BOLILLA II

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BOLILLA II 2APLICACIÓN DEL PROCESO DE
AUDITORIA A OTROS CICLOSCICLO DEL PERSONAL Y
NOMINAS

• Para desarrollar esta parte debemos de
• 1.-Identificar las cuentas y operaciones en el
  ciclo de nomina y personal
• 2.-Identificar las funciones del negocio y los
  documentos y registros relacionados en el ciclo
  de nomina y personal
• 3.- Comprender la estructura del CI y diseñar y
  desarrollar pruebas de controles y pruebas
  sustantivas de operaciones del ciclo de nomina y
  personal
• 4.- Diseñar y desarrollar procedimientos
  analíticos para el ciclo de nomina y personal
• 5.-Diseñar y desarrollar pruebas de detalle de
  saldos para cuentas en el ciclo de nomina y
  personal.

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5.-Diseñar y desarrollar pruebas de detalle de
saldos para cuentas en el ciclo de nomina y
personal.
Pruebas de detalles de saldos
Identificar los riesgos del negocio del cliente que afectan las cuentas de pasivos de nomina Fase I
Establecer un error tolerable y evaluar el riesgo inherente de las cuentas de pasivos de nomina Fase I
Evaluar el control de riesgo para el ciclo de nominas del personal Fase I
Diseñar y llevar a cabo pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones para el ciclo de nomina y personal Fase II
Diseñar y llevar a cabo procedimientos de análisis para el ciclo de nomina y personal Fase III
Diseñar pruebas de detalle de saldos en las cuentas de nominas para satisfacer los objetivos de auditoria relacionados con el saldo Procedimientos de auditoria Tamaño de la muestra Muestra a seleccionar Tiempo oportuno
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CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS

• Este ciclo involucra el empleo y pago de todos
  los empleados. La nomina es también un área donde
  puede gastarse grandes cantidades de recursos de
  la compañía debido a la ineficiencia o fraude.
• Al igual que el anterior ciclo, se debe
  comprender la estructura del CI, evaluar el
  riesgo d control, pruebas de controles y pruebas
  sustantivas de operaciones, procedimientos de
  análisis y pruebas de detalle de saldos.
• Existen varias diferencias importantes entre este
  ciclo y otros ciclos de una auditoria típica.
• Podemos recalcar 3 de las diferencias
• a) Existe una sola clase de operaciones para la
  nomina, la mayoría de los ciclos incluye por lo
  menos 2 clases de operaciones. Ej. El ciclo de
  ventas y cobranzas, incluye las ventas como
  también las cobranzas (entradas de caja) incluye
  devoluciones de ventas y cancelación por
  incobrables.
• La nomina su única operación que es el pago de
  servicios a los empleados que ocurre en un corto
  plazo.

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CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS

• b) Las cuentas relacionadas con la nomina son
  generalmente pequeñas en comparación con la
  cantidad total de operaciones en el año.
• c) Los CI sobre la nomina son efectivos en casi
  todas las empresas, incluso las pequeñas. Esto
  debido al control de las instituciones estatales.
• 1.- CUENTAS Y OPERACIONES EN EL CICLO DE NOMINA Y
  PERSONAL
• El objetivo global en la auditoria de nomina y
  personal es evaluar si los saldos de cuentas
  afectados por el ciclo son declarados
  objetivamente de acuerdo con las NIIF aplicables.
  En la mayoría de los sistemas la cuenta de
  sueldos y salarios solo se utiliza al final de
  cada periodo contable (mes). A través del periodo
  , los gastos realmente se cargan cuando se les
  paga a los empleados y no cuando se incurre en
  los costos de M.O.

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CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS

• 2.-FUNCIONES DE NEGOCIO EN EL CICLO , DOCUMENTOS
  Y REGISTROS RELACIONADOS
• El ciclo de nomina y personal empieza con la
  contratación del personal y termina con el pago a
  los empleados por el servicio prestado, así como
  al estado la parte que le corresponde (IPS).
• Las funciones de negocio documentaciones y
  registros relacionados para el ciclo

