desarrollo del resto de los componentes
• Aplicar la Guía de Control Interno

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Segundo Video
Evaluación de Riesgos y Actividades de Contro l
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EVALUACION DE RIESGOS

• Identificación y análisis de los riesgos
  relevantes para la consecución de los objetivos,
  sirviendo de base para
• Determinar como han de ser gestionados los
  mismos, a los efectos de minimizar su acción en
  el desempeño integral de la entidad.

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Clasificación de los riesgos

• Desde el punto de vista de dirección
• - Activos
• - Pasivos

• Por su origen
• - Físicos (Por su características)
• - Morales (Estado de los humanos para
  asumirlos)

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Clasificación de los riesgos

• Por su transformación en el tiempo
• - Dinámicos Asociados a cambios.
• - Estáticos Pérdidas causadas por
  acciones.
• Por su causa
• - Especulativos Infieren la posibilidad de
  ganar algo.
• - Puros Implican una posibilidad de pérdida.

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Factores que condicionan la actitud ante el
Riesgo

• Desconocimiento o falta de percepción de la
  amenaza
• Falta de sentido de pertenencia
• Ausencia de un análisis real de los aspectos
  económicos y financieros de la entidad
• Situación económica

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Identificación

• Reconocer la posibilidad de pérdida

Investigación de áreas expuestas a riesgos
Clasificación de los riesgos por áreas
Aplicación de herramientas
INVENTARIO DE RIESGOS
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Evaluación

• Medición y Jerarquización de los riesgos

Análisis de siniestros y sus causas
Jerarquización de los riesgos en cuanto a su
impacto financiero en la empresa
Investigación sobre el comportamiento de
frecuencia/severidad de los riesgos históricos
y/o probables de la entidad
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Control
Conjunto de alternativas de solución para
minimizar los efectos adversos de los riesgos
Desarrollo de planes de protección y seguros
Determinación de las alternativas de solución
Aplicación de medidas de prevención
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Normas para la Evaluación de los riesgos

• Identificación del riesgo ( Proceso iterativo e
  integrado a la estrategia y planificación)
• Estimación del riesgo ( Frecuencias y pérdidas
  que ocasiona)
• Determinación de los objetivos de control
  (Objetivos específicos de control)
• Detección del cambio (Captar, procesar y
  transmitir información relativa a los hechos,
  eventos, actividades y condiciones que originan
  estos para poder identificar las posibles
  modificaciones)

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ACTIVIDADES DE CONTROL

• Procedimientos que ayudan a asegurarse que las
  políticas de la dirección se llevan a cabo, y
  deben estar relacionadas con los riesgos que ha
  definido y asume la dirección.
• Existen porque hay riesgos en la organización, y
  propician que no existan.

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Tipos de control de las actividades

• Preventivo y Correctivos
• Que previene un hecho o un incidente, así como
  que subsana una situación determinada.
• Manuales Automatizados o Informáticos
• Libros o materiales oficiales que conforman
  las actividades de todo tipo. Deben ser de
  Políticas, Organización y Procedimientos.
• Gerenciales o directivos
• Con facultades de dirección, de autoridad
  para tomar decisiones.

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Actividades de Control

• Consideramos que en este componente se incluye
  toda la normativa vigente en el país para todas
  las actividades de la organización.
• Objetivos de la organización
• Recursos Humanos
• Producción o Servicio
• Comercial
• Contable - Financiera

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Normas de las Actividades de Control

• Separación de tareas y responsabilidades
• Coordinación entre áreas
• Documentación
• Niveles definidos de autorización
• Registro oportuno y adecuado de las transacciones
  y hechos
• Acceso restringido a los recursos, activos y
  registros.

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Normas de las Actividades de Control

• Rotación del personal en las tareas claves
• Control del sistema de información
• Control de la tecnología de información
• Indicadores de desempeño
• Función de Auditoría Interna independiente.

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CONCLUSIONES

• La interiorización de los Riesgos se convierte en
  un gran problema para las entidades, precisamente
  porque su evaluación depende mucho de la actitud
  de cómo lo asumimos, que puede ser Activa,
  pasiva, indiferente, negligente, consciente y
  preventiva.
• Las Actividades de Control definen acciones o
  procedimientos que ayudan a reducir o eliminar
  los riesgos y mantener el debido ambiente de
  control.
• Aplicar la Guía de Control Interno

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Tercer Video
Información y comunicació n
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INFORMACIÓN.

• La información relevante debe ser captada,
  procesada y transmitida de tal modo que llegue
  oportunamente a todos los sectores permitiendo
  asumir las responsabilidad individuales.
• Por lo tanto deben adaptarse, distinguiendo entre
  indicadores de alerta y reportes cotidianos en
  apoyo de las iniciativas y actividades
  estratégicas, a través de la evolución desde
  sistemas exclusivamente financieros a otros
  integrados con las operaciones para un mejor
  seguimiento y control de las mismas.

