Financial Accounting and Accounting Standards

1 / 30
About This Presentation
Title:

Financial Accounting and Accounting Standards

Description:

LIABILITAS JANGKA PANJANG Intermediate Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield Utang Obligasi Utang Obligasi Contoh Obligasi Jenis-jenis Obligasi ... – PowerPoint PPT presentation

Number of Views:10
Avg rating:3.0/5.0
Slides: 31
Provided by: Cob52

less

Transcript and Presenter's Notes

Title: Financial Accounting and Accounting Standards


1
C H A P T E R 14
LIABILITAS JANGKA PANJANG
Intermediate Accounting IFRS Edition Kieso,
Weygandt, and Warfield
2
Utang Obligasi
Liabilitas Jangka Panjang adanya kemungkinan
pengeluaran sumber daya sebagai akibat dari
kewajiban saat ini yang tidak akan jatuh tempo
dalam waktu 1 tahun atau satu siklus operasi mana
yang lebih panjang.
  • Examples
  • Utang Obligasi
  • Utang Wesel
  • Utang Mortgage
  • Kewajiban pensiun
  • Kewajiban sewa

Long-term debt has various covenants or
restrictions.
3
Utang Obligasi
  • Kontrak obligasi disebut dengan bond indenture.
  • Merupakan janji tertulis untuk membayar
  • Sejumlah uang pada tanggal jatuh tempo, plus
  • Bunga periodik dengan tarif tertentu dari nilai
    jatuh tempo (nilai nominal)
  • Sertifikat obligasi.
  • Pembayaran bunga biasanya dilakukan semiannually.
  • Tujuan untuk meminjam uang jika kebutuhan dana
    terlalu besar kalau meminjam dari satu pihak
    saja.

4
Contoh Obligasi
Issuer of Bonds
Maturity Date
Contractual Interest Rate
Face or Par Value
5
Jenis-jenis Obligasi
  • Jenis-jenis yang umum dijumpai di praktik
  • Secured and Unsecured (debenture) bonds,
  • Term, Serial, and Callable bonds,
  • Convertible bonds, Commodity-backed bonds,
    Deep-discount bonds (Zero-interest debenture
    bonds),
  • Registered bonds and bearer or coupon bonds,
  • Income and Revenue bonds.

6
Peringkat Obligasi
Corporate Obligasi listing.
Company Name
Price as a of par
Interest rate based on price
Interest rate paid as a of par value
Creditworthiness
LO 2 Identify various types of Obligasi issues.
7
Penilaian Obligasi Diskon dan Premi
  • Nilai jual obligasi ditentukan sebesar PV of
    future cashflow, yang terdiri atas bunga dan
    nilai nominal obligasi.
  • 2. Tingkat bunga yang dipakai untuk menghitung PV
    adalah tingkat bunga pasar/efektif.
  • Tingkat bunga yang tercantum dalam kontrak dan
    muncul dalam sertifikat obligasi disebut tarif
    bunga nominal atau stated, coupon atau nominal
    rate.
  • Tarif tersebut merupakan dari nilai nominal
    atau face value, par value, principal amount,
    maturity value. .

8
Penilaian Obligasi Diskon dan Premi
  1. Bila tingkat bunga pasar berbeda dengan tingkat
    bunga yang ditetapkan, maka PV tsb akan beda
    dengan nilai nominal obligasi. Selisihnya disebut
    diskon bila nilai tunai obligasi dibawah nilai
    nominal, otherwise premi (need more explanations)
  2. Jika obligasi dijual dengan diskon atau premi,
    bunga yang menjadi hak pemegang obligasi akan gt
    atau lt dibanding dengan bunga yang telah
    ditetapkan

9
Penilaian Obligasi Diskon dan Premi
  • Bagaimana menghitung bunga yang benar-benar
    dibayarkan kepada pemegang obligasi setiap
    periode?
  • (Tarif nominal x Nilai nominal obligasi)
  • Bagaimana menghitung bunga yang benar-benar
    dicatat sebagai biaya bunga oleh penerbit
    obligasi?
  • (Tarif efektif x Nilai buku obligasi)

