KPMG On-Screen Enhanced

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Análisis Técnico de la Reforma Tributaria 5 de
junio de 2007
Cr. Juan Antonio Pérez Pérez
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ENFOQUES DE LA TRIBUTACIÓN
POLITICA FISCAL
DERECHO
TECNICA TRIBUTARIA
ECONOMÍA
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EVALUACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS TRIBUTARIOS DE LA
REFORMA

• OBJETIVOS
• Equidad vertical y horizontal
• Incrementar la eficiencia del sistema
• Estimular la inversión y el empleo

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OBJETIVO EQUIDAD HORIZONTAL

• EXTENSIÓN DEL IMPUESTO EMPRESARIAL
• IRA ICOM
• AMPLIACION DE LA BASE DEL IMPUESTO EMPRESARIAL
• RENTAS DEL CAPITAL Y RENTAS DEL TRABAJO
• EXTENSIÓN ALCANCE EXONERACIÓN INVERSIONES
• DEROGACIÓN DE EXONERACIONES GENÉRICAS
• NIVELACIÓN DE TASAS PATRONALES DE CESS

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OBJETIVO EQUIDAD VERTICAL

• ELIMINACIÓN DEL COFIS REDUCCIÓN IVA
• REDUCCIÓN TASA MÍNIMA IVA
• SUSTITUCIÓN IRP POR IRPF
• MAYOR PROGRESIVIDAD RENTAS TRABAJO
• SE EMPIEZA A GRAVAR RENTAS DEL CAPITAL
• REDUCCIÓN TASA DEL IMPUESTO EMPRESARIAL

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EFECTOS REDISTRIBUTIVOS DE LA IMPOSICIÓN A LA
RENTA Y AL CONSUMO
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EVALUACIÓN DEL IRPF COMO INSTRUMENTO

• Evaluación de los costos
• Distorsión eficiencia
• Efectos en el mercado trabajo
• efecto renta efecto sustitución
• mayor beneficio ruptura formalidad
• Efectos en el mercado de capitales
• traslación a tomadores de préstamos
• Costos administrativos
• Costos de cumplimiento
• Costos políticos
• Ajuste de expectativas

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EVALUACIÓN DEL IRPF COMO INSTRUMENTO

• Evaluación del grado de cumplimiento objetivo
  redistribución
• Ponderación por incidencia relativa en el ST
• Uruguay 2 PBI. (IVA 11)
• América del Norte 2/3 recaudación tributaria
• Europa 1/3
• América Latina 1/10 (Uruguay 10)
• Ponderación por incidencia específica
• Efectos de la progresividad intra-impuesto (tasas
  y escalones)

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EVALUACIÓN DEL IRPF COMO INSTRUMENTO

• La alternativa del IRPF de tasa única
• Ventajas respecto del IRPF sintético
• Menor distorsión de eficiencia
• Efecto sustitución tasa marginal
• Propensión informalismo tasa menor
• Menores costos de administración y cumplimiento
• Ventajas respecto del IRPF dual
• No discrimina horizontalmente entre rentas del
  capital y trabajo
• Desventaja resigna progresividad
• Modelo uruguayo no es relevante (US 25.000.000
  7)

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EVALUACIÓN DEL IRPF COMO INSTRUMENTO
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EVALUACIÓN DEL IRPF COMO INSTRUMENTO
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EFECTOS REDISTRIBUCIÓN
C O N T R I B.


I R P F
EFECTO IRPF vs. IMP. TASA ÚNICA TRANSFIERE US
25000.000 (7 DE LA RECAUDACIÓN DEL IRPF) DESDE
DECIL 10 A DECILES 7 A 9
EFECTO IRPF vs. IMP. TASA ÚNICA TRANSFIERE US
25000.000 (7 DE LA RECAUDACIÓN DEL IRPF) DESDE
DECIL 10 A DECILES 7 A 9
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EFECTO REBAJA IMPOSICIÓN AL CONSUMO E INCREMENTO
IMPOSICIÓN A LA RENTA (TRANSFERENCIA DESDE
DECILES 9 Y 10 HACIA EL RESTO)
DECIL 1 AUMENTA INGRESO EN US 5000.000 (US 70
POR FAMILIA POR AÑO)
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OBJETIVO EFICIENCIA

• ELIMINACIÓN TRIBUTOS MENORES
• MEJORA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
• INTERACCIÓN ENTRE SISTEMA FORMAL Y AT
• SIMPLIFICACIÓN (EXCESO?)
• CONCENTRACIÓN EN POCOS CONTRIBUYENTES
• NORMAS ANTIELUSIVAS Condicionamiento de
  deducción de gastos en IRAE
• Cuando proveedor es contribuyente IRPF o IRNR
  Tasa efectiva 25
• Cuando proveedor no es contribuyente Tasa
  efectiva prestatario gt 25
• Anula efecto incentivo de la exoneración
• MECANISMOS PARA RESOLUCIÓN DE CONFLICTOS

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OBJETIVO ESTÍMULO INVERSIÓN Y EMPLEO

• INVERSIÓN
• REDUCCIÓN TASA IMPUESTO EMPRESARIAL
• EXTENSIÓN REGIMEN INVERSIONES

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OBJETIVO ESTIMULO A LA INVERSION

• ESCASO USO DEL INSTRUMENTO TRIBUTARIO PARA
  INCENTIVO SECTORIAL
• Compañías de transporte marítimo o aéreo
• Instituciones de asistencia médica colectiva y
  asociaciones civiles sin fines de lucro
• Usuarios de Zonas Francas
• Sociedades cooperativas
• Biotecnología, bioinformática y producción de
  software y servicios vinculados aprovechados en
  el exterior
• Actividades forestales

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OBJETIVO ESTIMULO A LA INVERSION

• EXONERACIÓN POR INVERSIONES
• CANALIZACIÓN AHORRO INTERNO
• GRAVAMEN 7 A DISTRIBUCION
• ? FOMENTO EN EL PROPIO SECTOR
• ALTERNATIVA EXONERACIÓN AHORRO
• CONDICIONADO EN IRPF

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OBJETIVO ESTÍMULO INVERSIÓN Y EMPLEO

• EMPLEO
• REDUCCIÓN APORTES EN COMERCIO Y SERVICIOS
• EFECTO IRPF EN TRABAJO CALIFICADO