CONTABILIDAD BASICA

1
CONTABILIDAD BASICA

• CLAUDIO CALCAGNO
• calcagno_at_sminter.com.ar

2
CUESTIONES BUROCRATICAS

• 5 PARCIALES TEORICOS
• 5 PARCIALES PRACTICOS
• SOLO SE PUEDE TENER HASTA 2 PARCIALES APLAZADOS
  O AUSENTES TEORICOS Y HASTA 2 PRACTICOS PARA
  PODER RENDIR EL EXAMEN FINAL
• EXAMEN FINAL TEORICO Y PRACTICO

3
BIBLIOGRAFIA

• CONTABILIDAD BASICA - FOWLER NEWTON
• PRINCIPIOS CONTABLES - ANTHONY
• GUIA TEORICA
• GUIA PRACTICA (se indicaran las lecturas
  apropiadas al tema)
  

4
OBJETIVOS

• CONOCER LA ESTRUCTURA DE UN SISTEMA CONTABLE Y
  SUS MECANISMOS DE REGISTRACION
• CONFECCIONAR E INTERPRETAR ESTADOS CONTABLES
  BASICOS
• SABER VALUAR
• CONOCER NORMAS LEGALES Y PROFESIONALES

5
QUE ES LA CONTABILIDAD?
6
ES UN SISTEMA DE INFORMACION

• PROPORCIONA DATOS SOBRE EL ESTADO DE UN
  PATRIMONIO Y LA EVOLUCION DEL MISMO.
• EL DESTINO DE LA INFORMACION LOS
  DUEÑOS LOS QUE MANEJAN LOS TERCEROS

7
INFORMACION

• INTERNA PARA LA TOMA DE DECISIONES CONTAB
  ILIDAD GERENCIAL

• EXTERNA INFORMAR SOBRE EL PATRIMONIO A
  TERCEROS CONTABILIDAD PATRIMONIAL

8
FUNCIONES BASICAS DE LA CONTABILIDAD

• ORDENAMIENTO Y REGISTRO DE LOS DATOS SOBRE
  OPERACIONES REALIZADAS Y QUE AFECTAN EL
  PATRIMONIO
• ANALISIS E INTERPRETACION
• PREPARACION DE INFORMES PARA USO INTERNO Y EXTERNO

9
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

• MEDIR EL PATRIMONIO Y REGISTRAR SUS VARIACIONES
  PARA DETERMINAR EL RESULTADO ECONOMICO POR
  PERIODOS DE TIEMPO

10
QUE ES EL PATRIMONIO?
11
PATRIMONIO

• BIENES COSAS QUE TIENEN VALOR ECONOMICO
• DERECHOS REALES Y CONTRACTUALES

12
PATRIMONIO

• BIENES COSAS QUE TIENEN VALOR ECONOMICO
• DERECHOS REALES Y CONTRACTUALES

• OBLIGACIONES DEUDAS

13
ECUACION PATRIMONIAL

• ACTIVOS BIENES Y
  DERECHOS

• PASIVOS OBLIGACIONES Y DEUDAS
• PATRIMONIO NETO PROPIETARIO O
  SOCIOS

14
QUE ES UNA ORGANIZACION?

• CUANTAS CLASES CONOCE?

15
ORGANIZACION

• ES UN GRUPO HUMANO
• CON RECURSOS MATERIALES
• QUE BUSCA ALGUN OBJETIVO

16
CLASES DE ORGANIZACIONES

• CON FINES DE LUCRO COMERCIALES INDUSTRIALE
  S FINANCIERAS DE SERVICIOS
• SIN FINES DE LUCRO BENEFICENCIA RELIGIOSA
  S CULTURALES

17
GIRO DEL NEGOCIO
18
ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACION
19
EL PATRIMONIO DE LA ORGANIZACION ES INDEPENDIENTE
DEL PATRIMONIO DE LOS SOCIOS O ACCIONISTASLOS
SOCIOS PUDEN SER ACREEDORES O DEUDORES DE LA
ORGANIZACION
20
CONCEPTOS BASICOS EN CONTABILIDAD

• MONEDA DE CUENTA
• EMPRESA EN MARCHA
• COSTO
• PARTIDA DOBLE
• PRUDENCIA
• EJERCICIO
• REALIZACION

21
...MAS CONCEPTOS BASICOS

• DEVENGAMIENTO
• UNIFORMIDAD
• RELEVANCIA

22
MONEDA DE CUENTA

• LA CONTABILIDAD REGISTRA SOLO LOS HECHOS QUE
  PUEDEN EXPRESARSE EN TERMINOS MONETARIOS.
• UNIDAD DE MEDIDA COMUN (PESO,DOLAR,LIRAS,ETC.)

23
EMPRESA EN MARCHA

• SUPONE QUE EL PATRIMONIO SEGUIRA OPERANDO POR
  LARGO PLAZO
• LO CONTRARIO SERIA LIQUIDACION
• EL VALOR DE UN PATRIMONIO OPERANDO ES DIFERENTE
  AL VALOR ASIGNADO POR UN COMPRADOR

24
COSTO

• VALUACION DE ACTIVOS COSTO HISTORICO VALOR
  CORRIENTE LIMITE VALOR RECUPERABLE
• VALUACION DE PASIVOS VALOR CORRIENTE NUNCA
  POR DEBAJO DE SU COSTO DE CANCELACION

25
PARTIDA DOBLE (1)

• RELACION DE IGUALDAD ENTRE LOS ACTIVOS
  (BIENES/DERECHOS) Y LAS OBLIGACIONES CON LOS
  TERCEROS ACREEDORES Y LOS PROPIETARIOS, SE
  DENOMINA ECUACION PATRIMONIAL
  ACTIVOPASIVOPATRIMONIO NETO

26
PARTIDA DOBLE (2)

• APPN
• A-PPN
• APKR()-R(-)
• ACTIVO (bienes y derechos)
• PASIVO (obligaciones 3os)
• P. NETO (obligaciones socios)
• K CAPITAL
• R() RESULTADOS POSITIVOS
• R(-) RESULTADOS NEGATIVOS

