LAS TASAS LOCALES

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LAS TASAS LOCALES

• Enrique Ortiz Calle
• Profesor Titular de Derecho Financiero y
  Tributario
• Universidad Carlos III de Madrid

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INTRODUCCIÓN

• Haciendas Locales mayor desarrollo de las tasas
  como categoría tributaria
• Gran importancia en el conjunto de la recaudación
• Principio de equivalencia o provocación de costes
• Financiación del coste corriente de los servicios
  públicos divisibles

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El hecho imponible (I)

• Art. 20 TRLRHL
• Utilización del dominio público local
• Servicios públicos o actividades administrativas
  obligatoriedad y/o no concurrencia
• Listados de los apartados 3 y 4 no impiden la
  creación de tasas en supuestos no expresamente
  incluidos

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El hecho imponible (II)

• Obligatoriedad y no concurrencia vieja polémica
  distinción tasas y precios públicos
• Crítica aspectos externos no referidos a la
  actividad administrativa en sí misma ni a su
  régimen jurídico, modificables en cada tiempo y
  lugar
• Una misma actividad, desarrollada bajo idéntica
  forma de gestión, pueda dar lugar al pago de una
  tasa en una Entidad Local y a un precio en otra
  Entidad Local

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El hecho imponible (III)

• La concurrencia de un beneficio particular para
  el contribuyente satisfacción de sus
  pretensiones (p.e. En las licencias urbanísticas,
  su concesión).
• Imprescindible para que se entienda realizado el
  hecho imponible?
• Análisis caso por caso P.e Tasa por recogida de
  basuras juega el principio de provocación de
  costes/equivalencia

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El hecho imponible (IV)

• Ocupación del dominio público local utilización
  privativa y aprovechamiento especial
• Las tasas del 1,5 referidas a los servicios de
  suministros tras el proceso liberalizador, en
  especial en la electricidad y telecomunicaciones
• Proliferación de operadores

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El hecho imponible (V)

• El hecho imponible lo realizan tanto las empresas
  titulares de las redes como aquellas que sólo
  tienen derecho de acceso, uso o interconexión
• Pluralidad de aprovechamientos especiales

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Los sujetos pasivos (I)

• Art. 23 TRLRHL sujetos pasivos en concepto de
  contribuyentes y en concepto de sustitutos
• Finalidad de la sustituciónagilizar la gestión
  tributaria
• El sentido del desplazamiento de contribuyente
  que enfatiza el art. 36.3 LGT al caracterizar al
  sustituto como sujeto pasivo colocado en lugar
  del contribuyente
• Coexistencia de deudores?

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Los sujetos pasivos (II)

• El contribuyente, como realizador del hecho
  imponible, es la persona afectada o beneficiada
  por el servicio
• El sustituto desplaza al contribuyente de la
  relación jurídico-tributaria esto no equivale a
  la eliminación del segundo
• Esto no significa que la Administración pueda
  dirigirse indistintamente al sustituto o al
  contribuyente, pues ambos no están situados en un
  mismo plano

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La cuantificación (I)

• Redacción en cierto modo claudicante del art.
  24.4 TRLRHL conciliación difícil de los
  principios de equivalencia y de capacidad
  económica
• STC 296/1994 en el caso de las tasas la
  capacidad económica no opera como elemento
  configurador o, si lo hace, es de manera muy
  indirecta o remota
• El legislador debe depurar la técnica jurídica
  para, en la medida de lo posible, alcanzar dicha
  conciliación

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La cuantificación (II)

• El informe técnico-económico imprescindible para
  enjuiciar la legalidad de la Ordenanza, de forma
  que el importe de la tasa no exceda del coste del
  servicio o del valor de mercado de la utilización
  del dominio público
• La ausencia de memoria o la falta de publicidad
  de la misma vicia de nulidad de pleno derecho la
  Ordenanza

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La cuantificación (III)

• Exigencia de nueva memoria en el supuesto de
  modificaciones sustanciales en el régimen
  jurídico de las tasas que afecten al montante
  global de la tarifa
• Mera adaptación de las tarifas a la realidad, por
  ejemplo, ajustes al Índice de Precios al Consumo
  no es exigible nueva memoria

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La cuantificación (IV)

• Contenido mínimo o grado de detalle de la
  memoria relacionará y justificará costes
  directos e indirectos de acuerdo con una
  contabilidad analítica de costes, utilizando
  series estadísticas (...) STS 8 de marzo de
  2000
• El grado de detalle dependerá de la tasa de que
  se trate, de la Corporación Municipal donde se
  establezca el tributo, de los medios de los que
  disponga y de la forma de gestión

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La cuantificación (V)

• Art. 24.2 TRLRHL El importe de la tasa no puede
  exceder, en su conjunto, del coste real o
  previsible del servicio o actividad
• El límite no opera respecto de cada una de las
  liquidaciones practicadas singularmente a cada
  sujeto pasivo
• El coste del servicio puede ser repartido entre
  los usuarios teniendo en cuenta criterios de
  capacidad económica (STS 20.02.1998)

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La cuantificación (VI)

• Coste previsible del servicio o actividad (art.
  24.2 TRLRHL) cabe admitir que en determinados
  supuestos el importe de la tasa supere el coste
  del servicio
• Ello puede estar justificado en los servicios de
  nuevo establecimiento o que hayan debido
  ampliarse así como cuando el coste dependa del
  grado de utilización del servicio por los
  ciudadanos

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La cuantificación (VII)

• Cuantificación en los supuestos de ocupación del
  dominio público. Regla general art. 24.1.a)
  valor que tendría en el mercado la utilidad
  derivada de la utilización o aprovechamiento si
  los bienes afectados no fuesen de dominio público
• La regla obliga a tomar como referencia un valor
  sencillamente inexistente al tratarse de bienes
  que se encuentran fuera del mercado

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La cuantificación (VIII)

• Se han unificado los parámetros que con
  anteriormente se configuraban como alternativos
  valor de mercado y utilidad derivada
• En general, es conveniente contemplar los
  siguientes criterios categoría de las calles
  (coeficiente de situación para el IAE ex. Art. 87
  TRLRHL), duración del aprovechamiento y
  superficie ocupada

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La cuantificación (VIII)

• Régimen especial del 1,5 para las empresas
  explotadoras de servicios de suministros régimen
  revalidado por la STC 233/1999
• Régimen objetivo e imperativo de determinación de
  la cuota de la tasa con fundamento en la
  practicabilidad administrativa