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Cuentas Funciones de Negocio Documentos y Registros
Efectivo de Nomina Personal y empleo Registros del personal
Todas las cuentas de gastos por nomina Medición de tiempos y preparación de nomina Tarjeta del personal Boleta de tiempo de obra, lista de nomina
Cuentas por retención por nomina Pago de nomina Cheque de nomina, Conciliación de cuentas
Preparación de planilla IPS Formulario IPS
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3.- METODOLOGIA PARA DISEÑAR PRUEBAS DE CONTROLES
Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OPERACIONES
Comprensión de la estructura del CI de nomina y personal
Evaluar el riesgo de control planeado (Es la medida de la evaluación que hace el auditor de la probabilidad de que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no se prevengan ni detecten por el CI)
Determinar el alcance de las pruebas de controles (esto esta determinado por la dependencia planeada en los controles)
Diseñar pruebas de controles y pruebas sustantivas , a fin de satisfacer los objetivos de auditoria relacionadas con las operaciones. Procedimientos de Auditoria Tamaño de la muestra Muestras a Seleccionar Oportunidad
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Objetivo de la auditoria relacionado con la operación Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
Los pagos de nominas registrados son por concepto de trabajo verdaderamente llevado a cabo por empleados reales (existencia) Las tarjetas de registro de horario. Se utiliza reloj de registro Se mantiene en forma adecuada el archivo del personal El trabajo esta autorizado Separación de tareas entre el personal, medic.de tiempo y pago de nomina. Solo los empleados existentes en los archivos computarizados de datos son aceptados. El cheque es autorizado antes de girarse. Examinar las tarjetas para verificar su aprobación Examinar las tarjetas de registro de horario Revisar politicas del personal Examinar los archivos del personal Revisar el organigrama, observar el desempeño Examinar los registros de nominas para verificar la aprobación Revisar el diario de nominas, libro de contabilidad y registro de nominas devengadas para detectar cantidades inusuales. Comparar cheques cancelados con el diario de nomina para verificar nombre, cantidad y fecha Comparar los cheques cancelados con los registros del personal.

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Objetivo de la auditoria relacionado con la operación Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
Las transacciones de nomina existentes se registran (integridad) Los cheques de nomina estan pre numerados y se justifican Justificar la secuencia de cheques de nomina Analizar con los empleados y observar la conciliación bancaria Se concilian los desembolsos en el diario de nominas con los desembolsos en el estado de cuenta de la nomina del banco
Las operaciones de nomina registradas son por la cantidad realmente trabajada y en la remuneración correcta, las retenciones estan calculadas correctamente (precisión) Los cálculos y cantidades son verificados internamente Los totales de lote se comparan con los reportes sumarios de la computadora Las remuneraciones, sueldos o comisiones se autorizan Las retenciones y descuentos se autorizan Examinar archivos de totales de lotes para buscar la firma del encargado de control de datos, comparar con los reportes sumarios Examinar los registros de nomina en busca de verificación interna Examinar las autorizaciones en los registros del personal. Re calcular las horas trabajadas de las tarjetas de registro de horario Comparar las remuneraciones con los contratos Re calcular sueldos brutos Verificar las retenciones Re calcular el sueldo neto Comparar el importe de los cheques
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Objetivo de la auditoria relacionado con la operación Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
Las operaciones de nomina se clasifican debidamente (clasificación) Se utiliza un diagrama adecuado de cuentas Las clasificaciones de cuentas se verifican internamente Revisar el diagrama de cuentas Examinar la indicación de verificación interna Comparar la clasificicacion con el catalogo de cuentas o manual de procedimientos Revisar tarjetas de registro de horario para determinar departamento del empleado y la OP para rastrearla hasta la distrib. De MO
Las operaciones de nomina se registran en las fechas correctas (tiempo oportuno) Los procedimientos exigen que se registren las operaciones tan pronto como sea posible después de haberse pagado la nomina Las fechas se verifican internamente Examinar el Manual de procedimientos y observar cuando se efectúan los registros Examinar la indicación de verificación interna Comparar la fecha de registro de cheques en el diario de nomina con la fecha de los cheques y tarjeta de asistencia
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Objetivo de la auditoria relacionado con la operación Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
Las operaciones de nomina se incluyen de manera apropiada en el archivo maestro de nomina y se resume correctamente (asentamiento y resumen) Los contenidos de los archivos maestros de nomina se verifica internamente Los totales del archivo maestro de nomina se comparan con los totales del libro de contabilidad Examinar la indicación de verificación interna Examinar el total de los informes sumarios rubricados que indiquen que se han hecho comparaciones Comprobar la precisión del encargado al totalizar el diario de nominas y rastrear los asientos en el libro de contabilidad general y el archivo maestro de nomina.

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4.- Diseñar y desarrollar procedimientos
analíticos para el ciclo de nomina y personal
Procedimientos de análisis Error posible
Comparación del saldo de la cuenta de gastos por nomina con los años anteriores Error de cuentas de gastos de nominas
Comparación de MOD como un porcentaje de ventas con los años anteriores Error de MOD e Inventario
Comparación de gastos por comisiones como de venta con los años anteriores Error de gastos de comisiones y pasivos por comisiones
Comparación de pago de impuestos sobre nominas como un de sueldos y salarios con los años anteriores Error de gastos de impuestos y pasivos por impuestos a la nomina
Comparación de cuentas de Imp. Acumulados sobre nominas con los años anteriores Error de Imp. acumulados sobre nominas y gastos de imp. Sobre nominas.