27
PRUDENCIA

• ANTE LA DUDA EN VALUAR UN ACTIVO SE DEBERA TOMAR
  EL MENOR DE LOS VALORES
• ANTE LA DUDA DE VALUAR UN PASIVO SE DEBERA TOMAR
  EL MAYOR DE LOS VALORES

28
EJERCICIO

• ES LA FRECUENCIA CON LA QUE SE PREPARAN LOS
  ESTADOS CONTABLES, GENERALMENTE PARA USO
  EXTERNO
• NORMALMENTE 12 (DOCE) MESES, SE DENOMINA
  EJERCICIO ECONOMICO

29
REALIZACION (1)

• EN QUE PERIODO CONTABLE DEBE REGISTRARSE EL
  AUMENTO EN UN PATRIMONIO, ORIGINADO POR LA VENTA
  DE BIENES Y SERVICIOS?
• LOS INGRESOS O GANANCIAS SE RECONOCEN EN EL
  PERIODO EN QUE LAS MERCADERIAS SON DESPACHADAS A
  LOS CLIENTES O EN EL QUE SE PRESTAN LOS SERVICIOS

30
REALIZACION (2)

• EL CONCEPTO DE REALIZACION SE REFIERE A LA
  ENTREGA DE BIENES O LA PRESTACION DE SERVICIOS Y
  NO AL INGRESO FINANCIERO DEL DINERO
• COBRANZAS POR ADELANTADO SON PASIVO EN ESTE
  EJERCICIO E INGRESOS EN EL PROXIMO

31
DEVENGAMIENTO

• LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA EL FUNCIONAMIENTO DE
  UNA ORGANIZACION SON APAREADOS A LOS INGRESOS O
• AL PERIODO CUANDO NO EXISTA UNA RELACION DIRECTA
  CON EL INGRESO
• LOS INTERESES SE ASIGNAN EN FUNCION DEL TIEMPO
  TRANSCURRIDO

32
UNIFORMIDAD

• CUALQUIER PRINCIPIO, NORMA O PROCEDIMIENTO
  CONTABLE DEBE SER APLICADO CON LA MISMA
  METODOLOGIA DE UN PERIODO A OTRO A FIN DE NO
  AFECTAR LA COMPARABILIDAD
• SI SE DEBIERA CAMBIAR, SE CALCULARA E INFORMARA
  DE LA VARIACION RESULTANTE

33
RELEVANCIA

• UTILIZANDO EL SENTIDO COMUN SE DEBERA EVITAR
  REGISTRAR HECHOS ECONOMICOS INSIGNIFICANTES
• UN LAPIZ ES UN ACTIVO QUE SE CONVIERTE EN GASTO A
  MEDIDA QUE SE UTILIZA, SIN EMBARGO LO TRATAMOS
  DIERCTAMENTE COMO GASTO

34
VARIACIONES PATRIMONIALES

• CUALITATIVAS VARIACIONES PERMUTATIVAS DEL
  ACTIVO, PASIVO O PATRIMONIO NETO

• CUANTITATIVAS VARIACIONES EN EL PATRIMONIO
  NETO RESULTADOS CAPITAL

35
EJEMPLOS DE VARIACIONES
36
EJEMPLOS DE VARIACIONES CUANTITATIVAS
37
EJEMPLO DE VARIACIONES CUALITATIVAS
38
REGLA DE LOS SIGNOS
39
CUENTAS

• ES UN AGRUPAMIENTO HOMOGENEO DE ELEMENTOS
  PATRIMONIALES. EJEMPLO TODOS LOS BIENES QUE
  LA EMPRESA ADQUIERE CON EL OBJETO DE REVENDERLOS
  SE AGRUPAN BAJO EL TITULO DE BIENES DE CAMBIO

40
TIPOS DE CUENTAS

• DEL ACTIVO
• DEL PASIVO
• DEL PATRIMONIO NETO
• DE CAPITAL
• DE RESULTADOS

41
CUENTAS DEL ACTIVO

• CAJA representa dinero en efectivo en la
  organización
• VALORES A DEPOSITAR cheques recibidos en la
  organización y que serán depositados
• BANCO (cta cte o caja ahorro) dinero
  depositado en el Banco

42
MAS CUENTAS DEL ACTIVO

• DEUDORES POR VENTAS saldos a cobrar por
  operaciones de ventas realizadas en cuenta
  corriente
• DOCUMENTOS A COBRAR importes a cobrar
  documentados con pagarés en poder de la
  organización
• ADELANTOS A PROVEEDORES derechos a recibir otros
  activos

43
SIGUEN LAS CUENTAS DEL ACTIVO

• BIENES DE CAMBIO - MERCADERIA bienes adquiridos
  con el fin de revenderlos en el mismo estado
• MATERIAS PRIMAS bienes adquiridos con el fin
  de ser elaborados y vendidos
• PRODUCTOS EN PROCESO bienes en curso de
  elaboración

44
ULTIMAS CUENTAS DEL ACTIVO

• PRODUCTOS TERMINADOS bienes elaborados por la
  organización, listos para su venta
• INMUEBLES terrenos y edificios propiedad de
  la organización, para su uso
• MAQUINARIAS bienes muebles destinados a la
  producción

45
CUENTAS DEL PASIVO

• PROVEEDORES saldos adeudados por compra de
  bienes y servicios en cuenta corriente
• DOCUMENTOS A PAGAR son deudas documentadas por
  pagarés
• ACREEDORES HIPOTECARIOS son deudas garantizadas
  por hipotecas

46
MAS CUENTAS DE PASIVO

• ADELANTO DE CLIENTES son las deudas de bienes y
  servicios no entregados
• CARGAS SOCIALES son las deudas con organismos
  de previsión
• IMPUESTOS A PAGAR deudas con el Estado por
  impuestos

47
CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO

• CAPITAL SOCIAL monto aportado por los dueños
  de la empresa
• RESERVAS son resultados acumulados que no se
  distribuyen como dividendos ni se capitalizan
• RESULATDOS ACUMULADOS monto de las ganancias o
  pérdidas por las operaciones efectuadas

48
CUENTAS DE RESULTADOS

• RESULTADOS POSITIVOS
• VENTAS monto total de ventas realizadas
• INTERESES GANADOS monto total de int.
• DESCUENTOS OBTENIDOS monto total

