Documents de synth

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Documents de synthèse

• 1ère partie
• Le Bilan fonctionnel

S. Boutin, Lycée SMC
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Partons de la structure dun bilan comptable
Passif
Actif
Brut Am. Prov. Net

• Actif immobilisé
• Immob. Incorp.
• Immob. Corp.
• Immob. Fin.
• Total (I)

• Capitaux propres
• Capital social
• Réserve légale
• Autres réserves
• Résultat de lexercice
• Total (I)

..



7 642 500 1 990 500 5 652 000
5 355 000

• Actif circulant
• Stocks
• Créances clients
• Autres créances
• Créances diverses
• VMP
• Disponibilité
• CCA (1)
• Total (II)

. . .
.
. .

. . .
. .
Provisions pour risques et charges
Total (II)
75 000

• Dettes
• Emprunts et dettes auprès des ets de crédit (2)
• Dettes fournisseurs et comptes rattachés
• Dettes fiscales et sociales
• Dettes sur immob. et comptes rattachés
• Autres dettes
• PCA (3)

760 650
..
..
..
..
62 250
84 000 84 000
3 128 250 96 000 3 032 250
Total
10 770 750 2 086 500 8 684 250
(1) Dont charges dexploitation 60 000
Total (III)
3 354 250
Total
8 684 250
(2) dont CBC 650 (3) dont produits
dexploitation 2 250
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Les cycles fonctionnels du Bilan
Capitaux propres et emprunt
Capitaux propres et emprunt
Achat dimmobilisations (biens conservés de
façon durable, non destinés à la revente, non
détruits après 1ère utilisation)
Financement

moyens utilisés pour assurer lactivité de
lentreprise

génère des bénéfices qui viennent augmenter les
ressources dites stables
Activité de lentreprise
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Le cycle Financement / Investissement du Bilan
Cycle long
Achat dimmobilisations (biens conservés de
façon durable, non destinés à la revente, non
détruits après 1ère utilisation)
Capitaux propres et emprunt
Financement

Fonds de roulement net global
Partie de ressources non utilisée

va permettre de financer lexploitation (
activité de lentreprise)
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Le cycle dexploitation du Bilan
Fournisseurs
Constitution des Stocks
Naissance de dettes
Ventes
Créances Clients
Cycle court
Règlements aux
Règlements
Banque Caisse
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Vente marchandises aux Clients
Achat marchandises au fournisseur
Crédit client (45 jours)
Stockage 1 mois
15/03/N
28/02/N
01/01/N
31/01/N
Crédit fournisseur (60 jours)
Règlement au fournisseur
Règlement des Clients
B.F.R.
soit 15 jours de décalage entre le TTC
fournisseur à payer et le TTC client à encaisser
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Les conséquences du cycle dexploitation
Stocks
Fournisseurs
Créances Clients
Besoin en fonds de roulement
Le BFR naît du décalage entre lencaissement des
créances clients et le paiement des dettes
fournisseurs, ainsi que du volume des postes
actif et passif.
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FRNG et BFR
Capitaux propres et emprunt
RESSOURCES STABLES
Immobilisations EMPLOIS STABLES
FRNG
BFR
Stocks et créances ACTIF CIRCULANT
Dettes fournisseurs DETTES CIRCULANTES
TRESORERIE
FRNG - BFR
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FRNG et BFR
Capitaux propres et emprunt
RESSOURCES STABLES
Immobilisations EMPLOIS STABLES
Stocks et créances ACTIF CIRCULANT
FRNG
BFR
Dettes fournisseurs DETTES CIRCULANTES
TRESORERIE -
FRNG BFR
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Observons les retraitements afin dobtenir le
Bilan Fonctionnel
Actif
Passif

• EMPLOIS STABLES
• Total (1) Montant Brut

• RESSOURCES STABLES
• Capitaux propres Total (I)
• Provisions R et C Total (II)
• Amortissements et Provisions Total colonne 2 de
  lactif
• Emprunts et dettes financières (sauf CBC)

• ACTIF CIRCULANT
• dexploitation
• Stocks
• Créances clients
• Autres créances
• CCA dexploitation

• DETTES CIRCLANTES
• dexploitation
• Dettes fournisseurs
• Autres dettes
• Dettes fiscales et sociales (sauf IS)
• PCA exploitation

Valeurs brutes

• hors exploitation
• Dettes fournisseurs dimmob.
• Dettes diverses
• Dettes fiscales IS
• PCA hors exploitation

• hors exploitation
• VMP
• Créances diverses
• CCA hors exploitation

Valeurs brutes

• TRESORERIE PASSIF
• CBC
• Soldes débiteurs de banque

• TRESORERIE ACTIF
• Banque
• Caisse