3. Les m

1
3. Les mécanismes comptables
2
Comptabilité en partie double

• Chaque opération effectuée par lentreprise a
  une origine et une destination lorsquelle
  effectue une opération, elle utilise une
  ressource dans le but de laffecter à un emploi
  précis.

Origine moyen ressource flux sortant
Destination but emploi flux entrant
3
Exemple

• Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour
  une valeur de 50 000 quil paye comptant .

Origine moyen ressource flux sortant
compte bancaire trésorerie
Destination but emploi flux entrant
terrain immobilisation
4
Remarque importante

• Lemploi et la ressource représentent la même
  opération, vue sous deux angles différents  son
  origine et sa destination. Cest pourquoi leur
  montant doit être identique.
• Légalité montant des emplois montant des
  ressources doit toujours être vérifiée. On dit
  alors que lécriture est équilibrée.

5
Analyse dune opération au comptant

• Lencaissement est toujours le but de lopération
• Un décaissement est un moyen (la ressource) qui
  permet dobtenir quelque chose

6
Analyse dun encaissement

• Emploi compte bancaire ou caisse
• La ressource peut être
• une dette (prêt bancaire)
• la diminution dun actif (encaissement dune
  créance)
• un produit (vente)

7
Analyse dun décaissement

• Ressource banque ou caisse
• Lemploi peut être
• une diminution du passif (remboursement dune
  dette)
• une augmentation de lactif (invest.)
• - un achat consommé (charge)

8
Application exercice 1
9
Analyse dune opération à crédit

• On commence par analyser lopération comme si
  elle était réalisée au comptant.
• Puis on remplace la banque par une créance ou une
  dette.

10
Application exercice 2
11
Distinction importante

• Opérations sans impact sur le résultat touchent
  uniquement les postes du bilan
• Opérations avec impact sur le résultat
  touchent les produits ou les charges.

12
Exemple 1 pas dimpact

• Encaissement dune créance client
• Lentreprise utilise un élément de son actif pour
  se procurer un autre actif.

Immos
Fonds propres
Actif circulant
Actif circulant
Dettes
Liquidités
Liquidités
13
Application exercice n3
14
Exemple 2 impactVente à crédit
Immos Fonds propres Immos Fonds propres
Immos Fonds propres Immos Fonds propres
Actif circulant Fonds propres Actif circulant Fonds propres
Actif circulant Résultat Actif circulant Résultat
Liquidités Dettes Actif circulant Résultat
Liquidités Dettes Liquidités Dettes
Liquidités Dettes

Charges Produits Charges Produits
Charges Produits Charges Produits
Résultat Produits Résultat Produits
Résultat Produits
15
Lenregistrement des achats

• Un achat est un emploi définitif, donc une charge
  du compte de résultat.
• Au bilan diminution des liquidités (achat au
  comptant) ou augmentation des dettes (achat à
  crédit).

16
Achat réglé au comptant
Immos Fonds propres Immos Fonds propres
Immos Fonds propres Immos Fonds propres
Actif circulant Fonds propres Actif circulant Fonds propres
Actif circulant Résultat Actif circulant Résultat
Liquidités Résultat Liquidités Dettes
Liquidités Dettes

Charges Produits Charges Produits
Résultat Produits Charges Produits
Résultat Produits Résultat Produits
17
Application exercice n4
18
La TVA sur ventes

• La TVA collectée nest pas une ressource
  définitive car elle devra être reversée à lEtat.
• Elle ne doit donc pas être enregistrée en produit
  au compte de résultat mais en dette au bilan.
• Seul le montant HT de la vente a un impact sur
  le résultat de lexercice

19
Enregistrement comptable

• TTC ? à lactif du bilan augmentation des
  créances clients ou des liquidités.
• TVA ? au passif du bilan augmentation des
  dettes fiscales.
• HT ? au compte de résultat augmentation des
  produits dexploitation.

20
La TVA sur achats

• La TVA déductible nest pas un emploi définitif
  car elle sera remboursée par lEtat.
• Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge
  au compte de résultat mais en créance au bilan.
• Seul le montant HT de lachat a un impact sur
  le résultat de lexercice.

