IGV Y TRIBUTACIN EN EL AGRO: SITUACIN Y ALTERNATIVA

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IGV Y TRIBUTACIÓN EN EL AGRO SITUACIÓN Y
ALTERNATIVA

• ECON. LUIS ORTIZ GUARDA
• ASPA

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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

• D.S.055-99-EF Texto Unico Ordenado de la Ley del
  Impuesto General a las Ventas e Impuesto
  Selectivo al Consumo.
• Grava operaciones de venta interna e
  importaciones de todos los bienes y servicios
  salvo los listados en los Apéndices I y II hasta
  31.DIC.02.

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Distorsiones por la exoneración

• Sensación de doble tributación con la exoneración
  del agricultor en la cadena de valor, asumido por
  el agroindustrial.
• La exoneración del IGV por niveles de ingresos
  induce a la compra del agroindustrial al
  agricultor gravado y a las importaciones.
• No hay crédito fiscal por IGV en costos para el
  agricultor.

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Distorsión por gravar

• El IGV por la venta de las cosechas del
  agricultor deben ser asumidas por el comprador.
  Como el precio agrícola se forma por demanda, el
  IGV se descuenta del precio pagado al agricultor.
  Esto pasará en tanto la tasa del impuesto sea muy
  alta.

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OTROS ASPECTOS

• Complejidad del sistema por regímenes de
  exoneración cruzados.
• Limitaciones del RUS no emisión de facturas,
  comprobantes no deducibles ni sustentan gastos,
  presunción de ingresos, regularidad de ingresos.
• Exoneración de las 50 UITs dos precios doble
  tributación desincentiva organización
  incertidumbre discrimina.

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• El RER no es asequible al pequeño productor por
  exigencias administrativas y contables. Funciona
  aparte del IGV.
• Transitoriedad de medidas genera incertidumbre
  (exoneraciones y documentos cancelatorios).
• Por la informalidad del agricultor, sus
  vendedores de insumos y sus compradores de la
  cosecha evaden impuestos.

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• El nivel de recaudación es muy bajo
  comparativamente con el resto de sectores en IGV
  se recauda US 17 millones en Renta, US 3
  millones US 2 millones en Predial.
• El ratio impuestos recaudados (IGVRenta)
  respecto al PBI en el resto de la economía es de
  3.5. En el agro es 0.5.

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• Alto costo de supervisión administrativa y baja
  capacidad operativa de SUNAT en zonas rurales
  (capacitación).
• Grado de informalidad es muy alto.
• Se castiga con dureza las infracciones formales
  (fallas en el llenado de guías de remisión -
  comiso o multas).

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UNA ALTERNATIVA

• Impuesto único (IGV modificado y exoneración de
  renta y predial) que funcione con las ventas del
  agricultor.
• El agricultor liberado de obligaciones formales.
• El sujeto responsable de retener, declarar y
  liquidar el impuesto es el comprador del
  agricultor (agroindustria, mayorista, etc.).

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• La tasa inicialmente sería del 3 (2 1) de las
  ventas (equivalente a otros regímenes) y que
  equivale al ratio del valor de impuestos
  determinados entre el VBP en el resto de sectores
  de la economía.
• El agricultor no emite comprobantes de venta,
  obtiene de su comprador una liquidación de compra
  que firmaría con documento de identidad.

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• El agricultor tiene derecho a la devolución del
  impuesto hasta por el 3 de sus ventas, siempre
  que sustente con facturas de sus costos de
  producción.
• Este régimen inicialmente no requiere de la
  inscripción del agricultor en el sistema. Su
  incorporación es automática.

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• Puede aplicarse por etapas. Inicialmente podrían
  ingresar los productos actualmente gravados,
  luego los agroindustriales y los regímenes
  alternativos de renta.
• Asimismo, se pueden introducir alternativas de
  facturación del agricultor y uso del crédito
  fiscal.
• El tratamiento de las importaciones no tendría
  porque ser discriminatorio y se compensaría vía
  aranceles o sobretasas fijas.