ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO

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ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO

• Gisela Alvarez de Porras
• Directora General de Ingresos
• Ministerio de Economía y Finanzas

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PREMISA

• El Estado reconoce que las Asociaciones sin Fines
  de
• Lucro (ONGS) son importantes para el desarrollo
  de
• nuestro país por cuanto llenan vacíos y resuelven
• necesidades sociales que por alguna razón u otra
  éste
• no está en capacidad de atender.

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ANTECEDENTES Hechos

• El MINGO ha aprobado varios miles de ONGS a
  través de los años.
• Tenemos unas 600 ONGS autorizadas por la DGI para
  recibir donaciones deducibles por parte del
  donante.
• Tenemos ONGS que reciben donaciones locales y
  tenemos ONGS que reciben donaciones
  internacionales.

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ANTECEDENTES Hechos

• 2005 De las 600 donaciones autorizadas por la
  DGI, solamente 135 cumplieron con sus
  obligaciones de reportar.
• 2004 Las ONGS que reportaron donaciones lo
  hicieron por 24 millones, mientras que los
  contribuyentes tomaron deducciones por US60
  millones.
• 1998 2004 Unas 80 ONGS declararon haber
  recibido donaciones del extranjero por US330
  millones.
• Solamente unas 15 ONGS están bajo la supervisión
  de la DGI
• El resto, nadie las supervisa (no lo exigía la
  ley).

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CONSECUENCIAS

• Desbalance en los ingresos del Estado.
• Ley 6 de 2005
• Temas de seguridad nacional
• Lavado de dinero
• Dinero ilegal
• Riesgos en la calificación de Panamá Listas
  Negras
• GAFI.
• Competencia desleal
• Entre ONGS
• Entre negocios

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CONCLUSION

• Se requiere reglamentar la situación
• Para supervisar
• Para modernizar
• Se requiere hacer docencia entre las ONGS.
• Se requiere cooperación de las ONGS.
• Se requiere que subsistan aquellas ONGS que
  realmente están llenando su cometido dentro del
  marco regulatorio.

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CUAL ES LA NORMATIVA VIGENTE?
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CODIGO FISCAL Art. 697 Gastos deducibles

• 1. Las donaciones a instituciones educativas o
  de
• beneficencia del país sin fines lucrativos
• Personas jurídicas Máximo de 1 de su ingreso
  gravable.
• Personas naturales Máximo de B/.50,000.00.
• Donaciones en especie
• Bien nuevo El costo de adquisición según
  factura.
• Bien usado El valor según libros, o sea, el
  costo menos la depreciación acumulada.
• 2. Las cuotas pagadas a entidades, asociaciones
  o gremios sin fines lucrativos del país.

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DE 170 DE 1970 Art. 47 Gastos deducibles

• 1. Mantiene el principio general del Código
  Fiscal, y aclarando que ciertas deducciones no
  suman a los máximos impuestos por la Ley
• Donaciones al Estado
• Donaciones a partidos políticos hasta
  B/.10,000.00
• Donaciones a Probisida - hasta B/.10,000.00.
• 2. Las donaciones en tiempo o en espacio en los
  medios de comunicación social y los servicios
  Hasta por el valor en que se hubiesen registrado,
  facturado o declarado como ingresos por el
  contribuyente.

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Quiénes deben registrarse ante la DGI hasta
ahora?

• Las ONGS que quieran recibir donaciones que
• sean deducibles para sus donantes.
• Por qué la DGI Art. 697 del Código Fiscal
  establece que el Órgano Ejecutivo, por conducto
  del Ministerio de Economía y Finanzas,
  establecerá las normas reglamentarias para la
  aplicación de deducciones.

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COMO SE REGISTRA UNA ONG?

• Resolución Nº.201-039 Del 7 de enero de 1997.
• Por la cual se reglamenta el reconocimiento e
  inscripción de la Instituciones, Organizaciones o
  Asociaciones Sin Fines de Lucro.

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QUE OBLIGACIONES TIENE UNA ONG ANTE LA DGI?

• R.U.C.
• Lista de donantes.
• Formulario 20 o Pagos a Terceros.

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R.U.C.

• Resolución Nº.201-1666 de 2005.
• Por la cual se reglamenta la necesidad de que
  toda entidad que tramita documentación ante la
  DGI se inscriba y obtenga un número de registro.
• (Hay obligación anterior esta es la más
  reciente).

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Lista de Donantes Resolución Nº.201-2439 del 14
de diciembre 1994.

• Qué Detalle de todas las donaciones recibidas
  en el año inmediatamente anterior
• Nombre del donante
• Número de cédula o RUC
• Fecha y monto de la donación
• Indicación si fue en especie o efectivo
• Cuándo 90 primeros días de cada año.
• Cómo
• Preferiblemente mediante medios magnéticos.
• Firmada por el Representante Legal.
• CONSECUENCIA Revocatoria de la deducibilidad de
  las
• donaciones.