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CALIDAD DE LA INFORMACIÓN

• Relevancia (que se ajuste a las necesidades del
  usuario)
• Adecuación (que trate sobre el tema requerido)
• Precisión (que exponga exactamente lo que pide la
  misma)
• Exhaustividad (aspecto deseado completamente)
• Fiabilidad (sea cierta, que se confíe en la
  fuente de procedencia)
• Direccionamiento (que llegue sólo a las personas
  adecuadas)

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CALIDAD DE LA INFORMACIÓN

• Puntualidad (momento oportuno)
• Con un nivel de detalle (ni excesivo ni
  insuficiente)
• Formato (sólo el que se establece acorde a los
  requerimientos del usuario)
• Comprensibilidad (que se entienda por quien la
  vaya a utilizar)
• Comunicabilidad (que se transmita a través de un
  canal adecuado y único)

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Normas de Información

• Información y responsabilidad ( permite a
  funcionarios y trabajadores cumplir sus
  obligaciones)
• Contenido y flujo de la información (clara y con
  un grado de detalle ajustado al nivel de toma de
  decisiones)
• Calidad de la información (contenido, apropiado,
  oportunidad, actualización, exactitud y
  accesibilidad)

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Normas de Información

• Flexibilidad al cambio (cambios de estrategias,
  misión, política, objetivos, etc)
• El sistema de información (diseñarse atendiendo a
  la estrategia y programas de operaciones)
• Compromiso de la dirección (atención y asignación
  de recursos acorde a las necesidades)

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COMUNICACIÓN

• Se entiende por comunicación al intercambio de
  significados entre individuos mediante un sistema
  común de símbolos. Implica, por un lado, dar a
  conocer alguna cosa y por otro, aprender algo.
• En la comunicación existe una infinita escala
  de valores y abarca desde el más elemental de los
  gestos o la segregación de sustancias químicas
  hasta la transmisión por satélite artificial

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Barreras de la Comunicación
BARRERAS TÉCNICAS

• RUIDO
• DISTANCIA

• PRESENTACIÓN
• DIFERENCIAS DEL LENGUAJE
• INSUFICIENCIAS DE INFORMACIÓN
• COMPLEJIDAD

BARRERAS SEMÁNTICAS

• PERCEPTIVA
• PENSAMIENTO
• ACTITUD
• EMOCIONALES

BARRERAS HUMANAS
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Clasificar las comunicaciones en las
organizaciones.
Por su dirección o sentido.
Descendente

Ascendente
Horizontal

• Políticas
• Procedimientos
• Reglas
• Manuales

• Quejas
• Sugerencias
• Informes
• Estudio de actitudes

• Memorandum interdepartamentales
• Reuniones y asesorías
• Interacción de empleados
• Relaciones Sindicato-Administración

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Normas de Comunicación

• Comunicación, valores organizacionales y
  estrategias ( difusión y sustentación de sus
  valores éticos, misión, políticas, objetivos y
  resultados de la gestión)
• Canales de comunicación ( apertura y eficacia
  adecuado a las necesidades de la información
  interna y externa)

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CONCLUSIONES

• La información es la base fundamental para la
  toma de decisiones, está en constante cambio ,
  según las exigencias de las actividades de
  control y de los riesgos detectados
• El conocimiento de la comunicación mas directa al
  puesto, incluyendo las barreras existentes en
  ella, propicia un mejor entendimiento de la
  información.
• Todo lo anterior logra la interiorización de las
  actividades de la entidad, y la manera mas
  adecuada de llevarlas a vía de hecho.
• Aplicar la Guía de Control Interno

47
Cuarto Video
Supervisión y Monitoreo
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SUPERVISIÓN Y MONITOREO

• Es el proceso que evalúa la calidad del
  control Interno en el tiempo
• Es por ello que el monitoreo determina si el
  control Interno está operando en la forma
  esperada y acorde las modificaciones necesarias
  en cada caso.

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Modalidades de Supervisión

• Actividades continuas Las incorporadas a las
  actividades normales o recurrentes que,
  ejecutándose en tiempo real y arraigadas a la
  gestión, generan respuestas dinámicas a las
  circunstancias que subsisten en la entidad.
• Evaluaciones puntuales Están determinadas por la
  naturaleza e importancia de los cambios y
  riesgos, a pesar que se mantiene la disciplina y
  el rigor de lo que se establece en cada caso.

