ORIENTACION SOBRE LAS REFORMAS FISCALES

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ORIENTACION SOBRE LAS REFORMAS FISCALES

• QUE ENTRARON EN VIGOR A PARTIR DEL MES DE OCTUBRE
  DEL 2006
• 
  
  CORTESÍA DEL CONSEJERO FISCAL

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REFORMAS AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

• PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN
  EL
• 28 DE JUNIO DEL 2006
• ENTRARON EN VIGOR 1º DE OCTUBRE 2006
• CORTESÍA DEL
  CONSEJERO FISCAL

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NUEVA PLATAFORMA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

• UNA NUEVA POLÍTICA FISCAL PARA MEJORAR LA
  RECAUDACIÓN FISCAL
• TODA UNA ESTRUCTURA DE CONTROL DE EROGACIONES E
  INGRESOS PARA PERSONAS MORALES Y FÍSICAS, AÚN,
  SIN ESTAR REGISTRADAS EN EL RFC
• CORTESÍA
  DEL CONSEJERO FISCAL

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LA DISCREPANCIA FISCAL

• CON LA DETERMINACIÓN DE LA DISCREPANCIA FISCAL,
  EL SAT MEJORARÁ IMPORTANTEMENTE LA RECAUDACION
  FISCAL
• CORTESÍA DEL CONSEJERO
  FISCAL

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QUE SIGNIFICA

• DISCREPANCIA
• Cuando existe una diferencia o desigualdad, que
  resulte de la comparación de dos o varias
• cosas entre sí.
• Cuando dos personas o más, tienen disentimiento
  personal en opiniones o en conducta
• 
  
  
  CORTESÍA DEL CONSEJERO FISCAL

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QUE ES LA DISCREPANCIA FISCAL

• CUANDO EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
  SAT DETERMINA MEDIANTE UNA REVISIÓN FISCAL, QUE
  EL CONTRIBUYENTE
• PERSONA FÍSICA- HIZO MAYORES EROGACIONES-
  GASTOS E INVERSIONES- EN COMPARACIÓN CON LOS
  INGRESOS DECLARADOS PARA EL PAGO DE SUS IMPUESTOS.

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SON EROGACIONES

• LOS GASTOS
• LAS ADQUISICIONES DE BIENES
• - muebles y/o inmuebles
• DEPÓSITOS EN INVERSIONES FINANCIERAS, Y
• LOS DEPÓSITOS EN CUENTAS BANCARIAS PROPIAS DEL
  CONTRIBUYENTE

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LAS PERSONAS NO INSCRITAS EN EL RFC

• Las disposiciones relacionadas con la
  Discrepancia Fiscal, también se aplicarán para
  personas físicas, que no estén registradas en el
  Registro Federal de Contribuyentes, es decir, se
  aplican a TODAS LAS PERSONAS FISICAS registradas
  o no el RFC.

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COMO SE INCURRE EN DISCREPANCIA FISCAL

• Una persona física no inscrita en el RFC, siempre
  incurrirá en Discrepancia Fiscal, en virtud de
  tener GASTOS, y no declarar ingresos claro,
  cuando la Autoridad Fiscal, compruebe que la
  persona física realizó GASTOS. En el caso de las
  personas no registradas, será muy fácil para la
  Autoridad Fiscal, probar la Discrepancia Fiscal.
• 
  CORTESÍA DEL CONSEJERO FISCAL

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DETERMINACIÓN DE INGRESOS HASTA POR LOS ULTIMOS
10 AÑOS

• La Autoridad Fiscal, podrá determinar la omisión
  de ingresos de las personas físicas, hasta por
  los últimos 10 años cuando
• La persona física no esté inscrita en el RFC
• NO se lleva contabilidad
• NO se hayan presentado ante el SAT las
  declaraciones de ingresos.

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OTROS CONTROLES DE GASTOS

• Los pagos de energía eléctrica
• Los pagos por servicios telefónicos- telefonía
  fija o móvil
• Existen disposiciones fiscales específicas, que
  obligan a los prestadores de servicios de energía
  eléctrica y servicios telefónicos, de informar al
  SAT de los usuarios de estos servicios.
• Ya sea que se trate de personas inscritas en el
  RFC, o bien, no inscritas

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NUEVAS OBLIGACIONES PARA LAS INSTITUCIONES DE
CRÉDITO

• El 14 de mayo del 2004 se publicaron en el Diario
  Oficial de la Federación, diversas Disposiciones
  de Carácter General, señalando que las
  Instituciones Bancarias, deberán de tener
  integrado un expediente de identificación de cada
  uno de sus clientes, previamente a la apertura de
  cuentas o celebración de contratos de cualquier
  tipo.
• 
  CORTESÍA DEL CONSEJERO FISCAL

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LOS BANCOS SON UN INSTRUMENTO DE CONTROL FISCAL

• Las Instituciones bancarias, se han convertido en
  un instrumento de fiscalización, ya que deben
  solicitar a sus clientes el RFC- cuando cuente
  con dicha inscripción, inclusive, solicitando
  copia fotostática de la Cédula de Identificación
  Fiscal- cuando se cuente con ella.
• Ante este requisito, será fácil detectar quiénes
  son los personas registradas en el Padrón Fiscal,
  y cuáles personas no están registradas

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EJEMPLO

• EROGACIONES DETERMINADAS POR EL SAT, EN MAYOR
  CANTIDAD A LOS INGRESOS DECLARADO POR EL
  CONTRIBUYENTE
• MONTO DE EREGACIONES 500,000
• INGRESOS DECLARADOS 300.000
• DISCREPANCIA 200,000

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QUÉ PASA CUANDO HAY DISCREPANCIA?

