UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA DE MXICO

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• UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO
• FACULTAD DE INGENIERÍA
• COSTOS Y EVALUACIÓN DE PROYECTOS
• TEMAS 1.4 FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS
  BÁSICOS
• 1.5 ANÁLISIS DE ESTADOS
  FINANCIEROS
• INTEGRANTES
• FRAGOSO OSORIO JULIO FERNANDO
• MENDIETA PACHECO HUGO
• REVELO DOMÍNGUEZ LUIS EDUARDO
• VALENZUELA ROCA ALEJANDRO
• SEMETRE 2005-1
• GRUPO 02

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FORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS O ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS
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Formulación de estados financieros básicos  
Los estados financieros son el resultado de las
actividades productivas de la empresa o
individuos. Estos permiten conocer la situación
económica de dicha entidad en un momento
determinado, o bien los resultados obtenidos en
cierto periodo.
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E Existen tres estados financieros básicos de
especial importancia.   a)  Estado de
perdidas y ganancias 2 b)  Balance general 3 c)
Estado de Origen y aplicación de recursos
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El estado de perdidas y ganancias

• El estado de pérdidas y ganancias, también
  conocido como estado de ingresos, detalla los
  ingresos por ventas, gastos de operación y de
  administración en que se incurre para producir
  ingresos por ventas durante un periodo, por lo
  general de un año. La diferencia entre el total
  de ingresos y el total de gastos durante este
  periodo serán las utilidades de la empresa.

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EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS   El estado de
pérdidas y ganancias o estado de resultados es
el documento contable que muestra detalladamente
la forma en que una empresa ha obtenido utilidad
o perdida durante un ejercicio. La diferencia
entre el total de ingresos y el total de gastos
durante este periodo serán las utilidades de la
empresa.
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Primera parte de el estado de perdidas y
ganancias.

• Se analizan todos los elementos que entran en
  la compraventa de mercancías hasta determinar la
  utilidad o perdida en ventas, osea, la diferencia
  entre el precio de costo y el de venta de las
  mercancías vendidas.

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Ventas netas. Resultado que se obtiene de restar
a las Ventas totales las devoluciones y rebajas
sobre ventas.
Ventas Ventas -
Devoluciones, rebajas y netas
totales
descuentos sobre ventas   Ejemplo Durante
el ejercicio hubo ventas totales por
200,000.00, devoluciones sobre ventas por
10.00, rebajas por 20.00 y se concedieron
descuentos por 20.00, entonces
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Compras totales o Brutas. Resultado que se
obtiene de sumar a las compras los Gastos de
compras.
Compras totales compras
gastos de compra o brutas
  Ejemplo durante el ejercicio hubo compras por
80,000.00 y se pagaron 2,000.00 por fletes y
acarreos, entonces
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Compras netas. Resultado que se obtiene de restar
a las compras totales las devoluciones y las
rebajas sobre compras.
Compras Compras -
devoluciones, rebajas Netas
totales y descuentos
sobre compras
Ejemplo durante el ejercicio hubo compras
totales por 82,000.00, devoluciones sobre
compras por 6,000.00, rebajas por 50,000.00 y
descuentos por 50,000.00, entonces
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Total de la mercancía. Resultado que se obtiene
de sumar el inventario inicial más las compras
netas.
Total de Inventario
Compras Mercancías
inicial netas
Costo de venta o Costo de lo vendido. Resultado
que se obtiene de restar al total de la mercancía
disponible con el inventario final o actual.
Costo de Total de
- Inventario Ventas
mercancías
final Ejemplo Hubo compras netas por
66,000.00, un inventario inicial de 700,000.00
y un inventario final de 650,000.00, entonces
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Utilidad o pérdida bruta. Si el importe de Ventas
totales es mayor que el de Costo de lo vendido,
el resultado es una utilidad bruta. Por el
contrario, si el importe de Costo de lo vendido
es mayor que el de Ventas totales, entonces el
resultado es una perdida bruta.
Utilidad o perdida Ventas
- Costo de en ventas
netas
ventas Ejemplo Durante el ejercicio hubo ventas
netas por 145,000.00 y el costo de ventas fue
de 116,000.00, entonces
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Elaboración del estado de perdidas y
ganancias   Para elaborar el estado de resultados
se procede en dos pasos el primero, determinar
la Utilidad o perdida en ventas y el segundo,
determinar la utilidad o perdida líquida del
ejercicio.   Columnas. (Determinación de la
utilidad o perdida en ventas).   Primera. Se
anotan los valores de las Compras, Gastos de
compras, Devoluciones, Rebajas y Descuentos sobre
compras.   Segunda. Se anotan los valores de las
Devoluciones, Rebajas y Descuentos sobre ventas,
y las Compras totales.   Tercera. Se anotan los
valores de las Ventas totales, el Inventario
inicial, las Compras netas y el Inventario
final.   Cuarta. Se anotan los valores de las
Ventas netas, el Costo de ventas o Costo de lo
vendido y la Utilidad o perdida bruta.
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(No Transcript)
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Segunda parte del estado de pérdidas y ganancias

