Contabilidad Bancaria

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Contabilidad Bancaria

• Relator Sr. Jorge Umaña Adriasola

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Breve Reseña Histórica de los Bancos

• Origen de los Bancos
• El término Banco comienza a gestarse durante la
  Edad Media. En esta época algunos emprendedores
  individuos comienzan a intercambiar monedas al
  interior de los mercados establecidos, por ello,
  adquieren el nombre de Cambistas.
• Para realizar su actividad, se instalan en
  lugares públicos, empleando balanzas de madera,
  donde colocaban sacos y cofres con monedas u otro
  objetos expresables en dichas medidas. Debido a
  esta singular actividad, se les comenzó a
  reconocer como banqueros y al lugar físico
  dónde se concentraban luego Banco.

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Breve Reseña Histórica de los Bancos

• Con el tiempo, estos banqueros fueron
  organizándose y asociándose con otros más
  prósperos, lo que los lleva a intercambiar
  billetes y posteriormente realizar otro tipo de
  transacciones como depósitos y préstamos a
  sus clientes. El paso lógico posterior fue el
  surgimiento en el mundo de los primeros bancos,
  organizados como instituciones establecidas.

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Breve Reseña Histórica de los Bancos

• Años fundacional
• 1157 Banco Venecia
• 1401 Banco de Taula de Cambi de Barcelona
• 1445 Banco San Jorge de Génova
• 1609 Banco de Amsterdam (emite papel moneda)
• 1619 Banco de Hamburgo
• 1621 Banco de Nuremberg
• 1694 Banco de Inglaterra
• 1849 banco de Chile de Arcos y Compañía (26/7)

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Marco Legal y Normas del Sistema Financiero

• Ley General de Bancos
• Ley de Mercado de Valores
• Ley Operaciones de Crédito de Dinero
• Ley de Letras de Cambio y Pagarés
• Ley de Cuentas Corrientes Bancarias y Cheques
• Ley de Impuesto de Timbres y Estampillas
• Complementarias
• Ley de Impuesto al Valor Agregado
• Ley de la Renta

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Ley General de Bancos

• Art.40 Qué es un banco
• Art.154 Secreto bancario
• Art.157/158 Sanciones
• Art.27 al 39 Constitución y funcionamiento
• Art. 39 Enfatiza exclusividad del
  negocio bancario
• Art.43 al 47 Define la forma legal de
  administración
• El título IV Condiciones de Capital, Reservas,
  Dividendos
• El título V Clasificación por Gestión y
  Solvencia
• A partir del título VII a XVII, señala los
  negocios (Art.69), restricciones, límites y
  sanciones.

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Ley General de Bancos

• Actualizada el 26 de noviembre de 1997
• Título
• I Superintendencia de Bancos e Instituciones
  Financieras
• II Constitución de las Empresas Bancarias
• III Reglas Grales.Aplicables a Bancos y su
  Administración
• IV Capital, Reservas y Dividendos
• V Clasificación de Gestión y Solvencia
• VI Encaje y Reserva Técnica de los Bancos
• VII Relación entre Activos y Patrimonio
• VIII Operaciones de los Bancos

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Ley General de Bancos

• Actualizada el 26 de noviembre de 1997
• Título continuación
• IX Sociedades Filiales País y Sociedades Apoyo
  al Giro
• X Operaciones en el Exterior
• XI Limitaciones de Crédito
• XII Comisiones de Confianza
• XIII Operaciones Hipotecarias con Letras de
  Crédito
• XIV Sociedades Financieras
• XV Regula Situación de Bancos y su Liquidación
  Forzosa
• XVI Secreto Bancario y otras Normas
• XVII Sanciones Penales Artículo Transitorio

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Ley General de Bancos

• Título I SBIF
• Art. 1 Institución autónoma, con personalidad
  jurídica, de duración indefinida, que se regirá
  por la LGB y que se relaciona con el Gobierno de
  Chile a través del Ministerio de Hacienda
• Art. 2 Corresponderá a la SBIF la fiscalización
  del BECH, las empresas bancarias, cualquier sea
  su naturaleza y de las entidades financieras cuyo
  control no esté encomendado por Ley, a otra
  Institución
• Art. 8 Los recursos de la SBIF serán de cargo de
  las instituciones fiscalizadas. La cuota que
  corresponda será de un sexto de uno por mil
  semestral del término medio del activo de ellas
  en el semestre inmediatamente anterior

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Ley General de Bancos

• Título II Las Empresas Bancarias
• Art. 27 Deben constituirse como sociedades
  anónimas en conformidad a la presente Ley. Los
  accionistas fundadores de un Banco deben
  presentar un prospecto a la SBIF, tanto para la
  creación de un nuevo Banco, como para la
  transformación de una Sociedad Financiera
• Art. 28 Los accionistas fundadores deben cumplir
  los siguientes requisitos
• a) Solvencia Contar con un conjunto de
  patrimonio neto consolidado equivalente a la
  inversión proyectada.
• b) Integridad Que no existan conductas dolosas o
  culposas, graves o reiteradas que pueden poner en
  riesgo la estabilidad de la entidad que se
  propone establecer o la seguridad de sus
  depositantes.

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Ley General de Bancos

• Art. 39 Exclusividad del Negocio Bancario
• Ninguna persona natural o jurídica que no hubiere
  sido autorizada para ello por otra Ley, podrá
  dedicarse a giro que, en conformidad a la
  presente, corresponda a las empresas bancarias y
  en especial a captar o recibir en forma habitual
  dinero del público ya sea en calidad de depósito,
  mutuo o cualquiera otra forma

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Ley General de Bancos

• Título III Reglas Generales Aplicables a los
  Bancos y su Administración
• Art. 40 Banco
• Es toda sociedad anónima especial que autorizada
  en la forma prescrita por esta Ley y con sujeción
  a la misma se dedique a captar o recibir en forma
  habitual dinero o fondos del público con el
  objeto de darlos en préstamos, descontar
  documentos, realizar inversiones, proceder a la
  intermediación financiera, hacer rentar estos
  dineros o fondos y en general, realizar toda otra
  operación que la propia Ley le permita.

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Ley General de Bancos

• Título IV Capital, Reservas y Dividendos
• Art. 50 El monto de capital pagado y reservas de
  un banco no podrá ser inferior al equivalente de
  800.000 unidades de fomento.
• Si el capital pagado y reservas se redujeren de
  hecho a una cantidad inferior al mínimo, la
  Institución (Banco) estará obligada a completarlo
  dentro de un año

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Ley General de Bancos

• Título VI Encaje y Reserva Técnica de los
  Bancos
• Art. 63 Las empresas bancarias y BECH deberán
  mantener por sus depósitos a la vista y a plazo u
  obligaciones, los encajes que determine el Banco
  Central de Chile (BCCH)
• Para estos efectos, se considerarán depósitos u
  obligaciones a la vista aquellos cuyo pago puede
  ser legalmente requerido dentro de un plazo
  inferior a treinta (30) días. Los que sólo pueden
  serlo en un plazo de siete (7) días o más, se
  considerarán a plazo

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Ley General de Bancos

• Título VI Encaje y Reserva Técnica de los
  Bancos
• Art. 65 Los depósitos en cuenta corriente y los
  demás depósitos y captaciones a la vista que un
  Banco reciba, como asimismo las sumas que deban
  destinar a pagar obligaciones a la vista que
  contraiga dentro de su giro financiero, en la
  medida que excedan de dos (2) veces y media su
  patrimonio efectivo, deberán mantenerse en caja o
  en una reserva técnica consistente en depósitos
  en el BCCH o en documentos emitidos por esta
  Institución o el Servicio de Tesorería, para cuyo
  vencimiento no resten más de noventa (90) días.