• EL SAT COBRARÁ LOS IMPUESTOS OMITIDOS, APLICANDO
  UNA TASA DE IMPUESTOS QUE PUEDE LLEGAR HASTA UN
  33 Y/O 29
• MÁS MULTAS, RECARGOS Y ACTUALIZACIÓN
• PODRIA APLICARSE PENA CORPORAL QUE EN ESTE CASO
  SERÍA LAMENTABLE Y CRÍTICO
• 
  CORTESÍA DEL CONSEJERO FISCAL

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DELITO FISCAL CALIFICADO

• NO ENTERAR AL SAT LOS IMPUESTOS RETENIDOS, COMO
  EL ISR RETENIDO A LOS EMPLEADOS
• NO ENTERAR EL IVA
• REPORTAR DATOS FALSOS O ALTERADOS EN LAS
  DECLARACIONES DE IMPUESTOS

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DELITO GRAVE

• LA DISCREPANCIA FISCAL ES UN DELITO FISCAL
  CALIFICADO, QUE PODRÁ CONVERTIRSE EN DELIGO
  FISCAL GRAVE, CUANDO EL MONTO DE LO DEFRAUDADO
  SEA SUPERIOR A 989,940

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SIN DERECHO A FIANZA

• NO HAY DERECHO A LIBERTAD CONDICIONAL MEDIANTE EL
  PAGO DE FIANZA, CUANDO EL DELITO FISCAL SEA
  CONSIDERADO COMO DELITO FISCAL GRAVE.
• 
  CORTESÍA DEL CONSEJERO FISCAL

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TIENES BIENES PATRIMONIALES?PUEDES JUSTIFICAR
LA INVERSIÓN CON TUS INGRESOS DECLARADOS PARA EL
PAGO DE TUS IMPUESTOS?PUEDES JUSTIFICAR DE
DÓNDE OBTUVISTE INGRESOS PARA TUS GASTOS, PAGOS
DE TARJETAS DE CREDITO, ETC.?
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Tienes forma de comprobar cómo obtuviste el
ingreso para comprarlas o DE DONDE TOMASTE EL
DINERO PARA TUS CUENTAS BANCARIAS E INVERSIONESEN
BANCOS ?
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REGULARIZATE

• NO ESPERES . ES MEJOR DECLARAR EN FORMA
  ESPONTÁNEA

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APROVECHA

• En la Iniciativa de la Ley de Ingresos de la
  Federación para el ejercicio fiscal de 2007, que
  el Ejecutivo de la Nación ha enviado al Congreso
  de la Unión el día 5 de diciembre del 2006, se ha
  incluido en el Artículo Séptimo Transitorio, un
  programa de facilidades par los contribuyentes
  morosos y omisos, mismo que les permitirá
  regularizar su situación fiscal en forma
  espontánea

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Año 2002 y anteriores

• De acuerdo al inciso a) del artículo 7
  Transitorio de la Ley de Ingresos de la
  Federación, la condonación para créditos
  fiscales, cuotas compensatorias y multas por
  incumplimiento de obligaciones fiscales federales
  distintas de las obligaciones de pago, no limita
  o distingue los conceptos de las contribuciones,
  por lo que se considera que se incluyen todas las
  contribuciones federales, incluyendo las
  retenidas o recaudadas.

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CANCELACIÓN DE CRÉDITOS POR UN 80

• Otorgándose una condonación del 80 en el pago de
  contribuciones omitidas y multas.
• Para el caso de otras multas, recargos y
  actualización, la condonación será del 100
• Esta condonación sólo opera para adeudos u
  omisiones causadas hasta antes del 1 de enero
  del 2003

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Limitante a la condonación para 2003, 2004 y 2005

• Para las contribuciones federales, cuotas
  compensatorias y multas por incumplimiento de las
  obligaciones fiscales distintas a las
  obligaciones de pago, NO HAY CONDONACIÓN
• La condonación será al 100, sólo para recargos y
  multas.
• Para recargos y multas derivados de cuotas
  compensatorias y contribuciones federales por las
  que el contribuyente debió retener, trasladar o
  recaudar, no procederá CONDONACIÓN de ningún tipo.

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Ejemplo aplicando condonación al 80
NOTA LA ACTUALIZACIÓN Y LOS RECARGOS SON CIFRAS
ESTIMADAS
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Ejemplo aplicando condonación al 100
NOTA LA ACTUALIZACIÓN Y LOS RECARGOS SON CIFRAS
ESTIMADAS
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No dejes pasar esta oportunidad

• Regularízate cuanto antes