• Se analiza detalladamente los gastos de
  operación, asi como los gastos y productos que no
  corresponden a la actividad principal del
  negocio, y determinar el valor neto que debe
  rescatarse de la utilidad bruta, para obtener la
  utilidad o perdida líquida del ejercicio.

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La segunda parte del estado de pérdidas y
ganancias consiste en determinar la utilidad o
pérdida líquida, es decir, analizar con cuidado
los gastos de operación, así como los gastos y
productos que no son la actividad principal del
negocio.
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Determinación de la Utilidad o Perdida líquida
del ejercicio   Consiste en analizar
detalladamente los gastos y productos que no
corresponden a la actividad a la actividad
principal del negocio, hasta determinar su valor
neto, mismo que debe restarse a la Utilidad o
Perdida b ruta para obtener la Utilidad o Perdida
neta o líquida del ejercicio para efectuarla es
necesario conocer los resultados de las
siguientes cuentas
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• Utilidad o Perdida líquida
• La utilidad/pérdida líquida representa la
  totalidad de los gastos y utilidades, de
  operación y de gastos y productos que no son
  parte de la función principal del negocio.
• Se requiere conocer los siguientes datos
• Gastos de operación
• Utilidad de operación
• Valor neto de otros gastos y otros productos

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Empleo de las Columnas (Utilidad o perdida
líquida del ejercicio).   Primera. Se anotan los
valores de cada cuenta de Gastos de venta, Gastos
de administración, Gastos financieros y Productos
financieros.   Segunda. Se anotan los totales de
las cuentas de Gastos de venta, Gastos de
administración, Gastos financieros y Productos
financieros, así como el valor de cada concepto
de Otros gastos y Otros productos.   Tercera. Se
anotan la suma de Gastos de venta mas Gastos de
administración la diferencia entre Gastos y
Productos financieros, y los totales de Otros
gastos y Otros productos.   Cuarta. Se anotan los
valores de la Utilidad bruta, Gastos de
operación, Utilidad de operación, la diferencia
entre Otros gastos y productos, y la Utilidad o
perdida del ejercicio.
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Gastos de operación Los gastos de operación son
erogaciones que sostiene la organización de la
empresa y permite llevar a cabo las operaciones
diarias. Se consideran gastos de operación los
gastos De venta De administración Financieros Fó
rmula para obtener los gastos de
operación Gastos de operación Gastos de venta
de administración financieros
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Gastos de operación Cuando existen gastos y
productos financieros, se debe clasificar en
primer término aquel que tenga un valor mayor
(para hacer más sencilla la resta) Cuando el
valor de los gastos es mayor, se produce una
pérdida financiera
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Gastos de Gastos de Gastos
de (-) Perdida o Operación
venta administración
utilidad financiera   Ejemplo sueldo de agentes
por 7,500.00 comisiones de agentes por
1,500.00 fletes y acarreos de la mercancía
vendida por 500.00 papelería y útiles por
200.00 servicio eléctrico de oficinas por
150.00 gastos de situación por 180.00
intereses a cargo de la empresa por 90.00
sueldo del contador por 2,500.00, renta de la
oficina por 5,000.00 intereses a favor de la
empresa por 150.00 y rentas cobradas por
300.00 entonces
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(No Transcript)
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Utilidad o Ventas - Costo
de Perdida Bruta netas ventas
  Utilidad o Pérdida Utilidad o perdida -
Gastos de de operación
bruta operación   Ejemplo
Durante el ejercicio hubo Utilidad bruta por
50,000.00 y gastos de operación por 17,220.00,
entonces
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Perdida o Utilidad neta entre
Otros - Otros Otros gastos
y Productos
Productos Gastos   Ejemplo Durante
el ejercicio hubo pérdida en venta de maquinaria
por 2,000.00 perdida en venta de acciones por
600.00 comisiones cobradas por 1,000.00 y
dividendos cobrados por 2,000.00, entonces
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Utilidad o Perdida neta Utilidad de - ()
Pérdida o utilidad neta O liquida del ejercicio
operación entre Otros gastos y
productos   Ejemplo Durante el ejercicio hubo
utilidad de operación por 32,780.00 y perdida
neta entre Otros gastos y productos por
2,000.00, entonces
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Formación del estado de perdidas y
ganancias Encabezado Nombre del negocio Titulo
Estado de perdidas y ganancias Periodo a que
se refiere   Cuerpo Valor detallado de los
conceptos de compraventa Valor detallado de
todos los gastos y productos   Firmas Del
contador que lo elabora Del propietario
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La Especial, S. A. De C. V. Estado de Perdidas y
Ganancias Del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2002
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(No Transcript)
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BALANCE GENERALOESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE
• BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA