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Ley General de Bancos

• Título VII Relación entre Activos y Patrimonio
• Art. 66 El patrimonio efectivo de un Banco no
  podrá ser inferior al 8 de sus activos
  ponderados por riesgo, neto de provisiones
  exigidas. El capital básico no podrá ser inferior
  al 3 de los activos totales del Banco, neto de
  provisiones exigidas.
• Art. 67 para los efectos de su ponderación por
  riesgo, los activos de un Banco, neto de
  provisiones exigidas, se clasificarán según las
  siguientes categorías

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Ley General de Bancos

• Título VII continuación
• Categoría 1 0, fondos disponibles en caja o
  depositados en el BCCH e instrumentos emitidos o
  garantizados por el BCCH
• Categoría 2 10, instrumentos financieros
  emitidos por el Fisco de Chile
• Categoría 3 20, cartas de crédito irrevocables
  y pagaderas a su sola presentación, para COMEX,
  pendientes de negociación, otorgadas por bancos
  extranjeros clasificados en primera categoría de
  riesgo.
• Categoría 4 60, préstamos con garantía
  hipotecaria para vivienda, otorgados al
  adquirente final
• Categoría 5 100, activo fijo, y todos otros
  activos no clasificados anteriormente

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Ley General de Bancos

• Título VIII Operaciones de los Bancos
• Art. 69 Los bancos podrán efectuar las
  siguientes operaciones
• 1) recibir depósitos y celebrar contratos de
  ctas. ctes.
• 2) emitir bonos o debentures sin garantía
  especial
• 3) otorgar préstamos con o sin garantía especial
• 4) descontar letras de cambio, pagarés y otros
  doctos.
• 5) emitir letras de crédito
• 6) otorgar préstamos con garantía hipotecaria
• 7) efectuar cobranzas, pagos y transferencias
• 8) efectuar operaciones de cambios
  internacionales
• 9) recibir valores y efectos en custodia

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Ley General de Bancos

• Título VIII continuación
• 10) avalar letras de cambio o pagaré y otorgar
  fianzas simples y solidarias, en moneda nacional
• 11) emitir letras, órdenes de pago y giros contra
  sus propias oficinas corresponsales
• 12) emitir boletas o depósitos en garantía que
  serán inembargables por terceros extraños al
  contrato
• 13) recibir valores y efectos en custodia
• 14) constituir en el país sociedades filiales
• 15) aceptar y ejecutar comisiones de confianza
• 16) servir de agente financiero de instituciones
  y empresas nacionales, extranjeras o
  internacionales y prestar asesorías financieras

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Ley General de Bancos

• Título VIII continuación
• 17) adquirir, conservar y enajenar sujeto a las
  normas que fije el BCCH, bonos de deuda interna y
  cualquiera otra clase de documentos, emitidos en
  serie, representativos de obligaciones del estado
  o de sus instituciones.
• 18) adquirir, conservar y enajenar bonos u
  obligaciones de renta de instituciones
  internacionales
• 19) adquirir, conservar y enajenar valores
  mobiliarios de renta fija, incluso letras de
  crédito emitidos por otros bancos y encargarse de
  la emisión y garantizar la colocación y servicio
  de dichos valores mobiliarios.
• 20) emitir y operar tarjetas de crédito
• 21) prestar servicios de transporte de valores

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Ley General de Bancos

• Título XI Limitaciones de Crédito
• Art. 84 Todo Banco estará sujeto a las
  limitaciones siguientes
• En relación al patrimonio efectivo
• 10 sin garantía real
• 30 sin garantía real en m/X para exportación
• 15 si destino es financiar obras públicas
• 30 préstamos a otras instituciones financieras
• 1.5 préstamos a los trabajadores (caso
  individual no puede exceder del 10 de dicho
  límite)

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El Sistema Económico en Chile

• El sistema financiero o industria de los
  servicios financieros, puede entenderse como un
  subconjunto integrante de un sistema más amplio,
  que denominamos economía chilena.

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Actividad Económica del País

• La actividad económica del país se desarrolla
  mediante el funcionamiento de distintos mercados,
  mecanismos que permite la asignación de recursos
• Su funcionamiento se basa en el denominado
  sistema de precios, mediante la oferta y demanda
• De forma esquemática, el sistema económico se
  puede representar mediante los actores del
  mercado de capitales, en donde se distinguen los
  denominados Mercado real está integrado por
  todos los agentes productivos que transan bienes
  físicos (alimentos, bienes durables, vehículos)
• Mercado de capitales compuesto por diversos
  emisores (inversionistas, organismos reguladores,
  agentes intermediarios)

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Actividad Económica del País

• Por tratarse de una economía abierta al
  intercambio, nuestro sistema económico está
  conectado con el resto del mundo, dado el tamaño
  relativamente pequeño de los mercados internos,
  en las últimas décadas, Chile ha basado su
  estrategia de desarrollo económico en la apertura
  de su economía al comercio internacional
• Ello se ha visto reforzado, en años recientes,
  mediante la suscripción de diversos acuerdos o
  tratados de libre comercio con los principales
  bloques económicos del mundo, expandiendo de ese
  modo, los volúmenes de intercambio hacia mercado
  de millones de consumidores en el mundo.

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Sistema Financiero de Chile

• En la actualidad existen 26 bancos establecidos y
  operando en el país, ejemplo
• Banco de Chile, Internacional, Scotiabank Sud
  Americano, Banco de Crédito e Inversiones,
  Corpbanca, Banco Bice, Banco Chile, Banco
  Santander Santiago, Bancoestado, Banco Itau,
  BBVA., etc.etc.etc.
• Todos los bancos señalados (con excepción del
  BCCH) son sujetos a la supervisión de la SBIF por
  DFL N3, del 23/11/97 que fijó el texto refundido
  de la L.G.B., así como por las normas dictadas
  por este Organismo, recogidas a través de la
  Recopilación Actualizada de Normas

26
Sistema Financiero de Chile

• La Ley General de Bancos define lo que es un
  Banco en su Art. 40. esta definición señala que
  el giro básico es, captar dinero del público con
  el objeto de darlo en préstamo, descontar
  documentos, realizar inversiones, proceder a la
  intermediación financiera, hacer rentar esos
  dineros y en general toda otra operación que la
  Ley autoriza
• Además la Ley enumera en su Art. 69 otra serie de
  operaciones que pueden realizar los Bancos en el
  país.
• Los Bancos también pueden desarrollar actividades
  complementarias y de apoyo a su giro, mediante
  sociedades que están tratadas en los Arts. 70 y
  73 de la LGB. Algunas de estas sociedades quedan
  sujetas a la supervisión de la Superintendencia
  de Valores y Seguros, en atención al tipo de
  actividad que desarrollan

