Registro de Empresarios y Profesionales

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Registro de Empresarios y Profesionales
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Registro de Empresarios y Profesionales

• Estructura
• Forma parte del Censo de Obligados
• Contenido
• Personas o entidades que
• Desarrollen actividades empresariales o
  profesionales
• Abonen rentas sujetas a retención o ingreso a
  cuenta
• Realicen adquisiciones intracomunitarias sujetas
  al IVA no actuando como empresarios o
  profesionales
• No residentes que operen en España mediante
  establecimiento permanente o satisfagan rentas a
  retención o ingreso a cuenta.
• Socios, comuneros, partícipes... de entidades en
  régimen de atribución de rentas que realicen
  actividades empresariales o prof.
• No establecidos en territorio aplicación IVA,
  cuando sean SP de IVA

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Registro de Empresarios y Profesionales

• Datos básicos
• Apellidos y nombre, o razón o denominación social
  completa (y anagrama si lo tuviera)
• Número de Identificación Fiscal
• Domicilio fiscal
• Condición de residente o no residente
• Si se trata de entidades constituidas en España
  o en extranjero
• Domicilio en el extranjero, en su caso.
• Estos datos constan para todos los incluidos en
  el Censo de obligados!

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Registro de Empresarios y Profesionales

• Datos específicos
• Declaraciones o autoliquidaciones a presentar
  periódicamente
• Situación tributaria
• - Regímenes aplicables en el IRPF, IS, IRNR, IVA
• - Ejercicio de opciones de tributación,
  renuncias, revocaciones, exenciones aplicables,
• - Inclusión o baja en el Registro de Operadores
  Intracomunitarios y/o en el Registro de
  Exportadores y otros operadores económicos
• - Clasificación de las actividades económicas
  que desarrolla
• - Relación de establecimientos o locales donde
  realiza la actividad
• - Número de teléfono y dirección de correo
  electrónico.

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Registro de Empresarios y Profesionales

• Datos específicos
• 3. Personas físicas residentes en España
• - Lugar donde esté centralizada la gestión
  administrativa y dirección de sus negocios
  (cuando sea distinto del domicilio fiscal)
• 4. Entidades residentes o constituidas en España
• - Sujetas al Impuesto sobre Sociedades
  Domicilio social, fecha de cierre del ejercicio
  social, NIF y domicilio de su representante, y
  de cada uno de los socios o miembros que
  promuevan su constitución, con indicación de su
  cuota de participación.
• - No sujetas al Impuesto sobre Sociedades. Clase
  de entidad, apellidos y nombre, NIF, domicilio y
  nacionalidad del representante, y de miembros con
  indicación de cuota participación

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Registro de Empresarios y Profesionales

• Datos específicos
• 5. Personas o entidades no residentes o no
  establecidas, así como las no constituidas en
  España
• - Estado o territorio de residencia o de
  constitución
• - Nacionalidad y la forma jurídica o clase de
  entidad sin personalidad según su derecho
  nacional
• - Domicilio fiscal y, en su defecto, el
  domicilio social en el Estado de residencia o de
  constitución
• - Apellidos y nombre, o razón o denominación
  social completa, con anagrama si lo hubiera,
  NIF, domicilio fiscal y nacionalidad de su
  representante en España.
• - Identificar con denominación específica y NIF
  propio a los establecimientos permanentes que
  operen en España
• - EAR con presencia en territorio español,
  identificar a miembros y partícipes, con
  indicación de cuota de participación

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Declaraciones censales

• Tipos de Declaración Censal
• A. Declaración Censal de Alta
• B. Declaración Censal de Modificación
• C. Declaración Censal de Baja
• Modelo de Declaración Censal
• Modelo 036