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El balance general Es el documento contable
que presenta la situación financiera de un
negocio en una determinada fecha. Muestra clara y
detalladamente el valor de cada una de sus
propiedades y obligaciones, así como el valor de
su capital contable. La situación financiera de
un negocio se advierte por medio de la relación
existente entre los bienes y derechos que forman
su Activo y las obligaciones y deudas que forman
su Pasivo.
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Como ejemplo comparemos los Activos y Pasivos de
dos empresas El progreso

La Quebrada Balance General

Balance General Activo
14,000.00 Activo
32,000.00 Pasivo
2,500.00 Pasivo
29,500.00 Capital contable
11,500.00 Capital
contable 2,500.00   En el primer caso la
situación es más favorable que en el segundo, por
lo que el activo garantiza ampliamente el valor
del Pasivo es decir, con el activo fácilmente se
liquida el Pasivo. Por el contrario, en el
segundo caso el activo no garantiza del todo el
valor del Pasivo, debido a la mínima diferencia
que existe entre ambos es decir, es difícil que
el Activo (las propiedades) liquide con facilidad
el Pasivo (las obligaciones).
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De realizarse un nuevo balance al día siguiente
de uno previo, no presentaría exactamente la
misma situación debido a que los saldos de las
cuentas varían aun cuando no se practique alguna
operación. Es decir, hay acciones que se efectúan
sin la intervención de personas (por ejemplo, la
baja en el valor del mobiliario por el transcurso
del tiempo, la amortización de los gastos de
instalación o la perdida de valor que se provoca
en las mercancías almacenadas.
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• La situación financiera de la empresa es de
  interés para varias personas
• Propietario, Socios o Accionistas Para ver si
  los recursos invertidos han sido bien
  administrados y ha producido buenos resultados.
• Autoridades fiscales les interesa para
  verificar que el pago de los impuestos
  respectivos se ha determinado correctamente.
• Los acreedores (instituciones de crédito) Para
  conceder el crédito que alcance a garantizar
  ampliamente los recursos de la empresa.

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• Los datos que debe reunir el Balance general o
  Estado de situación financiera son los
  siguientes
•  
• Encabezado
• Titulo que indique Balance general
• Nombre de la empresa o del propietario
• Fecha de formulación
•  
• Cuerpo
• Nombre y valor detallado de cuentas de Activo
• Nombre y valor detallado de cuentas de Pasivo
• Importe del Capital contable
•  
• Firmas
• Del contador que lo efectúa y autoriza
• Del propietario del negocio

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Formas de representar al Balance General

• Forma de reporte
• Balance General
• Forma de cuenta

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Balance general en forma de reporte.

• La formula del capital
• Capital Activo Pasivo
• Esta es la forma mas conocida de cómo anotar las
  cantidades
• Primera columna En el siguiente caso no se
  emplea.
• Segunda columna Anotar la cantidad de cada
  cuenta.
• Tercera columna Anotar el total de cada grupo.
• Cuarta columna Anotar los totales del Activo,
  Pasivo y del Capital.