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• Estados financieros básicos
• La información acumulada y procesada de carácter
  contable debe ser comunicada a los interesados.
  Esto se hace a través de informes que pueden
  revestir las más grandes características,
  dependiendo de las necesidades de los usuarios.
• Sin embargo, existen algunos informes, conocidos
  como estados financieros básicos, que son
  utilizados universalmente y a través de los
  cuales se entrega, principalmente a terceros la
  información contable resumida de la entidad

28
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• En el caso de la contabilidad de las
  instituciones financieras chilenas, fiscalizadas
  por la Superintendencia de Bancos e Instituciones
  Financieras, se exige la preparación y
  publicación (anual, trimestral) de los siguientes
  estados financieros
• Balance General (anual)
• Estado de Resultados (anual)
• Estado de Resultados Integrales (trimestral)
• Estado de Flujo de efectivo (anual)
• Estado Consolidado de Cambios en el Patrimonio
  (trimestral)

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• El Balance es un informe que presenta los
  activos, pasivos y capital a una fecha
  determinada, es decir, como está estructurado el
  patrimonio de una empresa. Al analizar un balance
  puede visualizarse fácilmente que no es más que
  una presentación ampliada de la siguiente
  ecuación Activo Pasivo Capital, y a la vez,
  un resumen de todas las cuentas a una fecha dada.
  Por su parte el Estado de Resultados,
  complementario del anterior, tiene como propósito
  presentar los resultados de una empresa en un
  determinado período de tiempo (mes, trimestre,
  etc.)

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• En el sistema financiero chileno se acostumbra
  unir el Balance General y el Estado de Resultados
  en uno sólo, puesto que el Estado de Resultados
  no es otra cosa que una ampliación del renglón
  resultado del ejercicio del balance General a
  este informe conjunto se le denomina Estado de
  Situación.
• Por otra parte, el propósito de Estado de Flujo
  de Efectivo se orienta a presentar información de
  los flujos de efectivo (ingresos y egresos) de
  una empresa, ocurridos durante un período
  determinado.

31
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• Puesto que la información para confeccionar
  estos informes proviene directamente de los
  saldos de las cuentas, existe una estrecha
  relación entre la estructura de los estados
  financieros y el plan de cuentas, por lo que a
  continuación se detalla la estructura y
  contenido del Estado de Situación dispuesto por
  la SBIF y del Estado de Resultados. Asimismo, se
  presenta un resumen del Plan Contable básico
  elaborado por este Organismo para su utilización
  por los bancos e sociedades financieras

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• Estructura y contenido del Balance
• Los criterios básicos tenidos en cuenta para la
  elaboración de este informe han sido la liquidez
  relativa y origen de los recursos. Esto es que
  los activos se presentan ordenados conforme a su
  liquidez, encontrándose en primer lugar los más
  liquidos. Por su lado, los pasivos se han
  agrupado conforme a las fuentes que proveen los
  recursos.
• Por otra parte, se procura una segregación entre
  activos y pasivos reales de aquellos nominales,
  agrupándose bajo la denominación de Cuentas de
  ajuste y ccontrol las que relacionan la
  contabilidad en moneda extranjera ccon la
  contabilidaad en moneda nacional y las que
  persiguen funciones de control de determinadas
  operaciones.

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• Composición y contenido
• A. Activo y saldos deudores
• I. Activo
• Un recurso
• A) controlado por la entidad como resultado de
  sucesos pasados y
• B) del que la entidad espera obtener, en el
  futuro, beneficios económicos.
• El activo comprende todas aquellas partidas que
  reflejan el conjunto de derechos que tiene la
  empresa financiera sobre bienes tangibles, sean
  éstos de carácter permanente o transitorio.
• El activo se divide en tres grupos

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1. Activo Circulante
• Se agrupan bajo esta denominación todas aquellas
  partidas que representan recursos financieros que
  han tenido su origen en el giro comercial de la
  empresa.
• De acuerdo con el concepto anterior, quedan
  comprendidos dentro del activo circulante los
  recursos disponibles, las colocaciones, aquellas
  inversiones representadas por valores negociables
  de fácil liquidación, otras inversiones propias
  del giro y los intereses por cobrar

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1.1. Fondos disponibles
• El subgrupo Fondos Disponibles comprende todas
  aquellas partidas que representan dinero efectivo
  en caja, depósitos a la vista y en cuentas
  corrientes bancarias y en general, todos aquellos
  valores que pueden aplicarse directamente a las
  operaciones del negocio, al pago de deudas y a la
  cconstitución del encaje exigido.
• 1.2. Colocaciones
• Bajo la denominación de colocaciones se
  agrupan todos los créditos otorgados poe la
  empresa a sus clientes, ya sean en dinero, en
  letras de crédito o que tienen el carácter de
  contingentes

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• Las colocaciones se han clasificado en los
  siguientes rubros
• Colocaciones efectivas
• Colocaciones en letras de crédito
• Colocaciones vencidas
• Colocaciones contingentes
• 1.2.1. Colocaciones efectivas
• En este rubro se incluirán todos los créditos
  otorgados por la empresa mediante un desembolso
  efectivo de dinero.
• 1.2.2. Colocaciones en letras de crédito
• En este rubro se incluirán todos los créditos
  otorgados a través de la emisión de letras de
  crédito.

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1.2.3. Colocaciones vencidas
• Corresponde a la agrupación de las partidas
  referentes a Cartera vencida, Dividendos
  hipotecarios vencidos y Documentos vencidos
  adquiridos a instituciones en liquidación.
  Actualmente, la expresión vencida la SBIF la
  redenomina como deteriorada.
• 1.2.4. Colocaciones contingentes
• Se incluye en este rubro aquellos créditos que
  pueden hacerse efectivos en la eventualidad de
  que concurran determinadas condiciones
  previamente establecidas. Las partidas incluidas
  dentro de los rubros Colocaciones efectivas y
  Colocaciones contigentes, se clasifican a su
  vez en colocaciones hasta un año plazo y
  colocaciones a más de un año plazo. Las
  Colocaciones en letras de crédito son, por
  naturaleza, todas a más de un año plazo.

38
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1.3. Operaciones con pacto de retroventa
• Se incluyen en este rubro las operaciones de
  compra de documentos con pacto de retroventa
  utilizadas con otras instituciones financieras y
  con terceros.
• 1.4. Inversiones
• El subgrupo de Inversiones se divide en dos
  rubros Inversiones financieras y Otras
  inversiones.
• 1.4.1. Inversiones financieras
• Se clasifican en este rubro todas aquellas
  inversiones representadas por valores negociables
  de fácil liquidación, tales como pagarés del
  Banco Central, letras de crédito, documentos
  fiscales y otras operaciones de terceros. También
  se incluyen en este rubro los pagarés de
  reprogramación y venta de cartera emitidos por el
  Banco Central de Chile.