49
CUENTAS DE RESULTADO -

• COSTO DE MERCADERIA VENDIDA es el valor total de
  los bienes vendidos valuados a su costo de compra
  o producción
• COSTO DE SERVICIOS PRESTADOS es el valor total de
  los servicios prestados valuados a su costo
• INTERESES PERDIDOS monto de intereses
  devengados por deudas de la empresa

50
OTRAS CUENTAS DE RESULTADOS -

• SUELDOS Y JORNALES total de salarios adeudados
  o pagados por la empresa
• CARGAS SOCIALES representa el costo laboral
  por los salarios adeudados o pagados
• GASTOS DE MANTENIMIENTO suma de gastos por
  mantenimiento

51
PLAN DE CUENTAS

• SON TODAS LA CUENTAS QUE SE PREVEE UTILIZAR EN
  UNA EMPRESA
• SE ORDENAN POR RUBRO
• SE CODIFICAN

52
EJEMPLO DE PLAN DE CUENTAS

• 1 ACTIVO
• 1.1 CAJA
• 1.2 BANCO
• 1.3 DS X VENTAS
• 1.4 DOCS A COB
• 1.5 MAT. PRIMAS
• 1.6 PTO TERMINADO
• 1.7 INMUEBLES
• 1.8 RODADOS
• 1.9 MAQUINARIAS

• 2 PASIVO
• 2.1 PROVEEDORES
• 2.2 DOCS A PAGAR
• 2.3 ACREEDORES
• 2.4 CS SOCIALES
• 3 PAT NETO
• 3.1 CAPITAL
• 3.2 RESERVAS
• 3.3 RESULTADOS

53
CONTINUA PLAN DE CUENTAS

• 4 RESULATDO POSITIVO
• 4.1 VENTAS
• 4.2 INTERESES
• 4.3 DTOS OBTENIDOS

• 5 RESULTADO NEGATIVO
• 5.1 COSTO MERC VENDIDA
• 5.2 INTERESES
• 5.3 SUELDOS Y JORNALES
• 5.4 CS SOCIALES
• 5.5 IMPUESTOS
• 5.6 GASTOS

54
REGISTRACION (1)

• ASIENTO para registrar la compra de mercaderías
  al contado. debe haber ------------------
  -- ---------------------- Mercaderías 100
  a Caja 100 --------------------
  ----------------------

55
REGISTRACION (2)
56
REGISTRACION (3)
57
COMPROBANTES

• DEBE EXISTIR DOCUMENTACION RESPALDATORIA,
  COMPROBANTES, EN GENERAL INFORMACION BASICA QUE
  PERMITA REALIZAR LAS REGISTRACIONES
• LOS COMPROBANTES DEBERAN ESTAR DEBIDAMENTE
  FIRMADOS/ INICIALADOS
• SI NO EXISTE COMPROBANTE DE UNA OPERACION ESTA NO
  PUEDE REGISTRARSE CONTABLEMENTE

58
COMPROBANTES TIPICOS

• REMITO
• FACTURA
• NOTA DE DEBITO
• NOTA DE CREDITO
• RECIBO
• BOLETA DE DEPOSITO O NC
• ORDEN DE PAGO O CHEQUE

59
PROCESO CONTABLE
60
SUBDIARIOS
61
BALANCE

• 
  ACTIVO

• 
  PASIVO

PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO
62
BALANCE
63
CUADRO DE RESULTADOS
64
BALANCE DE SALDOS
65
OPERACIONESAPORTES DE CAPITAL

• EL CAPITAL PRIMERO SE SUSCRIBE
• LOS APORTES PUEDEN SER
• . EN EFECTIVO
• . EN ESPECIE (ENTREGANDO BIENES)
• . CANCELANDO PASIVOS (CAPITALIZACION)
• . ASUMIENDO PASIVOS

66
OPERACIONESACCIONES

• LAS ACCIONES TIENEN UN VALOR NOMINAL
• SI EL VALOR DEL APORTE POR ACCION ES MAYOR QUE EL
  NOMINAL , ES UNA EMISION SOBRE LA PAR
• SI ES MENOR ES BAJO LA PAR

67
REGISTRACION DE APORTES
68
REGISTRACIONSOBRE LA PAR
69
REGISTRACIONBAJO LA PAR
70
OPERACIONESCOMPRAS A CREDITO

• COMPRA EN CUENTA CORRIENTE
• COMPRA A PLAZO DOCUMENTADA
• COMPRA A PLAZO CON GARANTIA REAL

71
OPERACIONESPRESTAMOS

• EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA
• CON UN VENCIMIENTO O VARIOS
• DOCUMENTADOS O EN DESCUBIERTO
• CON O SIN GARANTIA REAL

72
REGISTRACIONPRESTAMOS Y COMPRAS CTA CTE
73
COMPRAS HECHOS ECONOMICOS?
74
PAGO/COMPROBANTES
75
COMPRAS / VALORES

• COSTO DEL BIEN O SERVICIO
• INTERESES NO DEVENGADOS INCLUIDO EN EL PRECIO
• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• TOTAL DE LA FACTURA
• COSTOS DE BIENES Y SERVICIOS PARA PONERLOS EN
  CONDICIONES DE SER VENDIDOS O UTILIZADOS

76
IVA
77
COMPRASCONDICIONES DE ENTREGA

• PUESTO EN PLANTA DEL COMPRADOR
• PUESTO EN PLANTA DEL VENDEDOR
• COMERCIO INTERNACIONAL
• FOB
• CF
• CIF

78
COMPRAS PAGO EFECTIVO

• MATERIAS PRIMAS (ACTIVO) 100
• IVA CREDITO FISCAL (ACTIVO) 10
• A BANCO (A) 110 --------X-------
• GASTOS ADM. HONOR. (R-)100
• IVA CREDITO FISCAL (A) 10
• A BANCO (A) 110

79
COMPRAS FINANCIADAS

• INTERESES IMPLICITOS VALOR CONTADO 100 VALOR
  30 DIAS 150 ----- INTERES IMPLICITO
  50
• FACTURA (PAGO A 30 DIAS)
  PRECIO 150 IVA 10 15 ------
  TOTAL 165

