Contabilidad y Finanzas

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• Contabilidad y Finanzas

2
Los Estados Financieros

• Balance General
• Estado de Resultados (PG)
• Estado de Flujos de Efectivo

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El Balance General

• Definición
• Estado financiero que muestra el valor de lo
  que la empresa tiene (activos) y lo que la
  empresa debe (pasivos) en un momento específico
  de tiempo (desde el punto de vista contable).

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El Balance General

• Activo Corriente
• Propiedad, Planta y Equipo
• Otros Activos No Corrientes
• Total Activo

Pasivo Corriente Deuda Largo Plazo Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
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Activo Corriente

• Bienes o derechos que pueden convertirse en
  dinero en un tiempo inferior a un año a partir de
  la fecha del balance.

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Tipos de Activos Corrientes

• Disponible (caja, cuentas corrientes y de
  ahorros) - 11
• Inversiones (acciones, bonos, certificados de
  depósito a término - CDTs, etc) - 12
• Deudores (clientes, CxC a socios, anticipos y
  avances a proveedores, anticipo de impuestos, CxC
  trabajadores, deudores varios) - 13
• Inventarios (mercancía, materia prima, producto
  en proceso, producto terminado, inventarios en
  transito) - 14
• Diferidos, Gastos pagados por Anticipado
  (seguros, intereses) - 17

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Propiedad, Planta y Equipo - 15

• Bienes construidos, en proceso de construcción o
  adquiridos con la intención de usarlos en la
  administración de la empresa, para la producción
  o para arrendarlos. Su vida útil debe exceder una
  año y no estar destinado para la venta.

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Tipos de P, P E

• Vehículos
• Muebles y Enseres
• Maquinaria y Equipo
• Edificios
• Terrenos
• Construcciones en Curso

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Depreciación

• Teniendo en cuenta que algunos de estos bienes
  se deterioran, la norma fiscal permite un
  ahorro durante la vida útil del mismo con el
  fin de renovar el bien al fin de su ciclo, la
  depreciación. Existen varios métodos de
  depreciación tal como línea recta, suma de
  números dígitos y doble saldo decreciente.

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Otros No Corrientes

• Los activos que no pueden ser clasificados como
  corrientes ni como propiedades, planta y equipo.

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Tipos de Otros No Corrientes

• Inversiones permanentes (bonos, acciones, etc) -
  12
• Deudores no corrientes (acreencias largo plazo) -
  13
• Intangibles (patentes) - 16
• Cargos diferidos (costo/gasto prepagado) - 17
• Valorizaciones (mayor valor de activos) - 19

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Pasivos

• Obligaciones presentes que la empresa tiene con
  terceras personas derivadas de eventos pasados
  por lo cual se reconoce que en el futuro se
  deberá transferir recursos o servicios.
• Se clasifican según el grado de exigibilidad.

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Pasivo Corriente

• Exigibles antes de un año
• Sobregiros bancarios - 21
• Deudas con proveedores - 22
• Cuentas por Pagar 23 (Socios, dividendos,
  retenciones)
• Impuestos, gravámenes y tasas - 24
• Obligaciones laborales 25 (Primas y salarios
  pendientes por pagar)
• Pasivos estimados y provisiones 26 (vacaciones,
  cesantías, etc)
• Diferidos 27 (impuestos)
• Otros pasivos 28 (anticipos, ingresos de otros)
• Bonos y papeles comerciales - 29

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Pasivo a Largo Plazo

• Representa las deudas exigibles a largo plazo.
  Las porciones de las deudas a largo plazo
  exigibles antes de un año deben registrarse en el
  Pasivo Corriente.
• Préstamos bancario a largo plazo - 21
• Bonos emitidos - 29

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Patrimonio

• Representa los compromisos que la empresa tiene
  con sus dueños respaldado en la escritura y las
  ganancias obtenidas. El dinero realmente
  invertido por los dueños.