39
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1.4.2. Otras inversiones
• En este rubro se incluyen aquellas inversiones
  efectuadas por la empresa, que por sus
  características no corresponden a inversiones
  financieras y que son efectuadas como requisito
  indispensable o por lo menos conveniente a los
  objetivos de explotación de la empresa.
• 1.5. Intereses por cobrar otras operaciones
• En este rubro se incluyen los intereses por
  cobrar de operaciones que no tienen una
  correspondencia directa con importes específicos
  de capital registrados en el activo.

40
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 2. Otras cuentas del activo
• En este rubro se agrupan todas aquellas partidas
  que, por su especial naturaleza, no quedan
  comprendidas en el Activo circulante ni en el
  Activo fijo, tales como aquellas correspondientes
  a partidas de carácter transitorio y pérdidas
  diferidas.
• 3. Activo fijo
• En este rubro se representan aquellos bienes que
  se utilizan en la explotación normal o habitual
  de la empresa y que han sido adquiridos sin el
  propósito de enajenarlos, tales es el caso de
  edificios, instalaciones, muebles y útiles,
  vehículos, etc.

41
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• II. Cuentas de ajuste y control
• Las Cuentas de Ajuste y Control incluyen las
  partidas que se orientan a relacionaar la
  contabilidaad en moneda nacional (chilena) con
  la ccontabilidaad en moneda extranjera, así como
  también aquellas que tienen por objeto el
  ccontrol de determinadas operaciones. Dichas
  partidas son las siguientes
• Conversión y cambio de divisas sujetas a posición
• Conversión y cambio otras operaciones
• Divisas vendidas al BCCH con pacto de retro
  compra
• Cuentas varias de control

42
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• III. Cuentas de gastos
• Se agrupan bajo esta denominación todas aquellas
  partidas que muestren los diferentes conceptos
  que dieron origen a las pérdidas, durante un
  período considerado y se clasifican de la
  siguiente manera
• Gastos de operación
• Provisiones y castigos por activos riesgosos
• Gastos de apoyo operacional
• Gastos no operacionales
• Corrección monetaria
• Impuesto a la renta

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1. Gastos de operación
• Representa el costo incurrido en la obtención de
  los recursos financieros para el giro de la
  empresa en operaciones, tales como depósitos,
  captaciones, intermediación financiera,
  préstamos y obligaciones contraídas en el país y
  en el exterior
• 2. Provisiones por activos riesgosos
• Bajo esta denominación se representan las
  provisiones y los castigos efectuados por la
  empresa durante el ejercicio, inherentes a su
  cartera de colocaciones e inversiones.

44
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 3. Gastos de apoyo operacional
• Se incluye el costo incurrido por la empresa en
  la utilización de recursos humanos, uso y consumo
  de bienes y servicios, así como también los
  gastos anexos necesarios para el desarrollo de la
  actividad del Banco.
• 4. Gastos no operacionales
• SE incluyen los gastos no clasificados en alguna
  de las restantes partidas de gastos, tales como
  pérdidas por venta de bienes del activo fijo,
  provisiones para eventualidades y gastos
  extraordinarios imputables a ejercicios
  anteriores.
• 5. Corrección monetaria
• Se demuestra el resultado neto deudor producido
  durante el ejercicio, como consecuencia de la
  aplicación del mecanismo de corrección monetaria
  financiera. Mecanismo que en la actualidad se
  encuentra derogado y no eliminado.

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• B. Pasivo y saldos acreedores
• I. Pasivo
• Obligación presente de la entidad, surgida a raíz
  de recursos pasados, al vencimiento del cual y
  para cancelarla, la entidad espera desprenderse
  de recursos que incorporan beneficios. Se incluye
  además, el capital y reservas de la empresa.
• El pasivo está dividido en cuatro grupos
• Pasivo circulante
• Otras cuentas del pasivo
• Provisiones
• Capital y reservas

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1. Pasivo circulante
• Se agrupan todas las obligaciones contractuales
  de la empresa, y en general, todas aquellas
  deudas en favor de terceros perfectamente
  determinadas.
• El pasivo circulante comprende los siguientes
  subgrupos
• Depósitos, captaciones y otras obligaciones
• Operaciones con pacto de retro compra
• Obligaciones por letras de crédito
• Préstamos y otras obligaciones contraídas en el
  país
• Préstamos y otras obligaciones contraídas en el
  exterior
• Obligaciones contingentes
• Intereses por pagar otras operaciones

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• Las partidas incluidas dentro de cada uno de
  estos subgrupos se clasifican en obligaciones
  hasta un año plazo y obligaciones a más de un año
  plazo, excepto las Obligaciones por letras de
  crédito que por naturaleza son a más de un año
  plazo.
• 2. Otras cuentas de pasivo
• Se agrupan tanto las obligaciones de carácter
  transitorio, como aquellas partidas que teniendo
  el tratamiento de pasivo, existe respecto de
  ellas incertidumbre sobre su imputación final. Se
  incluyen además, en este grupo algunas partidas
  que tienen su origen en sucesos internos de la
  empresa.

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 3. Provisiones
• Se agrupan las provisiones constituidas sobre la
  cartera de colocaciones e inversiones, para
  rescate de cartera vendida al Banco Central y
  para la absorción de pérdidas activadas.
• 4. capital y reservas
• Todas aquellas partidas representativas del
  patrimonio de la empresa, es decir, de la
  participación de los dueños en el negocio por su
  inversión de capital social y por las utilidades
  acumuladas.

49
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• II. Cuentas de ajustes y control
• Al igual que en activo este concepto incluye las
  partidas que se orientan a relacionar la
  contabilidad en moneda nacional con la
  contabilidad en moneda extranjera, así como
  también el control en determinados aspectos
  contables.
• Dichas partidas son las siguientes
• Conversión y cambio de divisas sujetas a
  posición
• Conversión y cambio otras operaciones
• Adeudado al BCCH por venta divisas con pacto
  retro compra
• Cuentas varias de control

50
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• III. Cuentas de ingresos
• Se agrupan bajo esta denominación de Cuentas de
  ingresos, aquellas partidas que revelan los
  diversos conceptos a través de los cuales se
  materializaron las ganancias de la empresa al
  término de un determinado período.
• Las Cuentas de ingresos se clasifican de la
  siguiente manera
• Ingresos de operación
• Ingresos provenientes de ejercicios anteriores
• Ingresos no operacionales
• Corrección monetaria

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1. Ingresos de operación
• Bajo esta denominación se representan los
  beneficios obtenidos por la empresa por la
  colocación, inversión e intermediación de
  recursos financieros y prestación de servicios.
  Comprende por lo tanto, los resultados obtenidos
  por intereses, reajustes, utilidades por
  diferencias de precio, utilidades de cambio,
  comisiones crediticias y comisiones por servicios
  prestados.
• 2. Ingresos provenientes de ejercicios
  anteriores
• Se incluyen en este concepto las recuperaciones
  de los castigos de la cartera de colocaciones e
  inversiones en ejercicios anteriores. Asimismo,
  se incluyen las provisiones liberadas y las
  recuperaciones de gastos de ejercicios
  anteriores.