80
COMPRAS FINANCIADAS

• MATERIAS PRIMAS (A) 100 PROVEEDORES-INT.ADEL.
  (P) 50
• IVA CREDITO FISCAL (A) 15
• A PROVEEDORES(P) 165

81
COMPRAS DOCUMENTADAS

• BS EN TRANSITO-FOB(A) 100
• BS EN TRANSITO-FLETE(A) 50
• BS EN TRANSITO-TASAS(A) 50
• BS EN TRANSITO-IVA (A) 20
• A PROVEEDORES EXT.DOC 220

82
BONIFICACIONES POR VOLUMEN

• SON REDUCCIONES DE COSTO OBTENIDAS POR GRANDES
  VOLUMENES DE COMPRAS, NO POR PAGOS ANTICIPADOS O
  DIFERIDOS.
• SE PUEDEN INCLUIR EN LA FACTURA O EN NOTAS DE
  CREDITO PROVEEDORES (P) 100 A MERCADERIAS
  (A) 100

83
ANTICIPO A PROVEEDORES

• ANTICIPO A PROVEEDORES(A)100 A BANCO (A)
  100
• MATERIAS PRIMAS (A) 200 A ANTICIPO A
  PROOVED.(A) 100 A PROVEEDORES (P) 100

84
COMPRAS CON FACTURAS PENDIENTES

• GTOS. ADM.-HONORARIOS(R-)100 A PROVISION (P)
  100
• PROVISION (P) 100 GTOS. ADM. HONORARIOS(R-)
  20 A PROVEEDORES (P) 120

85
HECHOS ECONOMICOS PREVIOS A LA UTILIZACION DE UN
BIEN

• BIENES EN TRANSITO
• OBRAS EN CURSO
• INSTALACION DE UN BIEN DE USO
• PUESTA A PUNTO DE BS DE USO
• PRODUCTOS EN PROCESO
• INVESTIGACIONES
• DESARROLLOS

86
BIENES CON VIDA UTIL PROLONGADA

• BIENES DE USO
• BIENES INMATERIALES O INTANGIBLES
• MUEBLES O INMUEBLES PARA ALQUILAR A 3os

87
PERDIDA DE VALOR EN BIENES CON VIDA UTIL
PROLONGADA

• DESGASTE POR SU UTILIZACION
• DETERIORO (INCENDIOS, MODA, DESVALORIZACIONES)
• OBSOLESCENCIA (TECNOLOGIA)
• AGOTAMIENTO (MINAS, CANTERAS)
• PLAZOS LEGALES EN MARCAS Y PATENTES

88
AMORTIZACION

• DISMINUCION DEL VALOR DE UN BIEN
• VALOR A AMORTIZAR V.O. - V.R.
  V.O.VALOR DE ORIGEN V.R.VALOR DE RECUPERO
• VALOR DE RECUPERO V.V. - G.N. V.V.VALOR DE
  VENTA G.N.GASTOS NECESARIOS

89
METODOS DE AMORTIZACION

• PRODUCCION - UNIDADES - HORAS
  DE TRABAJO
• VIDA UTIL - LINEAL -
  CRECIENTE - DECRECIENTE

90
AMORTIZACION POR UNIDADES

• V. DE ORIGEN 20.000
• V. DE RECUPERO 5.000 - 1.000 V. VENTA
  G.NECE.
• V. A AMORTIZAR 16.000
• TOTAL DE UNIDADES A PRODUCIR 100
• AMORTIZACION POR UNIDAD 160
• UNIDADES DEL PERIODO 10
• AMORTIZACION PERIODO 1.600

91
AMORTIZACION POR HORAS

• VALOR DE ORIGEN 1.000
• VALOR DE RECUPERO 200
• VALOR A AMORTIZAR 800
• HS DE TRABAJO UTIL 1.000
• AMORTIZACION POR HORA 0,80
• HS UTILIZADAS EN EL PERIODO 100
• AMORTIZACION DEL PERIODO 80

92
AMORTIZACION LINEAL

• LOS BIENES PIERDEN SU VALOR EN FORMA CONSTANTE.
• VO - VR

AMORTIZACION DEL PERIODO
VIDA UTIL

tiempo
93
AMORTIZACION CRECIENTE

• LA CUOTA DE AMORTIZACION CRECE CON EL TIEMPO

2
n
n

(
)
(
)
t
t
Am Ac

( VO - VR)
2
n cantidad de periodos transcurridos t períodos
totales de vida útil

tiempo
94
AMORTIZACION DECRECIENTE

• LA CUOTA DE AMORTIZACION DECRECE CON EL TIEMPO

n
A
( VO - VR) (1- t)

n
n período t tasa de amortización

tiempo
95
AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (1)

• AMORTIZACIONES RODADOS - GTOS COM. (R-)
  100 a AMORT.ACUM.-ROD (A) 100 - - - - - - - -
  - - X - - - - - - - -
• AMORTIZACIONES MAQUINARIA-PTOS PROC(A) 100 a
  AMORT.ACUM.-MAQ. (A) 100 - - - - - - - - - - X
  - - - - - - - -
• AMOR. MAQ. GTOS PROD (R-)100 a AMORT.ACUM. - MAQ
  (A) 100

96
AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (2)

• ACTIVO NO CORRIENTE BIENES DE
  USO MAQUINARIAS 100 DR AMORTIZ. ACUM.
  50 CR (cuenta regularizadora del activo)

97
AMORTIZACIONES CONTABILIZACION (3)

• VENTA DE BIENES DE USO BANCO
  (A) 200 a VTA BS USO (R) 200 - - - - - -
  - - - - - - - - - - - COSTO VTA BS USO (R-)
  50 AMORT. ACUMULADAS (A) 50 a BS DE USO
  (A) 100