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Declaraciones censales

• Declaración Censal de Alta en el Censo de EPR
• Fines para los que se utiliza
• Solicitar NIF
• Renunciar a regímenes aplicables en IRPF e IVA
• Comunicar aspectos relevantes para la correcta
  tributación en el IVA declarar si es declaración
  previa al inicio de actividades, proponer
  porcentaje prorrata...
• Señalar sujeción o no al Impuesto sobre
  Sociedades, u optar por la forma de realizar los
  pagos a cuenta.
• Comunicar periodicidad autoliquidaciones de
  retencionesa cuenta por determinadas entidades
• Solicitar la inclusión en el Registro de
  Operadores Intracomunitarios

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Declaraciones censales

• Declaración Censal de Alta en el Censo de EPR
• b) Plazo presentación
• Con anterioridad al inicio de las actividades, a
  la realización de las operaciones, al nacimiento
  de la obligación de retener o ingresar a cuenta
• La normativa puede establecer plazos específicos.
• c) Consecuencias asignación NIF provisional
• Supone el Alta automática en censo de EPR
• La entidad queda obligada a aportar resto de
  documentación, en particular la certificación en
  registro público, para conseguir el NIF
  definitivo.

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Declaraciones censales

• B. Declaración Censal de modificación de datos
• En particular se comunicará
• Solicitud NIF definitivo, disponiendo de
  provisional
• Cambios de domicilio fiscal
• Solicitud de inclusión en el Registro de
  Operadores Intracomunitarios
• Cese de actividades sujetas al IVA, o de baja en
  ROI, cuando estas situaciones no determinen baja
  en censo de EPR
• Opciones, renuncias, revocaciones a renuncias que
  manifiesten criterio distinto al que venían
  aplicando
• Inicios de nueva actividad empresarial o
  profesional
• Solicitud de inscripción en el Registro de
  Exportadores.

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Declaraciones censales

• B. Declaración Censal de modificación de datos
• b) No será necesario presentarla cuando
• Se produzcan variaciones de socios, miembros o
  partícipes de las entidades, una vez inscritas en
  el correspondiente registro público
• La modificación censal se haya producido a
  iniciativa de un órgano de la Administración en
  el ejercicio de sus facultades.
• c) Plazo para su presentación
• Regla general Un mes desde la modificación
• La normativa señala plazos concretos en algunos
  supuestos.

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Declaraciones censales

• C. Declaración Censal de Baja
• Obligados a presentarla
• Quienes cesen en el desarrollo de TODAS sus
  actividades empresariales o profesionales
• Quienes no siendo empresarios ni profesionales
  dejen de satisfacer rendimientos sujetos a
  retención o ingreso a cuenta.
• b) Plazo para su presentación
• Plazo de un mes desde que se produzcan las
  circunstancias que determinen la baja
• Si entidades inscritas en Registro Mercantil, el
  plazo del mes comienza a contar desde cancelación
  definitiva de asientos
• Si fallecimiento de empresario o profesional
  persona física la declaración de baja deben
  presentarla los herederos.

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Actividades Económicas y Locales

• Necesaria coordinación entre el Impuesto sobre
  Actividades Económicas (IAE) y la Declaración
  Censal
• IAE Notas características
• Tributo local con gestión censal estatal, salvo
  delegación
• Exenciones afectan a gran cantidad de
  contribuyentes
• - Sujetos que inicien ejercicio actividad
  durante los 2 primeros años
• - Personas físicas
• - Sujetos pasivos del Impuesto sobre
  Sociedades y otras entidades con cifra de
  negocios inferior a un millón de euros
• Matricula del IAE solo incluye a los no exentos
• Se presenta a través del Modelo 840

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Actividades Económicas y Locales

• IAE Notas características
• En bases de datos existe el FICHERO DE
  ACTIVIDADES Para cada contribuyente se tiene
  información precisa sobre las actividades que
  realiza y los locales donde se desarrollan.
• El origen de la información son las declaraciones
  censales (modelo 036) y el Impuesto sobre
  Actividades Económicas (840)
• - Actividades no sujetas al IAE Modelo censal
• - Actividades sujetas al IAE
• Sujetos exentos del IAE o con TODAS actividades
  exentas del IAE Modelo censal
• Sujetos pasivos obligados al pago del IAE Modelo
  840