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Supervisión Continua Herramientas de evaluación

• Los trabajadores conocen y ejecutan sus funciones
  acorde a lo establecido.
• Evaluación constante de las informaciones
  internas y de terceros que se reciben.
• Existencia de comparaciones de mecanismos y
  funciones con otras a fin.
• Respuestas que se dan ante las recomendaciones de
  los auditores .

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Supervisión ContinuaHerramientas de evaluación

• La necesidad de la capacitación del personal en
  las áreas y puestos donde sea necesario.
• La evaluación periódica del personal en cuanto a
  sus funciones, y a lo que debe conocer desde el
  punto de vista ético y conductual.
• Análisis efectivo de los resultados del trabajo
  desarrollado por auditores internos.

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Evaluaciones puntuales Herramientas de evaluación

• Debe fijarse el alcance y frecuencia de las
  evaluaciones puntuales del sistema de control
  interno.
• La existencia de procesos válidos de evaluación
  en correspondencia con la necesidad del puesto.
• Utilización de mecanismos fundamentados y en
  correspondencia con las características de la
  entidad.

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Guía de evaluación a aplicar

• Para el logro del proceso de implementación
  de la Resolución 297/03 del Ministerio de
  Finanzas y Precios sobre el Control Interno en
  todas las entidades obligadas a ello, se aplica
  con independencia a las auditorias planificadas
  una guía de control interno que posee dos
  elementos fundamentales

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Guía de evaluación a aplicar

• Primer lugar Propiciar que los dirigentes
  de las entidades logren una mayor identificación
  con las acciones, métodos, procedimientos,
  controles, etc. inherentes a cada uno de los
  cinco componentes del Sistema, a fin de
  cumplimentar todas las medidas tomadas.
• Segundo lugar Efectuar una verificación y/o
  supervisión del grado de implementación y
  aquellos aspectos en los cuales se requiere
  dedicar mayor esfuerzo y tiempo, tanto por las
  entidades como por los órganos superiores de
  dirección empresarial.

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Elementos de la Guía

• Introducción y Antecedentes
• Glosario de Términos
• Cuestionario por Componentes y por Norma de cada
  componente.

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Pasos para realizarla

• Fase I .- Capacitación
• Fase II.- Diagnóstico
• Fase III.- Diseño e Implementación
• Fase IV.- Continuidad

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Fase I.- Capacitación

• Antecedentes de la 297 Por qué este cambio en la
  visión del Control Interno?, Es una práctica
  cubana?.
• Qué conceptos básicos debemos conocer para su
  implementación?
• Qué Herramientas usar y Cómo podemos usarlas?

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Fase II.-Diagnóstico

• Etapa I Presentación del Comité de Control
• Etapa II
• Selección de los encuestados y distribución de
  los cuestionarios.
• Mapeo de cada una de las operaciones de la
  entidad.
• Etapa III Procesamiento de los resultados
  obtenidos en la Etapa II.

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Fase II.- Diagnóstico

• Etapa IV Validación de los resultados de las
  herramientas con el Comité de Control
• Etapa V Análisis de los resultados finales
  después de la Validación con el Consejo de
  Dirección y el Comité de Control
• Etapa VI Presentación del Diagnóstico y el
  Informe Final con el detalle de las debilidades y
  las recomendaciones para su eliminación.

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Fase III. Diseño e Implementación.

• Documentar procedimientos en manuales de
  organización y/o procedimientos, de forma gráfica
  o escrita.
• Informar y comunicar a todos los trabajadores las
  definiciones en el nuevo sistema de Control
  Interno recogido en los Manuales.
• Aplicación de las actividades de control y de la
  información exigida en los diferentes procesos o
  áreas de la entidad.

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Fase IV Continuidad

• Se desarrolla a partir del propio componente de
  Supervisión y Monitoreo con la ayuda de los
  Auditores internos o del Comité de Control.
• Se definirán las acciones a corregir.
• Se diseñará el nuevo sistema de Control Interno
  que responda a las nuevas alternativas y
  situaciones concretas del momento en cuestión.

62
CONCLUSIONES

• Como se pudo apreciar, hemos tratado de
  llevar el tema de la supervisión y el monitoreo
  al contexto de la primera norma general de la
  auditoría, (capacidad profesional) precisamente
  porque el auditor, como todo el personal que
  dirige o monitorea las mismas, ha de ayudar con
  diferentes mecanismos para la Evaluación de la
  Eficacia del Control Interno, así como con la
  ejecución de auditorias y el propio tratamiento
  de las deficiencias.
• No basta con detectar todas las
  irregularidades existentes en la entidad, es
  importante crear alternativas de control para que
  no ocurran las mismas, o para modificarlas cuando
  sea necesario.

63
Afianzar en el curso, que el Control Interno es
un proceso preventivo y no una determinación de
resultados.
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