COMPARACI

1
COMPARACIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA
AUDITORIA OPERATIVAEXPOSITOR LIC. WÁLKER
PAIVA QUINTEROS
2
Las 3 es

• EFECTIVIDAD
• O
• EFICACIA

• Alcanzar los objetivos propuestos
• Alcanzar las metas programadas
• Alcanzar los resultados deseados
• Una actividad, una operación, un proyecto, un
  programa o una gestión

3

• Misión de la gerencia

• Conducir al ente hacia
• - El logro de los objetivos
• - El logro de las metas
• - Resultados deseados

4

• Puede concebirse un ente que carezca de
  finalidades o propósitos?

NO
5

• Se pueden cuantificar facilmente y se deben
  lograr en un periodo de tiempo.

• Metas Mensurables

• Cantidad de ventas.
• Cantidad de producción.
• Cantidad de manifiestos de aduana a tramitar.
• Cantidad de pacientes a atender.
• Cantidad de cartas a escribir.
• Cantidad de cursos a dictar.

6
(No Transcript)
7

• Metas Cualitativas

• Difíciles de cuantificar
• Alto grado de subjetividad

• Mejorar el servicio de los clientes
• Mejorar la calidad de la producción.
• Mejorar la atención de los pacientes.
• Mejorar la calidad de la capacitación.
• Mejorar la atención al público.

8

• ECONOMICIDAD En el desarrollo de las
  operaciones, lograr el costo mínimo
  posible.
• Gastar solamente lo
• razonablemente necesario
• para alcanzar un objetivo
• Pero no gastar Impide alcanzar los objetivos!!
  

9

• CRITERIO INTEGRAL
• Relaciona la PRODUCTIVIDAD de las operaciones
  con un ESTANDAR de desempeño o criterio de
  comparación

• EFICIENCIA

• Se expresa normalmente en términos porcentuales

10

• Monto de los bienes o servicios
  producidos
• PRODUCTIVIDAD
• Monto de los recursos utilizados en su
  producción.

• Generar una renta o
• Rentabilidad utilidad
• En función
• Capitales
• Invertidos

11
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERACIONAL
Propósitos Formular y expresar una opinión sobre la razonabilidad de la situación financiera de una entidad a una fecha, así como el resultado de sus operaciones y cambios en la situación financiera por el periodo que termina en la fecha. Formular y expresar una opinión sobre los aspectos administrativos, gerenciales u operativos, poniendo énfasis en el grado de eficacia y eficiencia con que se han utilizado los recursos humanos, materiales y financieros, determinando asi mismo si se han alcanzado los objetivos programados.
12
PROPÓSITOS

• OBJETIVO PROGRAMADO
• FABRICAR 100 PARES DE CALZADOS.

EE.FF.
Se ha cumplido? Se han utilizado RR.HH Materiale
s Financieros
Con el mayor grado de e,e,e?
DICTAMEN
13
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Alcance Las operaciones financieras Puede alcanzar todas las operaciones en general, inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier operación o actividad especifica.
14
ALCANCE
Área de Contabilidad
Área de contabilidad
Área de Producción
Área de Comercialización
Área de Producción
Área de Comercialización
Área de Mantenimiento
Área de .
Área de Mantenimiento
Área de ..
15
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Orientación Hacia la situación financiera y resultado de operaciones de la entidad desde el punto de vista retrospectivo. Hacia las operaciones de la entidad en el presente con una proyección hacia el futuro.
16
ORIENTACIÓN
Que ocurre Hoy?
Situación Financiera Al 31/12/07
17
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Medición Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Aplicación de los principios de administración.
18
MEDICIÓN

• 1965 VII C.I.C
• TRECE PRINCIPIOS PCGA
• Ente
• Bienes Económicos
• Moneda de Cuenta
• Empresa en Marcha
• Valuación al Costo
• Devengado
• Objetividad
• Hoy -Normas contables Profesionales
• -Normas Internacionales de Contabilidad

• PRINCIPIOS GENERALES DE LA ADMINISTRACIÓN
• Especialización
• Autoridad
• Amplitud administrativa
• Definición
• Principios Generales de la Administración según
  Henri Fayol
• Toda ciencia se basa en leyes y principios.