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Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 3. Ingresos no operacionales
• Comprende los beneficios obtenidos por la
  enajenación y arriendo de activos fijos y otros
  beneficios no contemplados en las restantes
  partidas de ingresos.
• 4. Corrección monetaria
• Bajo este concepto se demuestra el resultado neto
  acreedor, producido en el ejercicio, como
  consecuencia de la aplicación del mecanismo de
  corrección monetaria financiera, (hoy derogado no
  eliminado).
• 5. Cuentas de orden
• Se demuestra aquellas partidas que representan
  derechos y responsabilidades eventuales de la
  empresa y tienen un carácter netamente
  informativo.

53
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 3. Estructura y contenido del modelo de
  resultados y estado de pérdidas y ganancias.
• 3.1. Criterios utilizados
• Los criterios generales aplicables al tratamiento
  y demostración de las cuentas de resultado
  establecidos por la SBIF han sido los siguientes
• A) utilización del principio de devengado para
  reflejar los ingresos y gastos. En el caso de las
  colocaciones, sin embargo, este criterio se
  aplica sólo hasta su vencimiento.
• B) las recuperaciones de gastos y castigos del
  ejercicio, se abonan a la cuenta contra la cual
  se efectuó el correspondiente egreso en el
  ejercicio.

54
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• C) las provisiones liberadas constituidas en el
  mismo ejercicio, se abonan a las cuentas de
  gastos, contra las cuales se constituyeron.
• D) los ingresos y gastos en moneda extranjera se
  presentan por su equivalente en moneda nacional,
  a los tipo de cambio de representación contable
  determinados de conformidad con las disposiciones
  vigentes.
• 3.2. Composición y contenido
• I. Gastos
• La sección Gastos comprende las siguientes
  agrupaciones de partidas

55
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• Gastos de operación
• Provisiones y castigos por activos riesgosos
• Gastos de apoyo operacional
• Gastos no operacionales
• Además, incluye las partidas que se mencionan a
  continuación
• Corrección monetaria
• Impuesto a la renta
• Excedente para obligación subordinada con el BCCH

56
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1. Gastos de operación
• Representa el costo incurrido en la obtención de
  los recursos financieros necesarios para el giro
  de la empresa en operaciones, tales como
  depósitos, captaciones, intermediación
  financiera, préstamos y obligaciones contraídas
  en el país y el exterior.
• 1.1. Intereses pagados y devengados
• Se incluyen los gastos por intereses pagados y
  devengados del ejercicio, correspondientes a
  depósitos, captaciones y otras obligaciones,
  contraídas en el país y en el exterior.

57
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1.2. Reajustes pagados y devengados
• Comprende los reajustes pagados y devengados del
  ejercicio, en operaciones reajustables, tales
  como depósitos y captaciones, obligaciones por
  letras de crédito y préstamos y otras
  obligaciones contraídas en el país.
• 1.3. Comisiones pagadas y devengadas
• Representa las comisiones pagadas y devengadas
  provenientes del ejercicio por préstamos y otras
  obligaciones contraídas en el país y en el
  exterior. Además, considera otras comisiones,
  tales como la mantención de cuentas corrientes en
  otras instituciones financieras, las
  correspondientes al cobro de documentos por
  intermedio de terceros, etc.

58
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1.4. Pérdidas por diferencias de precio
• Este concepto incluye los menores valores
  respecto del valor libro, resultantes de la
  intermediación de efectos de comercio de la
  cartera de colocaciones y de documentos
  provenientes de la cartera de inversiones de la
  empresa, así como también las pérdidas producidas
  en la enajenación de bienes recibidos en pago.
• 1.5. Pérdidas de cambio
• Incluye las pérdidas producidas por la
  liquidación de la posición de cambio, las
  pérdidas varias de cambio, las pérdidas por
  variación del tipo de cambio de recursos en
  moneda extranjera (M/X) liquidados y las pérdidas
  por diferencia de tipo de cambio de divisas
  vendidas al BCCH con pacto de retro compra.

59
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1.6. Otros gastos de operación
• Este concepto comprende los gastos producidos por
  la mantención y depreciación de bienes recibidos
  en pago o adjudicados, pérdidas de sucursales en
  el exterior y oficinas de representación.
• 2. Provisiones y castigos por activos riesgosos
• Bajo esta denominación se representan las
  provisiones y los castigos efectuados por la
  empresa durante el ejercicio, inherentes a su
  cartera de colocaciones e inversiones.
• 3. Gastos de apoyo operacional
• Se incluye el costo incurrido por la empresa en
  la utilización de RRHH, uso y consumo de bienes y
  servicios, así como los gastos anexos necesarios
  para el desarrollo de la actividad del Banco.

60
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 3.1. Gastos del personal y directorio
• Se incluyen los gastos incurridos por la empresa
  por concepto de remuneraciones, indemnizaciones y
  otros gastos del personal y los pagos que se
  realicen al directorio.
• 3.2. Gastos de administración
• Comprende los desembolsos imputables al ejercicio
  por consumo de materiales, reparación y
  mantención del activo fijo, arriendos y seguros,
  publicidad y propaganda, pago de servicios
  básicos, multas, etc.
• 3.3. Depreciaciones, amortizaciones y castigos
• Se incluyen las depreciaciones, amortizaciones y
  castigos de los activos distintos de la cartera
  de colocaciones e inversiones. Actualmente sólo
  control en cuentas de orden.

61
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 3.4. Impuestos, contribuciones y aportes
• Se incluyen en este rubro los impuestos de
  timbres y estampillas y otros atributos distintos
  al impuesto a la renta los aportes que las
  instituciones financieras deben hacer a la SBIF
  las contribuciones de bienes raíces, las patentes
  municipales y de vehículos, etc.
• 4. Gastos no operacionales
• Bajo esta denominación, se incluyen los gastos no
  clasificados en alguna de las restantes partidas
  de gastos, tales como pérdidas por venta de
  bienes del activo fijo, provisiones para
  eventualidades y gastos extraordinarios
  imputables a ejercicios anteriores.

62
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• II. Ingresos.
• La sección Ingresos comprende las siguientes
  agrupaciones de partidas
• Ingresos de operación
• Ingresos provenientes ejercicios anteriores
• Ingresos no operacionales
• Corrección monetaria
• 1. Ingresos de operación
• Bajo esta denominación se representan los
  beneficios obtenidos por la empresa producto de
  las colocaciones, inversión e intermediación de
  recursos financieros y prestación de servicios.
  Comprende por lo tanto, los resultados obtenidos
  por intereses, reajustes, utilidades por
  diferencias de precio, utilidades de cambio,
  comisiones crediticias y comisiones por servicios
  prestados.