21
Enregistrement comptable

• TTC ? au bilan diminution des liquidités ou
  augmentation des dettes fournisseurs.
• TVA ? à lactif du bilan augmentation des
  autres créances.
• HT ? au compte de résultat augmentation des
  charges dexploitation.

22
Immos Fonds propres
Actif circulant Fonds propres
Actif circulant Dettes financières
Liquidités Dettes financières
Liquidités Autres dettes

Charges Produits
Résultat Produits
23
4. Le fonctionnement des comptes
24
Définition

• Le compte est une fiche comptable qui représente
  un élément de ressource ou demploi de
  lentreprise.
• Il permet de connaître à tout moment la valeur de
  cet élément.

25
Illustration
26
2 types de comptes

• Les comptes de patrimoine matériel, stocks,
  argent en caisse mais aussi dettes vis-à-vis des
  banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés
  au bilan.
• Les comptes de gestion qui portent sur des
  emplois ou des ressources définitifs, également
  appelés charges et produits. Ils forment le
  résultat de lexercice.

27
Fonctionnement dun compte

• Pour suivre les variations de valeur de ces
  éléments, le compte comporte deux colonnes de
  valeur 
• la colonne de gauche sappelle le débit du
  compte
•  la colonne de droite sappelle le crédit du
  compte
• Le solde ( la valeur) se lit par différence.

28
Exemple client
Débit Débit Crédit Crédit
    Acompte reçu 100,00
Facture émise n25 556,50    
    Règlement reçu 456,50
Facture émise n26 1 587,50    
    Règlement reçu 1 287,50
    Avoir émis n 27 100,00
Total mvts débit 2 144,00 Total crédit 1 944,00
Solde débiteur 200
29
Comptabilité en partie double

• Chaque opération effectuée par lentreprise a
  une origine et une destination lorsquelle
  effectue une opération, elle utilise une
  ressource dans le but de laffecter à un emploi
  précis.

30
Exemple

• Mr Paul, entrepreneur, achète un ordinateur pour
  une valeur de 426 quil paye comptant .

Origine moyen ressource flux sortant
compte bancaire trésorerie crédit
Destination but emploi flux entrant
ordinateur immobilisation débit
31
Numérotation bilan

• 1. Financement à long terme
• 2. Immobilisations
• 3. Stocks
• 4. Créances et dettes
• 5. Trésorerie

32
Numérotation compte de résultat

• 6. Charges
• 60 à 65 exploitation
• 66 financières
• 67 exceptionnelles
• 7. Produits
• subdivisions identiques

33
Exemple

• Mr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour
  une valeur de 50 000 quil paye comptant .

Crédit compte bancaire trésorerie 512000
Débit terrain immobilisation 211000
34
Comptabilisation

Compte n211000 Terrain
Compte n512000 Banque
50 000
50 000
Cette opération naffecte que des compte de
patrimoine ? pas dimpact sur le résultat de
lexercice.
Au bilan augmentation de lactif immobilisé et
baisse de la trésorerie.
35
Présentation  journal 
Compte débité Compte crédité Libellé Montant débit Montant crédit

211000 Terrain 50 000
512000 Banque 50 000
36
Remarque importante

• Le débit et le crédit de lécriture représentent
  la même opération, vue sous deux angles
  différents  son origine et sa destination. Cest
  pourquoi leur montant doit être identique.
• Légalité montant au débit montant au crédit
  doit toujours être vérifiée. On dit alors que
  lécriture est équilibrée.

37
Fonctionnement des comptes de bilan

• ACTIF
• Débit (apparition ou augmentation) puis crédit
  (disparition ou diminution)

• PASSIF
• Crédit (apparition ou augmentation) puis débit
  (disparition ou diminution)

38
Fonctionnement des comptes de résultat

• CHARGES
• Toujours au débit sauf rares exceptions

• PRODUITS
• Toujours au crédit sauf rares exceptions

39
5. Les principaux schémas comptables