19
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Método Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas No existen todavía Normas Generalmente Aceptadas. El método queda a criterio del auditor.

• .

20
MÉTODO
21
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Técnicas Las técnicas de auditoria establecidas por la profesión del contador público. Las técnicas de auditoria establecidas por la profesión del contador público.
22

• GRUPO
• a) Verbales
• b) Oculares
• c) Documentales
• d) Físicas
• e) Escritas

• TECNICAS
• Indagación, encuesta
• Observación, comparación, revisión selectiva,
  rastreo.
• Cálculo, comprobación
• Inspección
• Análisis, tabulación, confirmación, conciliación.

23
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Interés Los accionistas, el directorio, los funcionarios financieros, los organismos prestatarios y los inversionistas potenciales. La gerencia, el directorio, los accionistas y en el caso de Instituciones públicas la Sociedad y el Estado.
24
INTERÉS
25
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Enfoque Originalmente negativo, dirigido a la búsqueda de irregularidades o fraudes. Actualmente trata de determinar la razonabilidad de los estados financieros examinados. Eminentemente positivo, tendiente a obtener mejores resultados, con mas eficiencia, efectividad y economía.
26
ENFOQUE
Obtener mejores resultados

• Dónde hay fraude?
• Dictaminar

Con mas eficacia
Con mas economía
INFORME
Con mas eficiencia
27
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Encargados Auditores, contadores públicos colegiados. Auditores, contadores públicos colegiados.
28
TITULO DEL CONTADOR PÚBLICO
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA OPERATIVA
29
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Personal de Apoyo Personal de Auditoria en varias etapas de entrenamiento práctico y formal, siempre de la profesión de Contador Público Personal profesional de otras disciplinas tanto como personal en varias etapas de entrenamiento práctico de Contador Público.
30
Otras Disciplinas
Contador Público
Otras Profesiones
31
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Informes de Auditoria Contienen el dictamen del Auditor, los estados financieros y todo su contenido esta relacionado con ellos. Puede o no presentar los Estados Financieros, su contenido esta relacionado con cualquier aspecto significativo de la administración y gestión de la entidad.
32
Control Interno
GERENCIAL
CONTROL INTERNO
FINANCIERO
Cuadros de Mando
Áreas Criticas
EE.FF.
Cumplimiento de objetivos
DICTAMEN
2
1
1
33
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Conclusiones del Auditor Inciden sobre asuntos financieros. El dictamen es la conclusión principal y puede ser la única conclusión Inciden sobre cualquier aspecto de la administración y operación de la entidad.
34
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Recomendaciones del Auditor. Se refieren a mejoras en el sistema financiero, sistema de control interno financiero, presentación de estados financieros, etc. Frecuentemente son presentadas en forma separada del informe. Se refiere a mejoras en todos los sistemas administrativos, el sistema de control interno gerencial, y cualquier aspecto de la administración y operación de la entidad.
35
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Historia Larga existencia, conceptos y practicas muy bien definidas en textos y por medio de organismos profesionales. Nació en la profesión del auditor externo o contador público independiente Reciente, todavía en sus fases iniciales. Una evolución de la Auditoria tradicional relacionada con el enfoque de los temas . Nació con la profesión del auditor interno y del auditor gubernamental.
36
CARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Frecuencia Importancia Independencia del Auditor Regular, preferiblemente anual. Absolutamente necesaria para lograr y mantener un buen sistema financiero. Imprescindible. Cuando se considere necesario. Necesaria para lograr y mantener una buena gerencia. Imprescindible.
37
QUE LA CAPACITACIÓN PERMANENTE JERARQUICE NUESTRA
PROFESIÓN