63
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1.1. Intereses percibidos y devengados
• Este concepto incluye todos los ingresos
  correspondientes al ejercicio, percibidos y
  devengados por colocaciones efectivas en letras
  de crédito, contingentes y reprogramadas.
  Asimismo, comprende los intereses percibidos y
  devengados por los documentos mantenidos en su
  cartera de inversiones.
• 1.2. Reajustes percibidos y devengados
• Incorpora los reajustes percibidos y devengados
  en el ejercicio por las colocaciones y otros
  activos reajustables.

64
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1.3. Comisiones percibidas y devengadas
• Comprende los beneficios obtenidos por comisiones
  sobre préstamos con letras de crédito, cobranza
  de documentos recibidos en garantía, avales y
  fianzas, boletas de garantía otorgadas con
  préstamos, cartas de crédito y tarjetas de
  crédito. Asimismo, incluye las comisiones
  provenientes de servicios prestados por la
  empresa, tales como comisiones de confianza y
  custodia, cobranza ordinaria de documentos y
  otras recaudaciones por cuenta de terceros.
• 1.4. Utilidades por diferencias de precio.
• Se incorporan las diferencias de precio a favor
  de la empresa en la transacción de efectos de
  comercio correspondiente a la cartera de
  colocaciones e inversiones y las utilidades por
  diferencias de precio en la enajenación de bienes
  recibidos en pago.

65
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 1.5. Utilidades de cambio
• Se incluyen las utilidades producidas por la
  liquidación de la posición de cambio, las
  utilidades varias de cambio, las utilidades por
  variación del tipo de cambio de recursos en M/X
  liquidadas y aquellas correspondientes a
  diferencias de tipo de cambio de divisas vendidas
  al BCCH, con pacto de retro compra.
• 1.6. Otros ingresos de operación
• Comprende, entre otros, los intereses ganados por
  divisas vendidas al BCCH con pacto de retro
  compra, los beneficios provenientes de la
  explotación temporal de bienes recibidos en pago
  y las utilidades de sucursales en el exterior.

66
Estados Financieros de Instituciones Financieras

• 2. Ingresos provenientes de ejercicios
  anteriores
• Se incluyen en este concepto las recuperaciones
  de los castigos de la cartera de colocaciones e
  inversiones efectuadas en ejercicios anteriores.
  Asimismo, se incluyen las provisiones liberadas y
  las recuperaciones de gastos de ejercicios
  anteriores.
• 3. Ingresos no operacionales
• Comprende los beneficios obtenidos en la
  enajenación y arriendo de activos fijos propios
  y otros beneficios no contemplados en las
  partidas de ingresos.
• Nota ver clasificación y codificación
  establecida para el Estado de Situación
  Financiera (N1) y la descripción de su contenido
  (N2) Circular N3.428 Cap.C-3 Compendio de
  Normas Contables.

67
Algunos Elementos para el Análisis de las
Operaciones Bancarias

• No cabe duda que la importancia de los bancos e
  instituciones financieras dentro de la vida
  económica de la Nación, son poco menos que
  fundamentales y se puede decir que son las únicas
  instituciones capaces de generar dinero a través
  de la obtención de depósitos, captaciones y otras
  obligaciones.
• Efectivamente, las instituciones financieras
  reciben recursos en forma de depósitos recursos
  que pueden ser dedicados a la inversión o bien
  ser colocados para contribuir al desarrollo de la
  industria, la agricultura, el comercio y los
  servicios, con el objeto de lograr un crecimiento
  económico, es decir, los bancos cumplen el rol de
  canalizar los fondos desde los oferentes hacia
  los demandantes y así crean dinero.

68
Algunos Elementos para el Análisis de las
Operaciones Bancarias

• Para una mayor claridad del proceso de creación
  de dinero tenemos el siguiente ejemplo
• Depósito A 100
• Préstamo B 91
• El señor A tiene 100 que los deposita en el
  Banco. El banco debe tener una reserva e 9 en
  caja por si el señor A se le ocurre girar todo de
  una vez. De esta manera el banco sólo puede
  prestarle 91 al señor B que no tenía dinero. El
  señor A siempre puede contar con su dinero para
  girarlo y el señor B tiene 91 nuevos (aumento
  riqueza). Luego existen 191 donde antes sólo
  había 100.

69
Algunos Elementos para el Análisis de las
Operaciones Bancarias

• En este proceso de creación del dinero y de
  regulación del mismo, el BCCH juega un importante
  papel ya que precisamente una de sus funciones es
  la de fijar las normas de encaje. Esta función
  que nació, fundamentalmente para proteger a los
  depositantes, tiene ahora como principal objetivo
  el controlar la creación de dinero bancario.
  Asimismo, el Banco Central de Chile tiene por
  objeto velar por la estabilidad de la moneda y el
  normal funcionamiento de los pagos internos y
  externos. Para tales efectos cuenta, entre otras,
  con las siguientes atribuciones
• Crediticia
• Monetaria
• Financiera
• Cambios internacionales

70
Canje y Cámara Compensadora

• Depósitos con documentos del mismo banco
• Esto es cheques girados contra el mismo banco o
  vales a la vista o depósitos a plazo endosables
  emitidos por el mismo banco, normalmente se
  cancelan en la caja al mismo tiempo de ingresar
  el depósito a más tardar en un proceso del mismo
  día. Por lo que está generalizado permitir que
  estos depósitos se efectúen sin retención
• Depósitos con documentos de otros bancos de la
  misma plaza y otras plazas
• Constituidos por cheque, vales a la vista o
  depósitos a plazo endosables girados o emitidos
  por otros bancos correspondientes a la misma
  plaza jurisdiccional, tienen un periodo de
  cobranza de 1 día hábil, esto es, hasta el cierre
  de la 3 cámara de compensaciones al día
  siguiente al del depósito

71
Canje y Cámara Compensadora

• Documentos a cargo de otras instituciones
  financieras del país
• La retención para los valores en cobro en moneda
  chilena correspondientes a cheque y otros
  documentos de cargo de otras instituciones del
  país, se aplicará de acuerdo con lo siguiente
  (ejemplos)
• Cuando se trate de documentos de cargo de
  instituciones que tienen presencia en la plaza o
  agrupación de plazas en que fueron depositados,
  la retención se aplicará el día en que se efectúe
  el depósito y durante el siguiente día hábil
  bancario hasta el término del proceso de la
  tercera reunión de la cámara de compensación
• Al tratarse de documentos que sean de cargo de
  instituciones que no tienen presencia en la plaza
  o agrupación de plazas en que fueron depositados,
  el plazo máximo de retención será de tres días
  hábiles bancarios, incluidos el día en que se
  recibieron en depósito

72
Canje y Cámara Compensadora

• No obstante lo anterior, las oficinas bancarias
  situadas en las siguientes localidades, podrán
  extender la retención por el plazo estrictamente
  necesario para efectuar el cobro, debiendo
  informar apropiadamente a sus depositantes acerca
  del mayor plazo que deben aplicar por razones de
  su aislamiento geográfico
• Putre, Monte Patria, Achao, Chonchi, Chaiten,
  Alto Palena, Puerto Natales, Puerto Porvenir,
  Puerto Williams, Isla de Pascua, Cochrane, Chile
  Chico