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(No Transcript)
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Balance general en forma de cuenta.

• Formula del Balance general
• Activo Pasivo Capital
• Como anotar las cantidades
• Tercera columna Se anota las cantidades de cada
  cuenta.
• Cuarta columna Se anota el total de cada grupo,
  del Activo, del Pasivo y del Capital.

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(No Transcript)
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Balance comparativo

• Es el documento contable que muestra los
  aumentos o disminuciones que han tenido el
  Activo, el Pasivo y el Capital contable por las
  operaciones realizadas durante el ejercicio. Hay
  de dos tipos
• Balance comparativo en forma de Reporte
• Balance comparativo en forma de Cuenta

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Los datos que debe reunir el Balance comparativo
son los siguientes   Encabezado Titulo que
indique Balance comparativo Nombre de la
empresa Fecha de los ejercicios que se
comparan   Cuerpo Valor detallado de los bienes
que formen el Activo (inicial y final). Valor
detallado de las obligaciones que formen el
Pasivo (inicial y final). Importe del Capital
inicial y del final   Firmas Del contador que lo
elabora y autoriza Del propietario
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Balance comparativo en forma de reporte

• Se anota clasificadamente el Activo y el Pasivo
  de los balances que se comparan en una sola
  página, de modo que se puede obtener el capital
  contable de ambos ejercicios. La forma del
  reporte es
• Capital Activo Pasivo

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Las columnas se llenan de la siguiente
manera Primera columna. Anotar las cantidades
de las cuentas que intervienen en el Balance
final.   Segunda columna. Escribir los valores de
las cuentas que integran el balance inicial.
Regularmente, las cantidades del balance final
son superiores a las del balance inicial.   
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• Tercera columna. Comparar la cantidad del
  Balance final con la del inicial y apuntar la
  diferencia entre cada par de cuentas. También se
  anotan en esta columna las diferencias que se
  obtengan de comparar las sumas de cada grupo y
  los totales del Activo, los de Pasivo y los de
  Capital.
• Cuarta columna. La ocupan los signos (mas,
  cuando la diferencia es positiva), y signo
  (menos, si es negativa). La diferencia es
  positiva cuando la cantidad del balance final es
  mayor que la del balance inicial es negativa en
  el caso contrario. 

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(No Transcript)
47
Balance comparativo en forma de cuenta

• Se emplean dos páginas, en la izquierad se anota
  clasificadamente el Activo y en la derecha el
  Pasivo y el Capital de ambos ejercicios. La forma
  del reporte es
• Activo Pasivo Capital

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(No Transcript)
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ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS

• Su finalidad es presentar un resumen objetivo de
  las actividades de inversión y financiamiento de
  una entidad, incluyendo la generación interna de
  fondos, información que de otra forma sólo podría
  obtenerse parcialmente mediante la interpretación
  de los cambios del balance general.

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(No Transcript)
51
(No Transcript)
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Análisis de estados financieros   Si
queremos detalles adicionales sobre la forma en
que se ha operado un negocio, es necesario
utilizar ciertas técnicas analíticas que permitan
obtener diversos elementos de juicio para que en
determinado momento se puedan tomar decisiones
que son de vital importancia para el futuro de la
empresa o de los proyectos.
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Métodos de análisis financiero Son modelos
matemáticos que se aplican a la información
contable de la empresa. Se utilizan para medir
hechos, obtener índices, ponderarlos y
compararlos con otros para constituir los juicios
que permitan llevar a cabo las expectativas
gerenciales a futuro.
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Los estados financieros deben reflejar una
información financiera que ayude al usuario a
evaluar, valorar, predecir o confirmar el
rendimiento de una inversión y el nivel percibido
de riesgo implícito.
55
Método de los índices o razones financieras  
Es la relación de una cifra con otra dentro o
entre los estados financieros de una empresa, las
cuales permiten ponderar y evaluar los resultados
de las operaciones de la compañía.
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• Podemos dividir el análisis completo en cuatro
  grupos de pruebas
• Pruebas de solvencia.
• Pruebas de estabilidad.
• Pruebas de rendimiento.
• Pruebas de mercado.