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Actividades Económicas y Locales

• Información sobre actividades que consta para
  cada
• obligado
• a) Descripción de la actividades Principal y
  otras secundarias
• b) Grupo o epígrafe en que se encuadra la
  actividad
• Se sigue la clasificación de las Tarifas del
  Impuesto sobre Actividades Económicas.
• Recientemente aprobado Reglamento CE, que supone
  revisión de la CNAE, que sigue recomendaciones
  adoptadas en CIU Rev 4
• España proceso de adaptación en 2008 Las
  declaraciones censales que se presenten a partir
  de 1-1-2009 ya seguirán dicha clasificación
• c) Lugar de realización de la actividad
• Fuera de local determinado Municipio
• En local identificar TODOS los datos de
  localización
• Locales indirectamente afectos Almacenes,
  depósitos... declarar su uso.

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Información sobre Situación Tributaria

• Información sobre situación tributaria que consta
  para
• cada obligado incluido en el censo de EPR
• Impuesto sobre el Valor Añadido
• Régimen aplicable (General o especiales
  simplificado, agricultura, ganadería y pesca,
  recargo de equivalencia...)
• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
• Régimen aplicable Estimación directa (normal o
  simplificada) o estimación objetiva obligación o
  no de pagos fraccionados...
• Impuesto sobre Sociedades
• Obligación o no de presentar declaración, opción
  para realizar los pagos a cuenta, si entidad
  exenta del IS...

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Información sobre Situación Tributaria

• Información sobre situación tributaria que consta
  para
• cada obligado incluido en el censo de EPR
• Impuesto sobre la Renta de No Residentes
• Modalidad de establecimiento permanente, si
  está obligado a p presentar declaración, opción
  por sistema de cálculo de pagos a cuenta
• Retenciones e ingresos a cuenta
• Se informa sobre el tipo de rentas o
  rendimientos que se satisfacen (trabajo,
  capital mobiliario, arrendamiento de inmuebles
  urbanos sujetos a retención o ingreso a cuenta)
• Toda la información anterior determina las
  obligaciones tributarias imputables a cada
  persona o entidad incluida en el Censo de EPR y
  la periodicidad con que debe atenderlas!

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Control de obligaciones

• Conceptos básicos
• Vector fiscal. Integrado básicamente por
• Modelos de declaración a presentar de forma
  periódica
• Periodicidad de las declaraciones a presentar
• Fecha de alta o baja de las obligaciones
• Nivel de referencia Importe del ingreso
  esperado
• Cuenta corriente de obligaciones
• Autoliquidaciones presentadas durante periodo
  determinado

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Control de obligaciones

• La comparación entre el vector fiscal de cada
  contribuyente con su cuenta corriente de
  obligaciones permite detectar los
  incumplimientos, y las incoherencias y las
  discrepancias entre su situación censal y las
  declaraciones que presenta.
• Los incumplimientos se clasifican en
• - Absolutos Se ha omitido la presentación de la
  declaración
• Relativos Se deduce que ha ingresado por debajo
  del nivel de referencia

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Control de obligaciones

• Las campañas de control masivo se dirigen a
• A. Control de obligaciones periódicas
• Incumplidores de Pagos fraccionados en IRPF,
  autoliquidaciones de retenciones, y
  autoliquidaciones de IVA.
• Contribuyentes de especial seguimiento Se
  definen en función de su importancia económica y
  del número de empleados a su cargo.
• Comprobación de pagos fraccionados a cuenta del
  Impuesto sobre Sociedades
• Control de declaraciones mensuales de IVA
• B. Control de las declaraciones Resumen-anual
  resultantes de las autoliquidaciones periódicas
  presentadas.

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Gracias por su atención
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