98
MEDICION DEL COSTO DE VENTAS

• DIFERENCIA DE
• INVENTARIO
• METODOS
• INVENTARIO
• PERMANENTE

99
DIFERENCIA DE INVENTARIOE. I.COMPRAS -
E.F.COSTO
100
INVENTARIO PERMANENTEVALORIZACION DE CADA SALIDA
101
INVENTARIO PERMANENTESISTEMA First In First Out
(FIFO)
102
INVENTARIO PERMANENTESISTEMA Last In First Out
(LIFO)
103
INVENTARIO PERMANENTESISTEMA Precio Promedio
Ponderado
104
INVENTARIO PERMANENTECUADRO COMPARATIVO
105
COSTOS INDUSTRIALES
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA COSTOS DE FABRICACION
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS
106
METODOS DE COSTEO

• COSTOS POR ABSORCION LOS COSTOS
  VARIABLES/DIRECTOS Y LOS FIJOS/INDIRECTOS SON
  TOTALMENTE ABSORBIDOS POR EL PRODUCTO, AREA O
  SERVICIO.
• COSTOS VARIABLES SOLO LOS COSTOS
  VARIABLES/DIRECTOS SON CARGADOS AL PRODUCTO, AREA
  O SERVICIO. LOS COSTOS VARIABLES O INDIRECTOS SON
  TRATADOS COMO GASTOS DEL PERIODO.

107
COSTOS POR ABSORCION

• LOS COSTOS FIJOS/INDIRECTOS SON PRORRATEADOS
  ENTRE LOS DISTINTOS PRODUCTOS, AREAS O SERVICIOS.

GTOS ENERGIA
COSTOS INSUMIDOS
KW UTILIZADOS EN UN PRODUCTO

X
TOTAL KW INSTALADOS
COSTO IMPUESTO CULTIVO
IMPUESTOS INMOBILIARIOS
HECTAREAS DE UN CULTIVO
X

HECTAREAS
UNIDADES UTILIZADAS PTO, SERVICIO
GASTOS
COSTO
X

BASE PRORRATEO
108
ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
INGRESOS TOTALES

COSTO FIJO 400 PCIO UNITARIO 8,5 COSTO
VARIABLE UNITARIO 6,-
G
COSTOS TOTALES
400
P
160
VOLUMEN
COSTOS FIJOS
VOLUMEN DE EQUILIBRIO

PCIO VTA U. - COSTO VARIABLE U.
109
FACTORING

• COMPRAVENTA DE FACTURAS A COBRAR.
• EL COMPRADOR DE LAS FACTURAS TOMA EL RIESGO DE LA
  COBRANZA
• FINANCIERA XX S.A. A COBRAR(A) 150
• COMISIONES POR FACTORING (R-) 50
• A DS x VENTAS (a)
  200

110
DESCUENTO DE DOCUMENTOS

• CUALQUIER DOCUMENTO RECIBIDO SE PUEDE ENDOSAR
  (TRANSFERIR) Y DE ESE MODO SER DESCONTADO O SEA
  RECIBIR EL DINERO ANTES DEL VENCIMIENTO DEL
  MISMO.
• ESTAS OPERACIONES GENERAN INTERESES.
• NO DESVINCULAN AL ENDOSANTE DE LOS PROBLEMAS DE
  COBRANZA

111
CUENTAS DE ORDEN

• SON CUENTAS QUE DESCRIBEN SITUACIONES QUE NO SE
  REFLEJAN EN EL BALANCE.
• SON EL EQUIVALENTE A LAS NOTAS AL BALANCE QUE
  DESCRIBEN HECHOS ECONOMICOS UTILES AL LECTOR PERO
  QUE NO FORMAN PARTE DEL PATRIMONIO.
• LA VENTAJA DE USAR CUENTAS DE ORDEN SOBRE LAS
  NOTAS AL BALANCE ES LA POSIBILDAD DE UTILIZAR LA
  TECNICA CONTABLE PARA MANEJARLAS.

112
DOCUMENTOS DESCONTADOS (1)/CUENTAS DE ORDEN

• AL DESCONTAR
• BANCO (A) 200
• INTERESES PAG.xADEL (A) 100
• A DOC. A COBRAR (A) 300
• ----------------------X----------------------
• DOC.DESC. BCO XX (CTA ORDEN)300
• A DOC. DESC. (CTA ORDEN) 300

113
DOCUMENTOS DESCONTADOS(2) CUENTAS DE ORDEN

• LO COBRA EL BANCO
• DOC. DESC. (CTA ORDEN) 300
• A DOC.DESC.BCO XX (CTA ORDEN)300
• --------------------X------------------
• INTERESES (R-) 100
• A INT.PAG.xADELANTADO(A) 100

114
DOCUMENTOS DESCONTADOS(3)CTAS DE ORDEN

• NO LO COBRA EL BANCO DOCS. DESCONTADOS
  (CTA ORDEN) 300 A DOCS. DESC.BCO
  XX (CTA ORD.) 300 - - - - - - - - - - -
  X - - - - - - - - - - DOCS. A COBRAR (A)
  300 A BANCO XX (A ò P) 300 - - -
  - - - - - - - - X - - - - - - - - - - INTERESES
  (R-) 100 A INTERESES PAG ADELANTADO (A)
  100 - - - - - - - - - - - X - - - - - - - -
  - -

115
DEUDORES EN GESTION JUDICIAL

• CUANDO LA GESTION DE COBRANZA LA REALIZAN
  TERCEROS ANTE LA JUSTICIA DEUDORES
  EN GESTION (A) 100 A DS x VENTA (A)
  100

116
PREVISION INCOBRABLES(1)

• CUANDO EXISTEN RAZONES FUNDADAS PARA CREER EN LA
  POSIBLE INCOBRABILIDAD DE UNA CARTERA DE
  CREDITOS, SE DEBE REFLEJAR ESA SITUACION
  UTILIZANDO UNA CUENTA REGULARIZADORA DEL ACTIVO
  LLAMADA PREVISION INCOBRABLES CUENT
  AS INCOBRABLES (R-) 100 A
  PREVISION INCOBRABLES (A) 100

117
INVERSIONES PERMANENTESACCIONES DE OTRAS
SOCIEDADES

• DIVERSIFICAR RIESGOS
• INTEGRACIONES VERTICALES
• INTEGRACIONES HORIZONTALES

118
INVERSIONES PERMANENTES CONTROL

• CONTROL TOTAL
• INFLUENCIA SIGNIFICATIVA
• NINGUNA DE LAS ANTERIORES

119
VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL

• METODO DE VALUACION DE ACCIONES COMO INVERSIONES
  NO CORRIENTES PATRIMONIO
  NETO VPP x ACCION Nº DE
  ACCIONES
• VPPxACCION x NºACCIONES VPP TOTAL POSEIDAS

120
CONTABILIZACION VPP (1)

• LAS INVERSIONES SE INCORPORAN, SE MANTIENEN Y SE
  DAN DE BAJA A SU VPP.
• LAS GANANCIAS Y PERDIDAS DE LA SOCIEDAD EMISORA
  SON RESULTADOS EN EL PATRIMONIO DEL ACCIONISTA.
• LAS DIFERENCIAS ENTRE LOS COSTOS DE ADQUISICION Y
  SU CORRESPONDIENTE VPP SON RESULTADOS DE LA
  OPERACION.