10
Penilaian Obligasi Diskon dan Premi
Menghitung nilai jual obligasi
  • 1- Tergantung pada tingkat bunga pasar
  • 2- Perhitungan nilai jual
  • - hitung PV nilai jatuh tempo, plus
  • - hitung PV bunga, at what rate?
  • - gunakan tingkat bunga pasar
  • 3- Pembayaran bunga tengah tahunan

11
Penilaian Obligasi Diskon dan Premi
Jika bunga nominal 8
Obligasi dijual
Bunga Pasar
6
Premi
8
Nilai Nominal
10
Diskon
12
Obligasi dijual pada nilai nominal
Illustrasi 1. Pada tanggal 1 Januari 2007,
dijual obligasi berjangka 3 tahun pada nilai
nominal seharga 100,000 dengan tarif bunga
nominal 8. Bunga dibayar setiap tanggal 31
Desember. Hitung nilai jual obligasi, jika
tingkat bunga pasar sebesar 8.
13
Obligasi Dijual Dengan Diskon atu Premi
  • Bila obligasi dijual dibawah nominal
  • Investor menghendaki bunga yang lebih tinggi dari
    bunga yang dinyatakan.
  • Biasanya terjadi karena investor dapat
    memperoleh bunga yang lebih tinggi dari investasi
    yang lain dengan resiko yang sama .
  • Tidak dapat mengganti tingkat bunga yang
    dinyatakan Sehingga investor menolak membayar
    sebesar nominal obligasi.
  • Investor menerima bunga sebesar yang dinyatakan
    dalam kupon tetapi pendapatan riil mereka sebesar
    bunga efektif karena membayar lebih rendah dari
    nominal.

LO 3 Describe the accounting valuation for
Obligasis at date of issuance.
14
Metode Bunga Efektif
Obligasi dijual dengan diskon - jumlah yang
dibayar saat jatuh tempo lebih besar dari jumlah
saat penjualan. Obligasi dijual dengan premi
perusahaan membayar lebih rendah pada saat jatuh
tempo dari saat penjualan. Penyesuaian adalah
pencatatan biaya bunga obligasi selama umur
obligasi melalui proses yang disebut amortisasi.
Amortisasi dilakukan dengan metode bunga Efektif
(disebut PV amortisasi)
LO 4 Apply the methods of Obligasi diskon and
premium amortization.
15
Effective-Interest Method
Metode Bunga Efektif
Illustration 14-5
LO 4 Apply the methods of Obligasi diskon and
premium amortization.
16
Obligasi dijual dengan Diskon
Illustrasi 2. Pada tanggal 1 Januari 2007,
dijual obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal
100,000 dengan tarif bunga nominal 8. Bunga
dibayar setiap tanggal 31 Desember. Hitung nilai
jual obligasi, jika tingkat bunga pasar sebesar
10.
17
Obligasi dijual dengan premi
Illustrasi 3. Pada tanggal 1 Januari 2007,
dijual obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal
100,000 dengan tarif bunga nominal 8. Bunga
dibayar setiap tanggal 31 Desember. Hitung nilai
jual obligasi, jika tingkat bunga pasar sebesar
6.
18
Latihan-01
Soal 1. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual
obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal
100,000 dengan tarif bunga nominal 8. Bunga
dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
  1. Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga
    pasar sebesar 12.
  2. Buatlah tabel amortisasi diskon
  3. Buatlah jurnal pada tanggal 1 Januari 2007, 1
    Juli 2007, 31 Desember 2007, dan 1 Januari 2008.