73
Canje y Cámara Compensadora

• Este proceso consta de ciertos pasos que se
  indican a continuación
• Primera cámara de canje (primer día) esta
  reunión se iniciará todos los días hábiles, los
  días lunes a las 2030 horas, martes a viernes a
  las 2000 horas. La cobranza se produce con la
  presentación de los documentos a cada banco en
  una reunión llamada 1 cámara de compensación
  que se realiza en la tarde de cada día, a la que
  concurren todos los bancos de la plaza
  jurisdiccional donde cada uno entrega a los otros
  los documentos que hubiere recibido y a su vez
  recibe de ellos, sus propios documentos

74
Canje y Cámara Compensadora

• Segunda cámara de errores (segundo día) después
  de ocurrido el canje de documentos del párrafo
  anterior, cada banco procesa los documentos
  recibidos cargando las cuentas corrientes de los
  giradores a las cuentas contables en los casos de
  vales a la vista y depósitos a plazo. En una
  primera revisión y/o proceso, se detectan los
  errores que normalmente ocurren por la velocidad
  en que debe efectuarse el canje. (ejemplos)
• Documentos recibidos que no corresponden a este
  banco, cobros registrados en que no vienen los
  documentos físicos, etc. Errores que se
  solucionan en una llamada 2 cámara de errores,
  que ocurre en reunión de primera hora del día
  hábil siguiente a la recepción

75
Canje y Cámara Compensadora

• Tercera cámara de devoluciones (segundo día)
  luego proceden los bancos a protestar los cheques
  que presentan diversos problemas formales firma
  disconforme, mal extendido, cantidad en letras y
  números inconsistentes, falta de fecha, falta de
  orden, etc. También se protestan cheque que
  tengan causal falta fondos, orden de no pago,
  cuenta cerrada. En consecuencia, existe esta
  tercera cámara en la que se entregan los
  documentos que éstos protestan y cuya mayor
  cantidad corresponde a documentos depositados por
  los cuentacorrentistas, los que se debitan en sus
  cuentas corrientes inmediatamente de recibidos
  terminando con ello la situación de depósito
  condicional

76
Canje y Cámara Compensadora

• En consecuencia, una vez finalizada la tercera
  cámara, sin que se hubiere recibido la devolución
  de un cheque depositado, el depósito termina su
  carácter de condicional y pasa a considerarse
  saldo disponible para girar por el titular de
  la cuenta corriente
• Cuarta cámara financiera (segundo día) los
  bancos ajustan su caja (fondos en BCCH) ya sea
  comprado o vendido a través de transacciones de
  altos montos que efectúa la Mesa de Dinero, todo
  lo cual se paga con vales de cámara, instrumentos
  de uso exclusivo para pago entre instituciones
  financieras. Estos vales de cámara, se envían y
  cancelan en el mismo día de la cuarta cámara,
  siendo gravitante el saldo a favor o en contra
  que registren con el BCCH

77
Canje y Cámara Compensadora

• Quinta cámara jurisdiccional (segundo día)
  corresponde al cálculo de los saldos a favor o en
  contra que ocurre por la liquidación de todas las
  cámaras anteriores. El Jefe de cámara de
  Santiago, procede a abonar o debitar las cuentas
  corrientes en el BCCH de todos los bancos y
  financieras, según hubieran tenido un saldo a
  favor o en contra en la liquidación final. En
  cada banco, la suma a favor se refleja en el
  saldo deudor de la cuenta canje y la suma en
  contra, en el saldo acreedor de la misma cuenta
  canje

78
Mercado de Capitales

• Concepto
• Mercado formal
• Mercado informal
• Mercado primario
• Mercado secundario

79
La Intermediación

• La intermediación por cuenta propia o ajena, de
  dinero o créditos representados por valores
  mobiliarios, efectos de comercio o cualquier otro
  título de crédito, como asimismo la simple
  captación de fondos del público o la oferta
  pública de títulos de crédito, se encuentra
  regulada por la LGB y la Ley N18.045 sobre
  Mercado de Valores, las que prohíben ejercer esa
  actividad a personas naturales o jurídicas no
  autorizadas por Ley

80
Mercado de Valores

• Mercado formal conjunto de instituciones que
  hacen de la captación de recursos y la colocación
  de los mismos su negocio habitual, esto al amparo
  de las leyes y las normas que la regulan
• Mercado Informal aquel que desarrollan personas
  o empresas cuyo giro no es financiero y que se
  efectúan fuera de las leyes y las normas
  regulatorias
• Mercado primario aquel que corresponde a la
  emisión y primera venta de un instrumento
  financiero en el mercado de capitales, por
  ejemplo
• BCCH emite pagarés, que licita a los bancos,
  financieras AFPs, etc.
• Bancos y Financieras emiten depósitos a plazo

81
Mercado de Valores

• Mercado secundario consiste en las negociaciones
  sobre instrumentos que ya tuvieron primera venta,
  como son por ejemplo compra y venta de
  instrumentos que efectúan las agencias de valores
  y los corredores de bolsa

82
Sistema Financiero

• Se entiende como sistema financiero el conjunto
  de instituciones que intervienen en la oferta y
  demanda de dinero ya sea como participantes
  directos o contralores de esa actividad. A su
  vez, los participantes directos dan origen a un
  mercado de capitales

83
Estructura del Sistema Financiero

• Recordemos que con el propósito que exista un
  mercado de capitales eficiente se deben entregar
  elementos que garanticen su seguridad y
  transparencia. En Chile, el sistema financiero se
  ha organizado mediante la existencia de un marco
  legal que a su vez ha dado origen a la existencia
  de un BCCH que dicta las políticas y normas del
  sector de las cuales se enmarcan los
  intermediarios financieros, quienes a su vez son
  supervisados por la Superintendencias respectivas.

84
Intermediarios Financieros

• Entidades que a través de diferentes
  instrumentos, captan la oferta de fondos de los
  sectores (privados y públicos) y los colocan
  entre los demandantes de estos recursos. Las
  formas que adoptan cada uno de estos
  intermediarios ya sea en la captación de los
  recursos financieros así como en la colocación de
  los mismos, difieren entre ellas por seguridad
  que otorgan al cliente (ahorro)

85
Productos y Servicios Bancarios

• Concepto
• Negocios tradicionales
• Tecnología
• Servicios

86
Los Nuevos Negocios

• PAC servicios de pagos masivos
• Transporte de valores
• (Transbank, Brinks)
• Desarrollo sociedades filiales y apoyo al giro
• (cobranza, microempresas, seguro)

87
Los Productos Bancarios

• Productos pasivos o de captaciones
• Productos de activos o colocaciones
• Productos de créditos contingentes
• Productos de servicios
• Productos activos inversiones financieras

88
Cuenta Corriente

• Definición
• Cheque
• Tarjeta debito
• Transferencia electrónica

89
Cuenta Corriente

• Definición
• Art. 1 contrato en virtud del cual un Banco se
  obliga a cumplir las órdenes de pago de otra
  persona hasta la concurrencia de las cantidades
  de dinero que hubiere depositado en ella o del
  crédito que se haya estipulado entre las partes
• La cuenta corriente es un contrato basado en la
  confianza, en virtud del cual se generan
  obligaciones recíprocas, tales como
• Mandato de recibir depósitos del cliente
  cuentacorrentista
• Mandato de recibir órdenes de pago
• Otros mandatos como Pac, Convenios de Pagos, etc.

