A U D I T O R I A

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A U D I T O R I A
2
Etimología

• AUDIRE OIR
• AUDITOR El QUE OYE
• Antes
• Auditores Eclesiásticos.
• Auditores Militares.
• Los oidores en la organización jurídica Española.
• Hoy
• Auditores médicos.
• Auditores Contables.
• Auditores Informáticos.

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Sistema

• Concepto.
• Elementos.
• Propiedades.

4
Empresa Sistema

• Organización
• Sistema particular con objetivos propios y
  compuesta por recursos humanos y materiales que
  actúan en una permanente interrelación y con un
  cierto orden preestablecido.

5
Conducción de la Organización

• Administración
• Planificar.
• Organizar.
• Ejecutar.
• Controlar.
• Comunicar.

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La Auditoria como una forma de Control

• Control
• Proceso de ejercitar una influencia
  directiva(que las actividades del sistema se
  realicen de modo tal que se alcancen los
  objetivos predefinidos) o restrictiva (evitar que
  las actividades de un sistema produzcan
  resultados no deseados) sobre las actividades de
  un objeto, organismo o sistema.

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Tipos de Control

• Correctivos determinan los desvíos y un informe
  a quien deben actuar sobre estos.
• Ej. Control de calidad.
• No Correctivos no suponen la medición e
  información de los desvíos.
• Ej. Control por separación de funciones.

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Auditoria Control
Contexto o Ambiente REVISION CONT
ROL VERIFICACION
Auditor o Control
Ente Auditado
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Elementos del Control

• 1. Sistema Operante (características o condición
  controlada).
• 2. Sensor.
• 3. Grupo de Control.
• 4. Grupo Activante .

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Elementos de la Auditoria
Efectúa Confrontación
Objeto a Auditar
Sensores o Parámetros
AUDITOR
Informe O Conclusión
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Auditoria de sistemas

• Auditoria es una función de control, porque su
  acción se dirige a influenciar un sistema en
  sentido restrictivo o directivo.
• Al constituir un control, la auditoria es, como
  cualquier otro, un control de sistemas. Es
  posible generalizar a la auditoria de sistemas
  comprendiendo a todas las clases de auditorias,
  ya que todas constituyen control de sistemas, y a
  todos los auditores como grupos de control
  integrantes del subsistema de control denominado
  auditoria.

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Auditoria de sistemas

• La auditoria de sistemas ha sido definida como
  la revisión sistemática, organizada de los
  sistemas en funcionamiento para ver si en ellos
  se verifican las propiedades de
• Vigencia de los objetivos planteados como base
  del diseño original (entendiendo por diseño el
  arreglo o coordinación de las partes o detalles
  del sistema)
• Concordancia del sistema con los objetivos
  (efectividad)
• Permanencia del diseño por no haber sufrido
  alteraciones que lo degradan operativamente
• Eficiencia del sistema.

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Características

• Sistema de control correctivo del tipo
  retroalimentado.
• Un control selectivo.
• Es un control de secuencia abierta (grupo de
  control no pertenece al sistema operante, sino
  que es independiente de él )

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Definición

• Una definición que podría derivarse de las
  características de la auditoria que fueron
  analizadas es la siguiente
• Se denomina auditoria al control
  independiente, retroalimentado y generalmente
  selectivo de un sistema.

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Las Normas y Principios de Auditoría
Elaboradas por el IAPC

• Normas Internacionales de Auditoria

NIAs
SAS

• Declaraciones sobre normas de Auditoria

Aprobadas por IFAC
NAGU

• Normas de Auditoria Gubernamental

Difusión a distintos organismos profesionales
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Normas

• RT nº 7 FACPCE
• Condición básica para el ejercicio de la
  auditoria.
• Normas para el desarrollo de la auditoria.
• Normas sobre Informes.
• Normas COSO enterprise Risk management ( promueve
  el gerenciamiento de los procesos de riesgos y de
  controles.
• Informe nº 6 (Auditoria en entornos
  computadorizados)

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Condición Básica

• El auditor debe tener independencia con relación
  al sistema objeto de la auditoria.

