BANCO CENTRAL DE VENEZUELA

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Vicepresidencia de
Administración GERENCIA DE
FINANZAS
MANUAL CONTABLE
Departamento de Contabilidad
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OBJETIVO DE LA PRESENTACIÓN
Someter a la aprobación por parte del Directorio
el Manual Contable Institucional elaborado por la
Gerencia de Finanzas. Este manual resume en un
solo compendio todas las políticas contables
aprobadas por el Directorio del Instituto, con el
propósito de que sirva de soporte para las
inspecciones, revisiones y auditorías que se
realicen. La elaboración de dicho manual y su
presentación al Directorio se acordó en su sesión
N 3.848 del 14-03-2006.
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ANTECEDENTES
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• Manual de Contabilidad, 1997.

• Proyecto de Sistematización Contable, 1997, en
  el cual se estudiaron los nuevos modelos de los
  estados financieros y el levantamiento de todas
  las operaciones objeto de registro contable
  asociadas con los procesos administrativos,
  basados en investigaciones realizadas y el
  intercambio de ideas con las unidades
  administrativas.

• Recomendación emitida por la firma de auditores
  externos Adrianza, García Asociados en la
  Revisión de los Gastos Operativos y de Capital
  período 2000-2003, de resumir en un compendio
  todas las políticas contables del Instituto.

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DEFINICIÓN DEL MANUAL CONTABLE INSTITUCIONAL
Es un documento que contiene todos los
fundamentos (políticas, normas, principios,
etcétera) que rigen la elaboración y presentación
de la información contable financiera que resulta
de las operaciones realizadas por el Instituto de
acuerdo con las funciones que establece la ley.
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OBJETIVO DEL MANUAL CONTABLE

• Este documento servirá de guía y soporte para la
  interpretación de la información
  contable-financiera por parte de las distintas
  áreas que conforman el Instituto y las
  dependencias internas y entes externos que
  ejercen funciones de inspección, supervisión y
  control sobre los aspectos contables-financieros
  que rigen el proceso contable. De este modo,
  permite obtener información referente a
• Los estados financieros publicados por el
  Instituto y la composición de cada uno de sus
  rubros.
• Las políticas contables aprobadas por el
  Directorio.
• Las normativas dictadas por la Sudeban para el
  BCV (artículo 68 de la Ley del BCV).
• Los Principios de Contabilidad de Aceptación
  General que sustentan la preparación de los
  estados financieros.
• El catálogo de cuentas y las reglas contables.

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CONTENIDO DEL MANUAL CONTABLE
CAPÍTULO II Preparación de los estados
financieros
CAPÍTULO III Presentación de los estados
financieros
CAPÍTULO I Disposiciones generales
CAPÍTULO IV Modelos de los estados financieros
CAPÍTULO V Catálogo de cuentas
CAPÍTULO VI Reglas contables
General
Descriptivo
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MANUAL CONTABLECAPÍTULO I DISPOSICIONES
GENERALES

1. Introducción Guiar a los usuarios de la
   información contable-financiera para facilitar la
   comprensión e interpretación de los estados
   financieros.
2. Fundamentos contables que rigen la gestión
   contable financiera del Instituto

• Decisiones del Directorio en materia
  contable-financiera.
• Normativa contable dictada por la
  Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
  Financieras (Sudeban).
• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
  (PCGA).
• Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
• Normas Internacionales de Contabilidad para el
  Sector Público (NICSP).
• Criterios contables emitidos por el CEMLA.
• Manual de Balanza de Pagos emitido por el FMI.

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MANUAL CONTABLECAPÍTULO II PREPARACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE RIGEN LA FUNCIÓN
CONTABLE DEL INSTITUTO

• Políticas contables aprobadas por el Directorio
  Las actuales políticas se refieren a
• Activos y pasivos en moneda extranjera
• Oro
• Provisión de cartera
• Casa de la Moneda (contabilidad de costos y
  financiera)

• Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
  Financieras De acuerdo con el artículo 68 de la
  Ley del Banco Central de Venezuela
• Normas relativas a la valoración y
  contabilización de los activos y pasivos en
  moneda extranjera del Banco Central de Venezuela.

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MANUAL CONTABLECAPÍTULO II PREPARACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD QUE RIGEN LA FUNCIÓN
CONTABLE DEL INSTITUTO

• Principios de Contabilidad Generalmente
  Aceptados postulados o principios básicos,
  principios generales
• Políticas contables de aplicación general
• Activo fijo
• Pasivos laborales

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MANUAL CONTABLECAPÍTULO III PRESENTACIÓN DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
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Los estados financieros del BCV han sido
diseñados para presentar la fiel imagen de la
situación económica-financiera y resultados de
las operaciones a una fecha determinada (mensual
y semestral).

• Estados financieros
• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Cambios en las Cuentas de Patrimonio

En la descripción de cada estado financiero, se
presentan las definiciones por rubro que lo
conforman.
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MANUAL CONTABLECAPÍTULO III PRESENTACIÓN DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
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• Cierre del ejercicio económico
• Remisión y publicación

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MANUAL CONTABLECAPÍTULO IV MODELOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
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• Estados financieros
• Balance general
• Estado de resultados
• Estado de cambios en las cuentas de patrimonio

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MANUAL CONTABLECAPÍTULO V CATÁLOGO DE CUENTAS
Catálogo de cuentas general Es un listado
general y específico de cuentas codificadas de
acuerdo con los elementos contables que integran
los estados financieros.
Catálogo descriptivo de cuentas Presenta
información adicional al Catálogo Contable
General naturaleza de la cuenta, operaciones que
la afectan, unidades que la afectan, nombre del
estado financiero, del rubro y descripción de la
agrupación.
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MANUAL CONTABLECAPÍTULO VI REGLAS CONTABLES
Definición Es la tipificación de cada operación
que permite la afectación de cuentas de manera
predefinida. Cada regla contable es única y de
aplicación restringida a las unidades
administrativas expresamente autorizadas para
efectuar la operación del negocio.
Las unidades administrativas que actualmente
están facultadas para realizar registros
contables tienen asociados sus procesos y éstos a
su vez tienen asociadas operaciones, en las
cuales se especifican los cargos y los abonos
vinculados con cada una.
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