121
CONTABILIZACION VPP(2)

• COMPRA 50 DE LAS ACCIONES PATRIMONIO NETO
  200 ACCIONES (A) 100
  A BANCO (A) 100

122
CONTABILIZACION VPP(3)

• RESULTADOS DE LA EMPRESA COMPRADA, GANANCIA
  20 ACCIONES (A) 10 A GCIAS PARTICIP.
  SOC.(R) 10
• PERDIDAS 20 PERD.PARTICIP.SOC.(R-)
  10 A ACCIONES (A) 10

123
CONTABILIZACION VPP(4)

• DIVIDENDOS APROBADOS POR LA ASAMBLEA DE LA
  EMPRESA COMPRADA 30 EN TOTAL.
  DIVIDENDOS A COBRAR (A) 15 A ACCIONES
  (A) 15 - - - - - - - - X - - - - - - -
• PAGO DE DIVIDENDOS BANCO (A)
  15 A DIVIDENDOS A COBRAR(A) 15 - - - - - - -
  - X- - - - - - -

124
CONSORCIOSUNIONES TRANSITORIASJOINT
VENTURES

• SE CONTABILIZAN LAS PROPORCIONES QUE
  CORRESPONDAN.
• VENTAS TOTALES 100/PARTICIPACION 50 DS
  x VENTAS CONSORCIO ZZ (A) 50 A
  VENTAS CONSORCIO ZZ (R) 50
• COBRANZA TOTAL 100/PARTICIPACION 50 BANCO
  (A) 50 A DS x VENTAS CONSORCIO ZZ (A)
  50

125
NORMAS TECNICAS

• CONSEJOS PROFESIONALES DE CS. ECONOMICAS
  Atribución de dictar Normas Profesionales
• FEDERACION ARGENTINA DE CONSEJOS PROFESIONALES DE
  CS. ECONOMICAS Agrupación de Consejos,
  elaboración de normas técnicas de aplicación
  general coordinando las diversas jurisdicciones
• LAS NORMAS CONTABLES PROFESIONALES DEBEN SER
  VALIDAS PARA TODOS LOS ENTES EMISORES DE ESTADOS
  CONTABLES

126
RESOLUCIONES TECNICAS(1)

• 1 MODELO DE PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES
  (PROYECTO)
• 2 INDEXACION DE ESTADOS CONTABLES (PROYECTO)
• 3 NORMAS DE AUDITORIA (PROYECTO)
• 4 CONSOLIDACION DE ESTADOS CONTABLES
• 5 VALUACION DE INVERSIONES EN SOCIEDADES
  CONTROLADAS Y VINCULADAS

127
RESOLUCIONES TECNICAS(2)

• 6 ESTADOS CONTABLES EN MONEDA
  CONSTANTE
• 7 NORMAS DE AUDITORIA
• 8 NORMAS GENERALES DE EXPOSICION CONTABLE
• 9 NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICION CONTABLE PARA
  ENTES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS
• 10 NORMAS CONTABLES PROFESIONALES
• 11 NORMAS PARTICULARES DE EXPOSICION CONTABLE
  PARA ENTES SIN FINES DE LUCRO

128
RESOLUCION TECNICA Nº10 (1)

• A. ANTECEDENTES Y CONCEPTOS GENRALES 1.DOCTRI
  NA, TRABAJOS DE INVESTIGACION Y
  PRONUNCIAMIENTOS PROFESIONALES 2.ASPECTOS
  GENERALES E INTRODUCTORIOS 2.1. ALCANCE
  (ESTADOS CONTABLES) 2.2. OBJETIVOS DE LOS
  ESTADOS CONTABLES 2.3. CONCEPTO DE
  GANANCIA 2.4. MODELO CONTABLE 2.5.
  CATEGORIAS DE NORMAS

129
RESOLUCION TECNICA Nº10 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS
CONTABLES

• a.Guia para la política de la Dirección y de los
  inversionistas en materia de distribución de
  utilidades,
• b. Base para la solicitud y concesión de créditos
  financieros y comerciales,
• c.Guia a los inversionistas interesados en
  comprar y vender,
• d. Ayudar a analizar la gestión de la Dirección,

130
RESOLUCION TECNICA Nº10 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS
CONTABLES

• e. Servir de base para determinar la carga
  tributaria y para otros fines de política fiscal
  y social,
• f. Ser utilizados como una de las fuentes de
  información para la contabilidad nacional,
• g. Ser utilizados como una de las bases para la
  fijación de precios y tarifas

131
RESOLUCION TECNICA Nº10 CONCEPTO DE GANANCIA

• BENEFICIO PROVENIENTE DE LAS OPERACIONES DE
  INTERCAMBIO, ES LA DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO
  QUE OBTIENE EL ENTE POR LA VENTA DE SU PRODUCTO
  (BIEN O SERVICIO) Y EL COSTO CORRIENTE DE LOS
  INSUMOS EMPLEADOS EN SU PRODUCCION Y
  COMERCIALIZACION. ADEMAS DE LOS RESULTADOS DE
  LAS OPERACIONES DE INTERCAMBIO, SE CONSIDERA
  ADECUADO RECONOCER LOS RESULTADOS DE LOS
  ACONTECIMIENTOS INTERNOS O EXTERNOS A LA EMPRESA
  O CIRCUNSTANCIAS DEL MERCADO QUE ORIGINEN
  ACRECENTAMIENTOS, REVALORIZACIONES Y
  DESVALORIZACIONES.