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Normas para el desarrollo de la auditoria

• 1. Planificación para obtener juicios validos y
  suficientes.
• 2. Papeles de trabajo que constituyen la prueba
  del desarrollo de su tarea.
• 3. Principio de economía aplicable a todo
  control.
• 4. Muestras actuar sobre bases selectivas.

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Normas sobre informes

• 1. Deben cumplir con los requisitos de la
  información.
• 2. Deben ser escritos.
• 3. Contenido
• La identificación del objeto del examen.
• La indicación de la tarea realizada.
• La opinión que ha podido formarse el auditor.
• Los elementos adicionales necesarios para su
  mejor comprensión.

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Tipos

• De acuerdo con el objeto auditado
• Contable
• Operativa
• De acuerdo con el sujeto que audita
• Interna
• Externa

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Tipos

• Cada uno de los tipos de auditorias tradicionales
  ( externa, interna, operativa, de gestión, etc.)
  puede ser pensado como una auditoria de sistemas
  o partes de un sistema, ya sea que actúe
  examinando los sistemas operativos o
  informativos.
• La asimilación de auditoria, con auditoria de
  sistemas, parecería válida para todos los tipos
  de auditorias, y como función para todas las
  clases de auditores, cualquiera fuera la
  especialidad profesional requerida para su
  cumplimento adecuado (contadores públicos,
  licenciados en administración, en Informática,
  ingenieros, técnicos, etc.)

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Contable vs. Operativa
Auditoria contable
Auditoria Operativa
Auditor Externo
Sujeto
Consultor Externo o En relación de dependencia
Estados financieros
Objeto
Otras informaciones Del funcionamiento del ente
Examen de estados financieros
Tareas
Revisión de la gestión del ente
Dictamen Profesional
Conclusión
Informe de recomendaciones
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Interna vs. Externa
Auditoria interna
Auditoria externa
Empleado
Ejecutante
Profesional independiente
Menos Amplio o relativo
Grado independiente
Amplio
Laboral
Responsabilidad
Profesional y además civil y penal
El trabajo es continuo y profundo
Continuidad e intensidad
Es periódico, con intervalos Y busca probar
razonabilidad
El ente auditado
Beneficiario de la tarea
El publico en General
Mejorar al ente auditado
Objetivo final
Emitir un informe de Estados Financieros
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Etapas

• Programa de Trabajo Pruebas de Auditoria Emisión
  del Informe
• La clave esta en La clave esta en la buena La
  clave es el análisis de analizar los
  riesgos documentación de la tarea. suficiencia de
  evidencias
• del ente. que justifiquen las
  conclusiones arribadas

Secuencia
Planeamiento
Ejecución
Conclusión
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Riesgo y Control Interno

• Riesgo Inherente Conocimiento del Ente.
• Riesgo de Control Conocimiento del Control
  Interno.
• Riego de Detección Pruebas de Validación de
  Saldos ( Muestreo).
• Riesgo de Auditoria Informe.

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Factores de riesgo

• Riesgos propios del ente auditado
  Riesgos Externos al ente
• Riesgos
  propios
• del ejecutante
• de la auditoria

Aplica Procedimientos
Contexto
Entes
Auditor
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Control Interno

• Conjunto de normas y procesos, ordenados y
  organizados en forma de red con el propósito de
  alcanzar los objetivos para los cuales se creo la
  organización.

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Objetivos del Control Interno

• Protección de los activos.
• Eficiencia administrativa.
• Información.
• Adecuación del personal.

29
Que asegura el control Interno
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El Control Interno en la Auditoria

• En la Auditoria operativa será su objetivo
  principal.
• En la Auditoria Contable condicionara el riesgo
  de control y la magnitud de la muestra y
  procedimientos a aplicar.

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Métodos de relevamiento del Control Interno

• Narrativo.
• Cuestionarios.
• Gráficos.