19
Obligasi dikeluarkan diantara tanggal bunga
Pembeli akan membayar bunga (berjalan) dari
tanggal bunga terakhir sampai tanggal
transaksi. Pada tanggal pembayaran bunga
berikutnya, pembeli akan penerima pembayaran
bunga penuh.
20
Obligasi dikeluarkan diantara tanggal bunga
Illustrasi 4. Pada tanggal 1 April 2007, dijual
obligasi berjangka 3 tahun tertanggal 1 Januari
2007, dengan nilai nominal 800,000 dengan tarif
bunga nominal 8. Bunga efektif 8. Bunga
dibayar setiap tanggal 1 Januari.
21
Obligasi dikeluarkan diantara tanggal bunga
Illustrasi 5. Pada tanggal 1 April 07 dijual
obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal
100,000 dengan tarif bunga nominal 8. Obligasi
tertanggal 1 Januari 2007, Bunga dibayar setiap
tanggal 1 Januari. Tingkat bunga pasar sebesar
10.
22
QUIZ-02
Soal 1. Pada tanggal 1 April 2007, dijual
obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal
100,000 dengan tarif bunga nominal 12. Bunga
dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
  1. Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga
    pasar sebesar 8.
  2. Buatlah jurnal pada tanggal 1 Januari 2007, 1
    Juli 2007, 31 Desember 2007, dan 1 Januari 2008.

23
Pelunasan Obligasi
  • Pelunasan sebelum tanggal jatuh tempo
  • Harga beli gt Nilai buku Rugi
  • Harga beli lt Nilai buku Laba
  • Pada saat pelunasan, premi atau diskon yang belum
    diamortisasi, dan biaya pengeluaran obligasi
    harus diamortisasi sampai dengan tanggal
    transaksi (agar dapat dihitung nilai buku
    obligasi)

24
Pelunasan Obligasi (sebelum tgl jatuh tempo)
Illustrasi 7. Obligasi berjangka 3 tahun dg
tingkat bunga 8, nominal 100,000 yang
dikeluarkan tanggal 1 Januari, 2007, ditarik pada
kurs 105 pada tanggal 31 Desember, 2008. Biaya
penarikan 2,000. Bunga pasar per 1 Jan. 2007
adalah 8.
Saldo per 31 Des., 2008 Utang obligasi (Nilai
Buku) 98,183 Diskon utang obligasi
(4,9731,503-1,653) 1,817
25
Pelunasan Obligasi (sebelum tgl jatuh tempo)
Jurnal tanggal 31 Desember, 2008 Utang Obligasi
98,187 Rugi Pelunasan 8,813 Kas 107,000
26
Utang Wesel Jangka Panjang
  • Akuntansi wesel jangka panjang sama dengan utang
    obligasi
  • Utang wesel dinilai sebesar present value bunga
    yang dibayar dan pokok pinjamnan yang akan
    dibayar.
  • Perusahaan mengamortisasi diskon dan premi
    sepanjang umur utang.

LO 5 Explain the accounting for long-term notes
payable.
27
Utang Wesel Sebesar Nominal
BE14-9 Tanggal 1 Jan 2011 Coldwell, Inc.
meminjam ke bank 100,000, 4 tahun, bunga 10
dan menerima sebesar 100,000 cash. Pembayaran
bunga setiap tanggal 31 Desember.
LO 5 Explain the accounting for long-term notes
payable.
28
Utang Wesel Tidak Sama Dengan Nominal
Wesel Tanpa Bunga
Perusahaan mencatat perbedaan antara nominal
dengan presen value (kas diterima) sebagai
  • Diskon, dan
  • Diamortisasi sebagai biaya bunga selama umur
    utang.

LO 5 Explain the accounting for long-term notes
payable.
29
Wesel Tanpa Bunga
BE14-10 Tanggal 1 Jan 11 Samson Corporation
meminjam 75,000 wesel tanpa bunga, jangka waktu
4 tahun dan menerima 47,663. Tingkat bunga
implisit 12.
LO 5
30
Wesel Dengan Bunga
BE14-11 Tanggal 1 Jan 2011 McCormick Corporation
issued meminjam 40,000, bunga 5 jangka 4 tahun
, dan menerima sebuah komputer seharga for
31,495. Pembayaran bunga 31 Des. Bunga pasar
12.
LO 5
Write a Comment
User Comments (0)