132
RT Nº 10MODELO CONTABLE

• A. CONCEPTO DE CAPITAL A MANTENER EL FINANCIERO,
  EL REPRESENTADO POR EL TOTAL DE LOS PESOS
  INVERTIDOS POR LOS SOCIOS.
• B. UNIDAD DE MEDIDA MONETARIA Y HOMOGENEA.
• C. CRITERIOS DE VALUACION VALORES CORRIENTES DEL
  MOMENTO DE CADA MEDICION.

133
RT Nº 10 NORMAS CONTABLES

• CUALIDADES O REQUISITOS GENERALES DE LA
  INFORMACION CONTABLE,
• NORMAS GENERALES DE VALUACION Y MEDICION DEL
  PATRIMONIO Y LOS RESULTADOS,
• NORMAS PARTICULARES DE VALUACION Y MEDICION DEL
  PATRIMONIO Y RESULTADOS.

134
RT Nº10 ANEXO I COSTO REPOSICION

• DIRECTOS
• LISTAS DE PRECIOS
• PRECIOS DE COMPRAS ULTIMAS
• PRECIOS CONVENIDOS DE O.DE COM.
• PRECIOS MERCADO INTERNACIONAL
• PRECIOS MERCADO PUBLICO
• TASACIONES DE PERITOS

135
RT Nº10 ANEXO ICOSTO DE REPOSICION

• INDIRECTOS
• INDEXACION
• PRESUPUESTOS

136
RT Nº 8

• ESTADOS BASICOS
• ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL o BALANCE GENERAL
• ESTADO DE RESULTADOS
• ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
• ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE O DE
  ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS

137
RT Nº 8

• ESTADOS COMPLEMENTARIOS
• ESTADOS CONSOLIDADOS
• INFORMACION COMPLEMENTARIA
• DOS COLUMNAS, EJERCICIO ACTUAL Y
  PRECEDENTE

138
RT Nº 8ENCABEZAMIENTO
Por el ejercicio anual nº ........ iniciado el
........................................... DENOMI
NACION DOMICILIO LEGAL ACTIVIDAD
PRINCIPAL INSCRIPCION EN EL REGISTRO PUBLICO DE
COMERCIO O INSPECCION DE PERSONAS
JURIDICAS COMPOSICION DEL CAPITAL ACCIONES CAN
TIDAD / TIPO / Nº DE VOTOS / SUSCRIPTO /
INTEGRADO
139
RT Nº8BALANCE (1)

• ACTIVO 1997 1996 ACTIVO CORRIENTE
  CAJA Y BANCOS ........ ........
  INVERSIONES (ANEXO Y NOTA) ........ ........ CRED
  ITOS POR VENTAS ........ ........ OTROS
  CREDITOS ........ ........ BIENES DE
  CAMBIO ........ ........ OTROS
  ACTIVOS ........ ........ TOTAL ACTIVO CTE
  ........ ........ ACTIVO NO
  CORRIENTE CREDITOS ........ ........ INVER
  SIONES ........ ........ BIENES DE USO (ANEXO
  Y NOTA) ........ ........ ACTIVOS INTANGIBLES
  (ANEXO) ........ ........ TOTAL ACTIVO NO
  CTE ........ ........ TOTAL ACTIVO ........ ...
  .....

140
RT Nº 8BALANCE (2)

• PASIVO 1997 1996 PASIVO
  CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR
  (NOTA) ....... ....... PRESTAMOS ....... .....
  .. REMUNERACIONES Y CS SOCIALES ....... ....... CA
  RGAS FISCALES ....... ....... DIVIDENDOS ....
  ... ....... ANTICIPOS DE CLIENTES ....... ......
  . TOTAL DEL PASIVO CTE .......
  ....... PASIVO NO CORRIENTE ....... ....... IDEM
  PASIVO CTE ....... ....... TOTAL PASIVO NO
  CTE ....... ....... TOTAL DEL PASIVO ....... ...
  .... PATRIMONIO NETO (SEGUN ESTADO
  RESPECTIVO) ....... ....... TOTAL
  ....... .......

141
RT Nº 8ESTADO DE RESULTADOS

• 
  1997 1996
• VENTAS NETAS ........ ....... COSTO DE LAS
  MERCS/SERVICIOS VENDIDAS ........ .......
  GANANCIA /PERDIDA BRUTA ........ .......
• GASTOS DE PRODUCCION (ANEXO) ........ ....... GAST
  OS DE COMERCIALIZACION (ANEXO)..... ....... GASTOS
  DE ADMINISTRACION (ANEXO) ....... ....... GASTOS
  FINANCIEROS (ANEXO) ....... .......
• OTROS INGRESOS ....... ....... RESULTADOS
  ORDINARIOS ....... .......
• RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ....... ....... IMPUEST
  O A LAS GANANCIAS ....... ....... GANANCIA/PERDI
  DA NETA ....... .......

142
ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES

• TODO ANALISIS INVOLUCRA COMPARACIONES.
• COMPARACIONES CON OTRAS ORG.
• COMPARACIONES EN LA MISMA ORG.
• EN UN MOMENTO DEL TIEMPO
• EN DISTINTOS MOMENTOS DEL TIEMPO

143
INDICESMEDIDAS GLOBALES

• PRECIO/GANANCIA (PRICE/EARNINGS) PRECIO
  DE MERCADO POR ACCION Nº GANANCIA
  NETA POR ACCION YPF 1996
  25,00 11 VECES 2,31

144
INIDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION (1)
GANANCIAS NETAS
RENDIMIENTO DEL ACTIVO

X 100

ACTIVO TOTAL
YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994
817

6.76
12.084
793

6.85
11.572
564

6.96
8.097
145
INDICES/RENTABILIDADDE LA INVERSION(2)
GANANCIAS
RENDIMIENTO DEL PATRIMONIO NETO

x 100
PATRIMONIO NETO
817

12,82
YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994
6.374
793

13,58
5.839
564
10,58

5.331
146
INDICES/RENTABILIDAD DE LA INVERSION(3)
GANANCIA OPERATIVA ANTES DE IMPUESTOS
RENDIMIENTO OPERATIVO
x 100

TOTAL DEL ACTIVO
YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994
1.539

12,74
12.084
978

8,45
11.572
752

9,29
8.097
147
INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(1)
GANANCIA BRUTA
PORCENTAJE DE MARGEN BRUTO
x 100