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Pagos a Terceros Resolución Nº.220 Del 25 de
noviembre de 1992.

• Qué Detalle de todos los pagos que se hagan a
  terceros, tales como (art. 174 del DE 170 de
  1970)
• Honorarios profesionales
• Salarios
• Alquileres
• Contratos y sub-contratos de obra
• Dietas y otros pagos abonados a directores o
  dignatarios
• Comisiones (a excepción de las financieras)
• Corretaje
• Gastos de representación
• Debe incluir Nombre, RUC o cédula, fecha y
  monto del pago.
• Cuándo 120 primeros días de cada año.
• Cómo
• Preferiblemente mediante medios magnéticos.
• Firmada por el Representante Legal.
• CONSECUENCIA Revocatoria de la deducibilidad de
  las donaciones.

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GRANDES ONGS D.E. 267 de 2000

• Quién ONGS que hayan tenido ingresos superiores
  a US1 millón y/o patrimonio superior a US3
  millones.
• Qué Detalle de todos los pagos que se hagan a
  terceros y los que constituyan deducciones para
  quien paga (donaciones).
• Cuándo 15 primeros días de cada mes.
• Cómo
• Mediante medios magnéticos.
• Firmada por el Representante Legal.
• CONSECUENCIA Revocatoria de la deducibilidad de
  las donaciones.

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LAS ONGS PAGAN IMPUESTOS?

• Impuesto sobre la renta (art. 708 C.F.) Exentas
  cuando la renta se obtengan por razón directa del
  culto o beneficencia, la asistencia social, la
  educación o el deporte.
• Impuesto de inmuebles (art. 796 C.F.) Exonerado
  los inmuebles que se destinen a los cultos
  permitidos por el Estado, los seminarios
  conciliares y casas episcopales, y los destinados
  o que se destinen exclusivamente a actos
  religiosos-sociales y educativos con fines no
  lucrativos y a la beneficencia pública o a la
  asistencia social, sin ningún fin de lucro.
• Impuesto de timbres (art. 973 C.F.) Están
  exentas siempre que sea en su exclusivo
  beneficio.
• I.T.B.M.S. (par. 26 del art. 1057-v C.F.) No
  están exentas.
• Tasa Unica (art. 318-A C.F.) No están listadas,
  por lo que no pagan.

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Qué implica la Resolución Nº.201-136 Del 3 de
abril de 1991

• Fija criterios en relación con las obligaciones
  fiscales de ONGS.
• OBLIGA a presentar declaraciones juradas de renta
  por razón de aquellos ingresos o rentas que no
  provengan de donaciones o legados o que no
  obtengan por razón directa del culto o de la
  beneficencia.

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QUE ES EL DECRETO EJECUTIVO No. 524 DE 2005?

• Es una forma de ampliar las facultades de
  fiscalización de las ONGS sobre todo de
  aquellas que reciben donaciones internacionales.
• El MINGO sigue siendo el encargado de darles
  personería jurídica.
• Se aumentan las facultades de fiscalización de la
  Contraloría.

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QUE ES LO NUEVO?

• Constitución de domicilio Se exige la tenencia
  de un local propio o alquilado.
• Fondos obtenidos para realizar proyectos de
  interés público
• Depósito en instituciones financieras del Estado
• Presentación de informes financieros y técnicos
  regulares al organismo patrocinador
• Obligación de mantener documentos para inspección

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Qué más?

• Revocatoria de la personería
• Inactividad comprobada
• Actividades ilícitas o contrarias a los objetivos
  y fines establecidos en estatutos
• Se crea un Registro de ONGS
• Presentación de inscripción en Registro Público
• Término 6 meses
• Incumplimiento Revocatoria

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Cómo es lo de los fondos?

• Los fondos que reciban las ONGS de Gobiernos
  Extranjeros, Organismos Nacionales,
  Internacionales o de otras fuentes canalizadas a
  través de instituciones públicas, serán
  considerados de naturaleza pública, por tanto su
  manejo, destino y funcionamiento estarán sujetos
  a la fiscalización del Ministerio de Gobierno y
  Justicia, de la Contraloría (art. 13).
• Los fondos que se reciban para realizar proyectos
  de interés social tienen que depositarse en
  bancos del Estado y estarán fiscalizados por la
  Contraloría (art. 14).

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HACIA DONDE VAMOS COMO ESTADO?
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• DGI y la Contraloría Análisis de los hechos y
  la legislación vigente.
• Habrá una revisión de los requisitos fiscales
  (DGI).
• Propósito Hacer una propuesta de Reglamentación
  al MINGO.
• Reglamentación
• Permitirá un fácil manejo del proceso de
  mantenimiento de goodstanding ante el MINGO.
• Tratará de centralizar la fuente de información
  para el MINGO y Contraloría a través de la DGI.
• La DGI ha desarrollado una plataforma para uso de
  las ONGS (entrará en pruebas próximamente).

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MUCHAS GRACIAS