Seminario de Contabilidad Internacional

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Seminario de Contabilidad Internacional Otros
Movilizados Materiales"

• Ponentes
• Inmaculada Sanz Otero
• Ingrid Gasca Meza
• Gernot Schmitt

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Otros Movilizados Materiales

• Contenido
• NIC 40 Inmuebles de Inversión
• NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos
  minerales
• Debate

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NIC 40INMUEBLES DE INVERSIÓN
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NIC 40

• Vigencia periodos anuales que comiencen a
  partir del 1 de enero de 2005
• No trata los temas abordados por la NIC 17
  (arrendamientos)

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OBJETIVO

• Regula el tratamiento contable de los inmuebles
  de inversión y los desgloses correspondientes

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ALCANCE (I)

• Inversiones inmobiliarias
• Terrenos o edificios
• En propiedad o arrendamiento financiero
• Para alquiler
• O para obtención de plusvalías

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ALCANCE (II)

• Incluye
• Derechos sobre inmuebles en Arrendamiento
  financiero (arrendatario)
• Arrendamiento operativo (arrendador)
• No incluye
• Terrenos o edificios usados por el propietario
• En fase de construcción o desarrollo
• A la venta por actividad normal
• Activos biológicos (agricultura)
• Inversiones en derechos mineros

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DEFINICIONES (I)

• Coste
• Importe en libros
• Inmuebles ocupados por el dueño (NIC 16)
• Valor razonable

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ALGUNOS EJEMPLOS
INVERSIÓN INMOBILIARIA NO INVERSIÓN INMOBILIARIA
Terreno para pusvalía a LP Inmuebles para vender (actividad normal)
Terreno para uso futuro no determinado Inmuebles en construcción o desarrollo para vender
Edificio alquilado (arrend. operativo) Inmuebles construidos o mejorados por terceros
Edificio vacío para alquilar (operativo) Inmuebles ocupados por el dueño (ahora o futuro)
  Inmuebles construidos o mejorados para inversiones hasta terminarlos
  Propiedades arrendadas en arrendamiento financiero
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RECONOCIMIENTO

• Como activos sólo cuando
• Sea probable que los beneficios económicos
  futuros asociados con tales inversiones
  inmobiliarias fluyan hacia la entidad
• El coste de las inversiones inmobiliarias pueda
  ser valorado de forma fiable
• Costes iniciales Posteriores
• (pero no mantenimiento diario?Resultados)

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VALORACIÓN INICIAL

• Al coste (incluyendo costes de transacción y
  desembolsos directamente atribuibles)
• Autoconstrucciones Cuando estén completadas
• No se incluyen coste de puesta en marcha
• (sólo los necesarios para condiciones de uso)
• Arrendamiento Financiero al menor de
• Valor razonable del inmueble
• Valor actual de pagos mínimos por arrendamiento
• Al mismo tiempo, pasivo de igual importe

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VALORACIÓN POSTERIOR

• Permite elección entre
• Modelo de valor razonable
• Cambios directamente a cuenta de resultados
• Modelo de coste
• Valor neto contable corregido por las pérdidas
  por deterioro de su valor
• Además revelar el valor razonable

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POLÍTICA CONTABLE (I)

• El modelo elegido se aplicará a todos los
  inmuebles de inversión de la sociedad
• Aunque puede separar
• Inversiones que sirvan de garantía a pasivos que
  paguen rendimientos ligados al valor razonable o
  rentabilidad de esos activos
• Resto

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POLÍTICA CONTABLE (II)

• Se permite cambiar de modelo sólo para lograr
  información más adecuada
• Si usa VR pero al comprar un inmueble hay claros
  indicios de no poder determinarlo de forma
  continuada? Coste (hasta enajenación)

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POLÍTICA CONTABLE (III)