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Pruebas de solvencia Miden la capacidad de una
empresa para el pago de la deuda circulante
conforme esta ultima venza. Los acreedores a
corto plazo muestran un interés enorme y
justificado en las pruebas de solvencia de sus
clientes actuales y posible
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activos circulantes Índice de liquidez
pasivos circulantes 1984 1983 800000
0 7000000 2.29
2.06 3500000 3400000 Estas cifras indican
que al fin de 1984 la compañía tenía 2.29 de
activo circulante por cada 1 de pasivo
circulante. De tal suerte, se ha observado una
mejora en la posición de la empresa con la
relacion que tenía al fin de 1983.
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Índice de prueba (activos circulante
inventarios) del ácido pasivos
circulantes   Indica la capacidad de pago
inmediato para los pasivos circulantes de una
empresa. Es Evidente que entre mayor se esta
razón se tendrá mayor liquidez.
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cuentas por cobrar Número de días de
cobro ventas a crédito   Con
esta razón financiera podemos saber qué tanto
tardan los clientes en promedio para pagar sus
cuentas.
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costo de lo vendido Rotación de
inventarios promedio de inventarios  
Es el número de veces que el inventario promedio
de un negocio se vende durante un periodo fiscal.
Muestra en cuántas oportunidades utilizamos
nuestra inversión promedio en inventarios para
generar capital (ingresos).
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Capital de trabajo activo circulante pasivo
circulante   Esta razón nos muestra la
proporción del capital (aportaciones de los
socios) que se utiliza para operar la empresa. Un
adecuado capital de trabajo permite a la empresa
cumplir el pago de sus pasivos a corto plazo,
tener suficientes inventarios, aprovechar
descuentos en sus compras de contado, etc.
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Pruebas de estabilidad Permiten conocer la
capacidad de pago de las deudas del negocio a
largo plazo esto es, detectar las proporciones
adecuadas o inadecuadas que faciliten la
operación normal del negocio.
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Pruebas de rendimiento Cuando nos interesa
conocer e interpretar el comportamiento que ha
tenido la rentabilidad de las diferentes partidas
que inciden en la generación de los aumentos
(ingresos) y disminuciones (egresos) de capital,
debemos analizar e interpretar el comportamiento
de los cambios en las cuentas del Estado de
Resultados.
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Tasa de rendimiento utilidad neta gastos por
intereses de los activos promedio
de activos totales empleados   Se suman los
gastos por intereses debido a que éstos
constituyen la ganancia de los acreedores por los
prestamos que han proporcionado a fin de adquirir
activos.
66
Tasa de rendimiento utilidad neta del capital
contable capital contable  
Esta razón financiera ilustra el porcentaje de
utilidad que obtuvo la inversión de los
propietarios del negocio
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Pruebas de mercado Cuando una organización
de negocios alcanza el tamaño necesario para que
se le considere grande o muy grande, ésta se
afecta y participa de las influencias de los
movimientos financieros del segmento de mercado
en que opera. Algunos de los índices para este
tipo de pruebas son
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Utilidad por utilidad neta acción común
monto de capital social por número de
acciones   La información concerniente a las
utilidades por acción común de las compañías
grandes es importante, los inversionistas la usan
para evaluar la actuación pasada del negocio, las
posibles oportunidades, y la proyección de las
utilidades futuras.
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Precio de mercado precio de mercado por acción a
utilidades utilidades por acción  
Al analizar estos índices debemos recordar que
las razones de mercado a utilidades varían de un
tipo de industria a otra.
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• El análisis de los estados financieros es útil
  para lograr varios objetivos La evaluación del
  desempeño anterior, la evaluación de la condición
  actual y la predicción del potencial a futuro de
  la empresa. Es indispensable el uso de razones
  financieras para hacer mas significativas las
  cifras de los estados financieros del negocio.

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BIBLIOGRAFÍA

• Guajardo Cantú Gerardo, Contabilidad
  financiera, Mc Graw Hill, México, 1991.
• Cashin A. James, Teoria y Problema de
  Contabiblidad, Mc Graw Hill, México, 1981.
• Lara Flores Elías, Primer curso de
  Contabilidad, Trilla, México, 1996.
• Escarpulli Montoya Abel, Apuntes de Contabilidad
  1, Intituto Mexicano de Contadores Publicos,
  México, 2002.