Auditora III

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• Auditoría III
• NIA 700 EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
  SOBRE UN JUEGO DE ESTADOS FINANCIEROS DE
  PROPÓSITO GENERAL

Profesor Lic. Roberth García González, CPA
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PROPÓSITO DE LA NIA 700

• Establecer normas y proporcionar lineamientos
  sobre el dictamen del auditor independiente
  emitido como resultado de una auditoría de un
  juego completo de EF de propósito general
  preparados de acuerdo con un marco de referencia
  de información financiera diseñado para lograr
  una presentación razonable

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PROPÓSITO DE LA NIA 700

• Guías sobre asuntos que el auditor debe
  considerar para formarse una opinión sobre dichos
  estados financieros.
• Definición
• Los estados financieros de propósito general son
  preparados de acuerdo con un marco de referencia
  de información financiera diseñado para cumplir
  las necesidades comunes de información de su
  amplia gama de usuarios

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ALCANCE DE LA NIA 700

• Trata las circunstancias en que el auditor
  expresa una opinión no calificada y no es
  necesario modificar el dictamen del auditor
  (énfasis, calificada, abstención o adversa)
• Auditorías con propósito especial
• -EF preparados con otra base contable
• -EF únicos, cuentas específicas o elementos de
  cuentas o partidas
• -Cumplimiento de acuerdos contractuales
• -Estados financieros resumidos

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DICTAMEN DEL AUDITOR

• Clara expresión de la opinión del auditor sobre
  si los EF están preparados, respecto de todo lo
  importante, de conformidad con el marco de
  referencia de información financiera aplicable
• Frases usuales según el tipo de legislación
• los estados financieros expresan un punto de
  vista verdadero y razonable
• están presentados razonablemente, respecto de
  todo lo importante

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DICTAMEN DEL AUDITOR

• En algunas jurisdicciones esta redacción pueda
  cambiar, pero la responsabilidad del auditor,
  según NIAs, es la misma.
• El auditor debe tener en cuenta el riesgo de que
  los cambios de redacción a los que le obligue
  determinada jurisdicción puedan malentender la
  seguridad que se da sobre unos estados
  financieros. ? Mitigación explicación apropiada
  en el dictamen

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MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA
APLICABLE

• Es la base que da al auditor criterios adecuados
  para evaluar los estados financieros de la
  entidad
• El auditor determina si dicho marco de referencia
  adoptado por la administración para preparar los
  EF es razonable
• Es la base para desarrollar y aplicar políticas
  contables consistentes con los conceptos
  fundamentales de los requisitos del marco de
  referencia

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FORMACIÓN DE LA OPINIÓN

• El auditor la obtiene de la evaluación de las
  conclusiones derivadas de la evidencia de
  auditoría
• Evaluación de la seguridad razonable de que los
  EF están libres de errores importantes
• Concluye si se ha obtenido evidencia suficiente
  para reducir el riesgo de representación errónea
  y evaluar los efectos de errores identificados no
  corregidos

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FORMACIÓN DE LA OPINIÓN

• La evaluación concluye si
• -Las políticas contables son consistentes con el
  marco de referencia y son apropiadas
• -Las estimaciones son razonables

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FORMACIÓN DE LA OPINIÓN

• -La información de los EF es relevante,
  confiable, comparable y entendible
• -Los EF dan suficientes revelaciones para
  facilitar el entendimiento de los efectos de las
  transacciones y eventos de importantes posición
  financiera y su desempeño, flujos de efectivo

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FORMACIÓN DE LA OPINIÓN

• Aspectos básicos a considerar
• -Evaluar la presentación razonable de los estados
  financieros
• -Si después de los ajustes, los EF son
  consistentes con su entendimiento de la entidad y
  su entorno
• -Presentación, estructura y contenido de los EF
• -EF y notas representan fielmente las
  transacciones y eventos importantes

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN

• La consistencia del dictamen del auditor, cuando
  la auditoría se ha realizado en estricto apego a
  las NIA promueve la credibilidad en el medio, el
  entendimiento del lector y le ayuda a identificar
  circunstancias inusuales, cuando éstas ocurren

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

• Título
• Indica claramente que es un dictamen de un
  auditor independiente, con lo cual afirma que ha
  cumplido con todos los requisitos éticos sobre la
  independencia
• Distingue el dictamen del auditor independiente
  de dictámenes emitidos por otros auditores

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

• Destinatario
• Las leyes especifican a quien va dirigido el
  dictamen
• Generalmente se dirige a aquellos para quienes se
  prepara el dictamen accionistas o junta
  directiva de la entidad cuyos estados financieros
  se han auditado

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

• Párrafo introductorio
• Identifica la entidad auditada y que se han
  auditado sus EF. Incluye
• -Título de cada uno de los EF que comprenden el
  juego completo de EF
• -Resumen de políticas contables importantes y
  notas aclaratorias
• -Fecha y periodo de los EF

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

• Responsabilidad de la administración
• Se declara que la administración es la
  responsable por la preparación y presentación de
  los EF, de conformidad con el marco de
  referencia. Esta responsabilidad incluye
• Diseñar, implementar y mantener un SCI que
  permita presentar EF libres de errores de
  importantes por fraude o error

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

• Seleccionar y aplicar políticas contables
  apropiadas
• Estimaciones contables razonables según las
  circunstancias

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

• Responsabilidad del Auditor
• Expresar una opinión sobre los EF con base en
  los resultados de la auditoría ejecutada

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

• El dictamen declara que la auditoría se condujo
  de conformidad con NIA y que esas normas
  requieren que el auditor cumpla con los
  requisitos éticos y que planee y desempeñe la
  auditoría para obtener seguridad razonable de que
  los EF están libres de errores de importantes
• Esto indica al lector que la auditoría se realizó
  con base en las NIA relevantes

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

• Opinión del Auditor
• La opinión es no calificada cuando el auditor
  concluye los Ef están presentados razonablemente
  excepto que alguna regulación lo obligue a usar
  otra redacción
• Indicación del marco de referencia
• - de acuerdo con las Normas Internacionales
  de Información Financiera
• - de acuerdo con principios de contabilidad
  generalmente aceptados en el país XXX
• - de acuerdo con NIIF y los requisitos de la
  Ley de Entidades del país XXX

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

• Firma del Auditor
• A nombre de la firma de auditoría, a nombre
  personal o ambos
• Puede requerirse que el auditor declare su
  designación profesional contable o que es
  reconocido por la autoridad que brinda una
  licencia, donde así esté establecido

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

• Fecha
• Hasta que tenga suficiente evidencia apropiada de
  auditoría para la opinión sobre los EF
• Indica al lector que el auditor ha considerado
  el efecto de eventos y transacciones de las que
  el auditor se enteró, a esa fecha
• Algunas legislaciones requieren que los EF tengan
  una aprobación final de los accionistas, según
  las NIA, la fecha de aprobación es cuando los EF
  los aprueba quien tiene autoridad para ello

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

• Dirección
• Indica el nombre del lugar del país donde el
  auditor ejerce su profesión
• Presentación
• El dictamen se presenta por escrito e incluye
  formatos impresos o electrónicos

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ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

• Cumplimiento con NIAs
• El auditor indica que su trabajo se ha conducido
  de conformidad con las NIA sólo cuando ha
  cumplido plenamente con todas las NIAs
  relevantes de la auditoría.
• Otra normativa observada
• -NIA y normas nacionales de auditoría

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VIGENCIA NIA 700

• Esta NIA entra en vigor para la auditoría de
  estados financieros por periodos que comiencen en
  o después del 31 de diciembre de 2006