• Si un inmueble en arrendamiento operativo se
  contabiliza al Valor Razonable (según NIC 40)
  será considerado inmueble de inversión (como si
  fuera arrendamiento financiero)
• Transferencia a o de una inversión inmobiliaria
• ? Cambio de uso evidente
• Enajenación definitiva Baja del Balance
• Pérdida o ganancia a Resultados

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INFORMACIÓN A REVELAR

• Modelo de Coste o VR
• Método determinación Valor Razonable
• Alcance de la participación de un valorador
  independiente en importe VR
• Criterios para clasificar inmuebles como de
  inversión o no
• Importes registrados en la Cuenta de Resultados
  por ingresos, gastos, cambios VR

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NORMAS PGC

• Norma general Inmovilizado Material
• Precio de adquisición (con gastos)
• Hasta puesta en funcionamiento
• Correcciones de valor
• Deducción de amortizaciones
• Valor de mercado a cierre de ejercicio
• Provisión depreciación recuperable
• Depreciación permanente - Valor Bien

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NIIF 6Exploración y evaluación de recursos
minerales
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OBJETIVO

• Establecer los requisitos de presentación de
  información financiera aplicables a la
  exploración y evaluación de recursos minerales

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FECHA DE VIGENCIA

• Períodos anuales a partir del 1 de enero de 2006
• Se recomienda su aplicación anticipada

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DEFINICIONES

• Activos de explotación y evaluación
• ... reconocidos como activos de acuerdo con la
  política contable de la entidad
• Gastos de explotación y evaluación
• ... se producen antes de demostrar la viabilidad
  técnica y comercial de extraer recursos minerales

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DEFINICIONES

• Exploración y evaluación de recursos minerales
• ... la búsqueda después de que se haya obtenido
  los derechos legales de explorar en una área
  específica, así como la determinación de la
  viabilidad técnica y comercial de extraer los
  recursos minerales

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ALCANCE

• Aplicar norma a los gastos de la exploración y de
  la evaluación
• No trata otros aspectos de la contabilidad de las
  compañías contratadas para la exploración /
  evaluación de recursos minerales

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ALCANCE

• No aplicar la norma a los gastos ocurridos
• - Si no se han obtenido los derechos legales de
  explorar una área específica
• - Antes de demostrar la viabilidad técnica /
  comercial de extraer recursos minerales

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VALORACIÓN

• Los activos de la exploración y de la evaluación
  serán calculados al coste
• Las entidades deben desarrollar una política
  sobre la capitalización de los gastos de
  exploración y evaluación
• Aplicación constante

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VALORACIÓN

• Gastos que se pueden clasificar como activos de
  exploración y evaluación
• Adquisición de derechos de explotación
• Estudios topográficos, geológicos, geoquímicos y
  geofísicos
• Perforación exploratoria
• Trenching
• Muestreo
• Evaluación

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EJEMPLO

• Adquisición de derechos para la explotación de
  una mina
• -1-
• 1000 Derechos de explotación
• Tesorería 1000

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CLASIFICACIÓN

• La entidad clasificará los activos de exploración
  y de la evaluación según la naturaleza como
• Tangibles
• Intangible

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EJEMPLO

• Activo tangible
• Coste de la planta adquirido para realizar la
  perforación
• Activo intangible
• Derechos de perforación

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Deterioro

• Los activos de exploración y evaluación serán
  considerados para el deterioro cuando los hechos
  y las circunstancias sugieren que la cantidad del
  activo pueda exceder su cantidad recuperable
• Aplicar NIC 36

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EJEMPLO

• Se ha utilizado una máquina excavadora y a pesar
  de que continúen las perforaciones, el activo no
  se va a recuperar ni vendiéndolo.
• Por lo tanto hay una pérdida a reconocer según
  NIC 36 como un gasto

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INFORMACIÓN A REVELAR

• Políticas contables
• Reconocimiento de las cantidades provenientes de
  la exploración y evaluación de recursos
  minerales.
• Gastos

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PGC

• No hay reglamentaciones específicas

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Debate
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GRACIAS POR SU ATENCIÓN