VENTAS NETAS
2.321
YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994

39
5.937
1.733

35
4.970
1.426

32
4.403
148
INDICES/MEDIDAS DERENTABILIDAD(2)
GANANCIA NETA
MARGEN DE GANANCIA
x100

VENTAS NETAS
817
YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994

14
5.937
793
16

4.970
564

13
4.403
149
INDICES/MEDIDAS DE RENTABILIDAD(3)
GANANCIA NETA
GANANCIA POR ACCION


CANTIDAD DE ACCIONES
817
YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994

2,31
353
793

2,25
353
564

1,60
353
150
INDICES/UTILIZACION DE LA INVERSION(1)
VENTAS NETAS
ROTACION DEL ACTIVO


VECES
TOTAL ACTIVO
5.937
0,49 VECES
YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994
12.084
4.970
0,43 VECES
11.572
4.403
0,54 VECES
8.097
151
INDICES/UTILIZACION DE LA INVERSION(2)
CUENTAS POR COBRAR
GIRO DE DEUDORES o DIAS POR COBRAR

VENTAS / 365
INVENTARIO
EXISTENCIAS EN DIAS
COSTO DE VENTAS / 365
ROTACION DEL CAPITAL DE TRABAJO
VENTAS NETAS

(ACTIVO CTE - PASIVO CTE)
152
INDICES FINANCIEROS(1)
ACTIVO CORRIENTE
INDICE DE LIQUIDEZ CORRIENTE


INDICE
PASIVO CORRIENTE
YPF EXXON
19.910
1.565
1,02
0,66
1996 1995
19.505
2.371
1.501
17.318
0,92
0,64
2.327
18.736
153
INDICES FINANCIEROS(2)
DISPONIBILIDADES
PRUEBA ACIDA
INDICE
PASIVO CORRIENTE
2.951
0,15
EXXON 1996 EXXON 1995
19.505
1.508
0,08
18.736
154
INDICES FINANCIEROS(3)
PASIVO TOTAL
DEUDA/CAPITALIZACION
INDICE
PATRIMONIO NETO
YPF EXXON
5.560 51.985
0,87
1,19
1996 1995
6.374 43.542 5.365
50.860
0,92
1,26
5.839 40.436
155
INDICES FINANCIEROS(4)
DIVIDENDO x ACCION
RENDIMIENTO EN DIVIDENDOS
x100

PRECIO x ACCION
0,80
YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994
3,2 3,5 4,0
25
0,81
23
0,89
22
156
INDICES FINANCIEROS(5)
DIVIDENDO POR ACCION
PAGO DE DIVIDENDOS
x100

GCIA. NETA POR ACCION
0,80
YPF 1996 YPF 1995 YPF 1994
35
2,31
0,81
36
2,25
0,89
56
1,60
157
ORIGENES DE FONDOS
PASIVO
ORIGENES O FUENTES
ACTIVO
P. NETO
158
ORIGENES DE FONDOS

• ORIGENES DE 3OS - PASIVOS
• PROVEEDORES
• ACREEDORES
• DEUDAS FISCALES
• ORIGENES PROPIOS - P. NETO
• CAPITAL ACCIONARIO
• GANANCIAS

159
APLICACION DE FONDOS
APLICACIONES O USOS
PASIVO
ACTIVO
P. NETO
160
USO/APLICACION DE FONDOS

• APLICACIONES
• INVERSIONES
• BIENES DE CAMBIO / STOCKS
• BIENES DE USO
• BIENES INTANGIBLES

161
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS

• EXPLICA LAS VARIACIONES QUE
  TUVIERON LUGAR EN LAS CUENTAS DEL ESTADO
  PATRIMONIAL O BALANCE ENTRE DOS FECHAS
  DETERMINADAS.

162
VARIACIONES

• A P P N
• A P K
  R
• A P K R

163
VARIACIONES POSITIVAS DEL ACTIVO

• USOS O APLICACIONES
• MAYOR SALDO DE CAJA
• MAS DINERO EN CTA CTE
• MAYORES INVERSIONES
• MAS CREDITOS A COBRAR
• MAYOR NIVEL DE BS DE CAMBIO
• MAS BIENES DE USO

164
VARIACIONES NEGATIVASDEL ACTIVO

• FUENTES U ORIGENES
• MENOR SALDO DE CAJA
• MENOS DINERO EN CTA CTE
• LIQUIDAR INVERSIONES
• COBRAR CREDITOS
• REDUCIR EL NIVEL DE BS DE CAMBIO
• VENDER BS DE USO
• AMORTIZAR

165
VARIACIONES POSITIVASPASIVO Y P. NETO

• ORIGENES O FUENTES
• FINANCIACION DE LOS PROVEEDORES
• MAS PRESTAMOS DE LOS BANCOS
• AUMENTO DE CAPITAL
• RESULTADOS POSITIVOS

166
VARIACIONES NEGATIVASPASIVO Y P. NETO

• APLICACION O USO
• PAGO A LOS PROVEEDORES
• DEVOLUCION DE PRESTAMOS
• PAGO DE DIVIDENDO
• RESULTADOS NEGATIVOS

167
RESUMEN (1)
PASIVO
A P P. NETO
ACTIVO
P. NETO
A
P
P. NETO
APLICACION
ORIGEN
- PASIVO - P. NETO ACTIVO
PASIVO P. NETO - ACTIVO
168
RESUMEN (2)
A
P
P. NETO
DISPONIBILIDADES INVERSIONES
DS x VENTAS BS DE CAMBIO
BS DE USO
PROVEEDORES ACREEDORES
CAPITAL RESERVAS
RESULTADOS

169
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS
INVERSIONES DS x VENTAS
BS DE CAMBIO BS DE USO

DISPONIBILIDADES

PROVEEDORES ACREEDORES
CAPITAL RESERVAS
RESULTADOS