90
Cuenta Corriente

• El Cheque
• Art. 10 orden escrita y girada contra un Banco
  para que este pague a su presentación el todo o
  parte de los fondos que el librador pueda
  disponer de su cuenta corriente
• El cheque es siempre pagadero a la vista.
  Cualquier mención en contrario se entenderá por
  no escrita

91
Cuenta Corriente

• El secreto bancario sobre toda clase de depósitos
  (Art. 154 LGB)
• Excepciones (vulneraciones ante situaciones
  específicas)
• Auditores como representantes de la SBIF
• Tribunales de justicia

92
Cuenta Corriente

• Apertura
• Exigencias básicas de la SBIF
• Exhibición del RUT
• Verificación informes bancarios y comerciales
• Solvencia y actividad del cliente
• Comprobación de domicilio
• Fotografía e impresión digital del cliente

93
Registro Contable Cuenta Corriente

• El proceso operativo de la cuenta corriente que
  se registra en el Debe de ella es generado tanto
  por el titular de la cuenta como por diversos
  cargos que formula funcionalmente el Banco. Los
  movimientos más frecuentes dan origen a los
  siguientes traspasos, supuestos los siguientes
  antecedentes
• 1)cheques pagados en dinero efectivo por caja
  15.500.000

Traspaso 61
Código Debe Cuentas Haber
3005 1005 15.500.000 Acreedores en ctas.ctes. Caja Cancela cheque por ventanilla 15.500.000
94
Registro Contable Cuenta Corriente

• 2)registro de cheques recibidos a través de la
  Cámara de Compensación

Traspaso 62
Código Debe Cuentas Haber
3005 1015 24.000.000 Acreedores en ctas.ctes. Canje Cheques recibidos por canje en la primera reunión de la Cámara de Compensación 24.000.000
95
Registro Contable Cuenta Corriente

• 3)registro de cheques protestados devueltos a
  otros bancos

Traspaso 63
Código Debe Cuentas Haber
1015 3005 4.600.000 Canje Acreedores en cuentas corrientes Registro de cheque devueltos protestados por falta de fondos y otros motivos 4.600.000
96
Registro Contable Cuenta Corriente

• 4)cheques enviados a cobro por intermedio de la
  Cámara de Compensación que son devueltos
  protestados por los bancos girados 5.800.000

Traspaso 64
Código Debe Cuentas Haber
3005 1015 5.800.000 Acreedores en ctas.ctes. Canje Cheques depositados devueltos protestados por otros bancos 5.800.000
97
Registro Cargos en Cuenta Corriente

• La relación más dinámica entre el banco y sus
  clientes es el mecanismo de las cuentas
  corrientes, por lo tanto en ella se consignan
  todos los cargos que la Institución puede
  formular, tales como comisiones de cobranzas,
  recaudación de impuestos de timbres y estampillas
  que grava la formalidad de los documentos de pago
  y de crédito, es decir, cheques, letras de
  cambio, pagarés y otros, etc.
• Adicionalmente puede cobrar comisiones por
  mantención de las cuentas corrientes y por otros
  servicios, los cuales deben cumplir con las
  siguientes formalidades estar autorizados por el
  titular, existir fondos disponibles, haber pagado
  todos los cheques recibidos por el banco y
  notificados de inmediato a los clientes.

98
Registro Cargos en Cuenta Corriente

• 1)registro de comisiones por cobranzas recibidas

Traspaso 65
Códigos Debe Cuentas Haber
3005 7520 3010 292.740 Acreedores en cuentas corrientes Comisiones percibidas por cobranza de documentos Impuesto por pagar Iva Comisión cobranza de documento 2 MM12,3 246.000 46.740
99
Registro Cargos en Cuenta Corriente

• 2)registro de cargos por impuesto de timbres y
  estampillas a cheques

Traspaso 66
Códigos Debe Cuentas Haber
3005 4120 1.360.000 Acreedores en cuentas corrientes Impuesto de timbres estampillas Impuesto que debe traspasarse a Tesorería General República, el último día hábil del mes siguiente a recaudación 1.360.000
100
Registro Cargos en Cuenta Corriente

• 3)registro de cancelación o recuperación de
  colocaciones

Traspaso 67
Códigos Debe Cuentas Haber
3005 1110 7119 21.843.000 Acreedores en cuentas corrientes Préstamos comerciales Intereses percibidos colocación Cancelación de crédito a empresa su vencimiento con 9 interés 21.600.000 243.000
101
Registro Abonos en Cuenta Corriente

• Con arreglo a la misma condición de plasticidad
  de registro contable, los bancos pueden abonar en
  cuentas corrientes diversos hechos económicos,
  tales como liquidación de préstamos concedidos
  por el banco, recaudación de cobranzas de letras
  de cambio y otros documentos, compra de moneda
  extranjera, etc.
• Para indicar el registro de tales abonos se
  recurre a los siguientes ejemplos
• Préstamo a empresa concedido a 75 días al 10
  interés anual 32.500.000
• Cobranzas de letras recaudadas 15.600.000
• Compra de US61.000 a T/C 750

102
Registro Abonos en Cuenta Corriente

• 1)registro de liquidación de préstamos concedidos

Traspaso 68
Códigos Debe Cuentas Haber
1010 4120 3005 32.500.000 Préstamos comerciales Impuesto timbres y estampillas Acreedores en cuentas corrientes Préstamo concedido a 75 días al 10 interés anual 131.333 32.368.667
103
Registro Abonos en Cuenta Corriente

• 2)registro de traspaso de recaudación de
  cobranzas

Traspaso 69
Códigos Debe Cuentas Haber
3010 9900 3005 9280 15.600.000 15.600.000 Varios acreedores cobranzas Depositantedoctos. En cobranzas Acreedores en cuentas corrientes Documento en cobranza Traspaso de pago cobranza recibida 15.600.000 15.600.000
104
Registro Abonos en Cuenta Corriente

• 3)registro de compra de moneda extranjera con
  abono a cuenta corriente

Traspaso 70
Códigos Debe Cuentas Haber
2505 3005 45.750.000 Cambio Mercado Bancario Acreedores en cuentas corrientes Equivale US61.000 a T/C750 45.750.000
105
Registro Contable Cuenta Corriente

• En suma, los traspasos (asientos) precedentes
  reflejan la característica de la cuente
  corriente, cuya cobertura dice relación con todos
  los activos, pasivos y resultados del banco.

106
Depósit