Decreto del 5% de Cuotas Obrero Patronales

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• Decreto del 5 de Cuotas Obrero Patronales

Lic. Enrique Magaña Méndez
Abril 2008
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Decreto mediante el cual, exime parcialmente del
pago de una cantidad del 5 de la parte de las
cuotas obrero patronales prevista en la Ley del
Seguro Social a cargo de los patrones, que se
causen a partir del 1 de marzo de 2008,
publicado en el Diario Oficial de la Federación,
el día 4 de Marzo de 2008.
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1. Crédito fiscal firme

• Transcurrido el plazo legal de 15 días después de
  la notificación de la cédula de liquidación, el
  Instituto estará en condiciones de requerir el
  pago del crédito fiscal que ha quedado firme.
• Por lo tanto, un crédito fiscal es firme cuando
  no fue impugnado, o bien, que habiendo sido
  impugnado se presentó desistimiento del
  recurrente o que la resolución dictada le fue
  desfavorable y la misma no admite ningún medio de
  defensa o admitiéndolo, no fue impugnada.

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1. Crédito fiscal firme

• No se considerarán créditos fiscales firmes,
  aquéllos por los que exista convenio vigente con
  el Instituto, por el que se haya autorizado al
  Patrón prórroga para realizar su pago, ya sea en
  forma diferida o en parcialidades.

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Fecha límite para el pago con beneficio del 5.
Periodo para la aplicación del Decreto del 4 de
marzo
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2. Responsabilidad de aplicar el beneficio del 5

• La responsabilidad de tomar o no el beneficio
  debe recaer enteramente en el patrón.
• Punto 7.1 de los lineamientos operativos y
  artículo 113 del RACERF.
• De 1 a 4 trabajadores Doble línea de
  captura
• 5 y más trabajadores SUA

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3. Alcance del beneficio 5

• El beneficio aplica sobre la parte de las Cuotas
  Obrero Patronales a cargo del patrón.
• Para trabajadores con salario diario base de
  cotización igual al mínimo regional, el beneficio
  aplica sobre las cuotas obreras y patronales de
  los 4 seguros IMSS, dado que estas corren
  enteramente a cargo del patrón.

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4. Huelga

• En los casos en que no hubiere existido crédito
  fiscal firme antes del estallamiento de huelga, a
  solicitud del patrón una vez concluida ésta y en
  función de la resolución del conflicto laboral,
  podrá otorgarse el beneficio.

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5. Autodeterminación sin pago

• Para los casos de patrones que se autodeterminan
  acogiéndose a los beneficios del acuerdo 187 del
  HCT se debe respetar el plazo de 30 días, igual
  que en todos los casos, el plazo para gozar del
  beneficio está establecido en el lineamiento 6.

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6. Cooperativas

• En el caso de las cooperativas (contribución
  bipartita), la determinación del beneficio se
  aplica sobre el total de las cuotas enteradas a
  cargo del patrón (50 a cargo de la sociedad
  cooperativa).
• Los patrones deben descargar el complemento del
  SUA para tener la posibilidad de aplicar el
  beneficio.

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7. Multas y acuerdo 187

• Las multas constituyen un crédito firme, por lo
  tanto, mientras existan no es posible otorgar el
  beneficio.

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8. Resoluciones de la autoridad jurisdiccional
para efectos

• En estos casos, en términos generales es
  necesario reponer el procedimiento para
  determinar los créditos fiscales, por tanto, los
  patrones pueden optar por el beneficio del 5,
  mientras no se constituya el crédito fiscal firme.

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9. Modalidad 14

• En el caso de trabajadores eventuales del campo
  adheridos al Decreto (TEC) es procedente que el
  patrón se aplique el beneficio del 5, siempre y
  cuando se cumplan los requisitos establecidos en
  el Decreto y los lineamientos.

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10. SISCOB

• El sistema identificará a todos aquellos patrones
  que pagaron haciendo uso del beneficio del 5,
  por esos casos, con base en la información
  registrada en SISCOB, se verificará que se
  cumplan los requisitos establecidos en el Decreto
  y los lineamientos por lo que es responsabilidad
  de las áreas operativas que la situación de cada
  uno de los créditos se registre en el sistema en
  tiempo y forma en la incidencia real de cobro.
• Para los casos en que proceda el beneficio del 5
  el sistema generará un SUA con el mismo número
  del original por dicho importe con caja 199, el
  cual se registrará en RALE.

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10. SISCOB

• Los archivos de pago SUA de patrones con
  convenio de reversión de cuotas por subrogación
  de servicios, reflejan inconsistencias en los
  datos de los factores de reversión contenidos en
  el archivo y aplicados.
• Por lo cual, las áreas operativas determinarán el
  beneficio del 5 con base en el recibo de
  reversión presentado por los patrones.
• Para que el nivel central elabore el
  procedimiento de cálculo del 5 es
  imprescindible que las subdelegaciones le remitan
  urgentemente una copia de los convenios y del
  último recibo de reversión.
• El beneficio se registrará en RALE con caja 199
  por el monto del mismo.

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11. SIDECO

• En los casos de solicitudes de devolución de
  cuotas enteradas sin justificación legal, por la
  no aplicación del beneficio del 5, procederá
  ésta si se cumplen los requisitos que establece
  el Decreto y los lineamientos.
• Es necesario incorporar un motivo de devolución
  específico al SIDECO, mismo que será excluyente.
  La nota de crédito se generará en los mismos
  términos que a la fecha. Sin embargo la
  afectación al SISCOB deberá realizarse a través
  de la actualización en línea con los movimientos
  de ajuste de cargo clave 23 por el importe del 5
  y un ajuste de abono clave 12 por el mismo
  importe además, se deberá aplicar la recaudación
  con caja 199 por el monto del beneficio.

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12. Pago con nota de crédito

• Procede la aplicación del beneficio del 5 para
  los patrones que paguen con una nota de crédito.
• En caso de que la nota de crédito cubra
  parcialmente las cuotas, la diferencia deberá
  pagarla el patrón con ficha de depósito (GEFIDE).
• En ambos casos, el patrón deberá entregar en la
  Subdelegación el archivo de pago SUA
  correspondiente, mismo que se depositará en un
  buzón cuya dirección se les informará en su
  oportunidad.
• Adicionalmente, se deberá determinar el monto
  real del beneficio del 5 por ramo de seguro y
  registrar este importe en SISCOB como recaudación
  con caja 199.

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13. SIVEPA

• Los SUAs del 5 generados por el sistema de
  recaudación, se incluirán junto con los SUAs
  originales en el SIVEPA, por lo tanto, en los
  casos en que no proceda el beneficio se generarán
  las cédulas de diferencias correspondientes.
• Fiscalización
• En los casos en los que el sistema de recaudación
  determine procedente el beneficio del 5 y se
  presuma que el patrón no registró al IMSS a
  todos sus trabajadores, se deberá solicitar al
  área de auditoría a patrones que ejerza
  facultades de comprobación.

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14. Estado de cuenta e indicadores

• Se reflejará la emisión y el pago en los mismos
  términos que a la fecha, es decir, se apreciará
  el importe de la EMA, el pago y en su caso el
  ajuste automático. Además se observará un cargo
  automático y una recaudación por el importe del
  beneficio siempre y cuando se determine que
  procede.
• Los indicadores de pago oportuno y segundo mes no
  se verán afectados dado que el importe del
  beneficio en los casos en que proceda, se
  registrará con la misma fecha del pago realizado
  por el patrón para los casos en que no proceda,
  la emisión se encuentra depurada por el ajuste
  automático de abono.

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