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Tipos de Patrimonio

• Capital social (aportes de los socios
  ordinarias, preferenciales, privilegiadas) - 31
• Superávit de capital (mayor monto pagado por
  socios) - 32
• Reservas (legal 10 y otras) -33
• Divedendos decretados - 35
• Utilidad del ejercicio -36
• Utilidades acumuladas (ejercicios anteriores) -
  37
• Superávit por valorización - 38

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El Balance General
Activos 2007 2008

Efectivo 7,282 14,000
Títulos 20,000 71,632
CxC 632,160 878,000
Inventarios 1,287,360 1,716,480
Activo Cte 1,946,802 2,680,112

AFB 1,202,950 1,220,000
-Dep. Acum. 263,160 383,160
AFN 939,790 836,840

Activo Total 2,886,592 3,516,952

Pasivos

CxP 324,000 359,800
NxP 720,000 300,000
OxP 284,960 380,000
Pasivo Cte 1,328,960 1,039,800
DLP 1,000,000 500,000
Pasivo Total 2,328,960 1,539,800

Acc. Pref. - -
Acc. Com. 460,000 1,680,936
Util. Ret. 97,632 296,216
Patrimonio 557,632 1,977,152

PP 2,886,592 3,516,952
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Estado de Resultados

• Informe financiero que presenta de manera
  analítica los ingresos obtenidos y los egresos
  incurridos por la empresa en desarrollo de su
  actividad mercantil durante un periodo contable
  determinado.

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Esquema General del PG

• Estado de Resultados
• Ingresos xxx
• Menos Egresos xxx
• Utilidad (o pérdida) xxx

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Ingresos

• Representan los beneficios operativos y
  financieros que percibe la empresa por la venta
  de bienes o por la prestación de servicios o por
  la ejecución de otras actividades realizadas
  durante un periodo contable.

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Tipos de Ingresos

• Ingresos por ventas
• Ventas brutas
• Ventas netas (menos rebajas, descuentos,
  devoluciones)
• Otros ingresos
• Percibidos por conceptos diferentes a la
  actividad principal de la empresa
• Intereses ganados, dividendos, venta de activos,
  etc.

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Egresos

• Representa las salidas de dinero de la empresa
  en la operación de la misma.
• Existen tres tipos principales
• Costo de ventas
• Gastos
• Otros egresos

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Costo de Ventas

• Representan erogaciones y cargos asociados clara
  y directamente con la adquisición o producción de
  los bienes o la prestación de servicios de los
  cuales la empresa obtuvo sus ingresos.
• Empresas de servicios
• Empresas comerciales
• Empresas industriales

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Gastos

• Representan los flujos de salida de recursos
  efectuados durante el periodo que generan
  disminuciones patrimoniales diferentes de retiro
  de capital o utilidades.
• Gastos de ventas (sueldos, comisiones,
  publicidad, fletes)
• Gastos de administración (sueldos administrativos
  y derivados)
• Gastos de depreciación (no es desembolso real)
• Otros egresos (gastos financieros, pérdidas por
  venta de equipos)
• Impuesto sobre la renta

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Estado de Resultados
2007 2008

Ventas netas 5,834,400 7,035,600
Costos 4,980,000 5,800,000
Gastos 720,000 612,960
UAIIDA 134,400 622,640
Depr. 116,960 120,000
Amort. - -
DA 116,960 120,000
UAII 17,440 502,640
Intereses 176,000 80,000
UAI - 158,560 422,640
Impuestos - 63,424 169,056
UDI ant DP - 95,136 253,584
Div. Pref. - -
UDI - 95,136 253,584
Dividendos 11,000 55,000
Ad. U.R. - 106,136 198,584
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Estado de Resultados
DM_FORMATO 31/12/2006
41 Ingresos Operacionales 520,232,887
61 MENOS Costos de Ventas y de Prestación de Servicios 438,429,679
UTILIDAD BRUTA 81,803,208
51 MENOS Gastos Operacionales de Administración 12,039,214
52 MENOS Gastos Operacionales de Ventas 26,568,148
UTILIDAD OPERACIONAL 43,195,846
42 MAS Ingresos No Operacionales 45,130,325
53 MENOS Gastos No Operacionales 42,277,798
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y AJUSTE POR INFLACION 46,048,373
47 Ajustes Por Inflación 896,063
54 MENOS Impuestos de Renta y Complementarios 8,747,520
59 GANANCIAS Y PERDIDAS 38,196,916
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Estado de Flujos de Efectivo

• Estado financiero básico que presenta la
  información relacionada con los recaudos y
  desembolsos en efectivo que se derivan de las
  actividades de operación, inversión y
  financiación llevadas a cabo por la empresa
  durante un periodo contable.

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Formato General

• Actividades de operación
• PG xx1
• Capital de Trabajo xx2
• Actividades de inversión yyy
• Actividades de financiación zzz
• Saldo caja inicial xxx
• Cambio en el período xxx
• Saldo caja final xxx

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Flujos de Efectivo

• Ejemplo Práctico