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Enfoque de Auditoria

• QUE TIPO
• COMO ALCANCE O INTENSIDAD
• CUANDO OPORTUNIDAD
• Esto lo condiciona dos aspectos
• El Riesgo.
• El Control Interno.

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Que auditar?

• Obtener un conocimiento apropiado de la
  estructura del ente, sus operaciones y sistemas,
  las normas legales que le son aplicables, las
  condiciones económicas propias y las del ramo de
  sus actividades. (Manuales de Organización y
  Procedimiento)

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Que auditar?

• Identificar el objeto del examen (estados
  contable, Cursogramas)
• Evaluar la significación de lo que se debe
  examinar, teniendo en cuenta su naturaleza, la
  importancia de los posibles errores o
  irregularidades y el riesgo involucrado.

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Planificación

• Planificar en forma adecuada el trabajo de
  auditoría, teniendo en cuenta la finalidad del
  examen, el informe a emitir, las características
  del ente cuyos estados contables serán objeto de
  la auditoría (naturaleza, envergadura y otros
  elementos) y las circunstancias particulares del
  caso.
• La planificación debe incluir la selección de los
  procedimientos a aplicar, su alcance, su
  distribución en el tiempo y la determinación de
  si han de ser realizados por el auditor o por sus
  colaboradores. Preferentemente, la planificación
  se debe formalizar por escrito y, dependiendo de
  la importancia del ente, debe comprender
  programas de trabajo detallados.

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Juicios validos y suficientes

• Reunir la evidencia de auditoria que respalde el
  informe
• Competencia.- Medida de Calidad -se base en
  hechos mas que criterios.
• Suficiencia.- Medida de Cantidad.

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Juicios validos y suficientes

• Evidencia Competente y Suficiente

Características
Relevancia
Objetividad
Neutralidad
Autenticidad
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Factores que afectan la obtención de evidencia

• Nivel del riesgo inherente.
• Evaluación de riesgos de control.
• Volumen de transacciones a examinar.
• Experiencia del auditor.
• Origen y confiabilidad de la información
  disponible.

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Enfoque de auditoria

AUDITOR
Riesgos Detectados
Control Interno del Ente
Experiencia del Auditor
ENFOQUE
Tipo
Se definen
Procedimientos
Alcance
Oportunidad
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Pruebas de Auditoria

• Son la esencia de la auditoria, son los medios
  que utiliza el auditor para evaluar el atributo
  objeto de la revisión y que le van a permitir
  llegar a una conclusión de lo analizado.

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Tipos de Pruebas
De Procedimiento

• Sustantivas

Sinónimo
De Validez de Saldos
De Control Interno
Objetivo
Validar saldos expuestos en EECC o saldos
contables
Funcionamiento de los procedimientos internos del
ente
Objeto Auditado
Gestión del ente
Estados Financieros
42
Criterios para evaluar afirmaciones -SAS Nº 31

• Existencia u ocurrencia.
• Integridad.
• Derechos y obligaciones.
• Valuación o aplicación.
• Presentación y revelación.

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Métodos y procedimientos para obtener evidencia

• Inspecciones
• Inspección Documental.
• Examen Físico.
• Observación.
• Indagación mediante entrevista.
• Confirmación.
• Calculo.

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Métodos y procedimientos para obtener evidencia

• Procedimientos analíticos.
• Comprobación.
• Confiabilidad y fuentes de evidencia en
  auditoría.

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Clasificación de la Evidencia
Evidencia
Física
Documental
Testimonial

• Memorandos

Analítica
Registros de Contabilidad
Entrevistas
Cálculos-Comparaciones-Razonamientos
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Papeles de Trabajo

• Son el conjunto de cédulas y documentos en el
  cual el auditor registra los datos y la
  información obtenida durante su examen, los
  resultados de las pruebas realizadas y la
  descripción de las mismas.

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Papeles de Trabajo
Propósito

• la planeación y desarrollo de la auditoría.
• la supervisión y revisión del trabajo de
  auditoría.
• Registran la evidencia en la auditoría.
• Permiten organizar y coordinar las diferentes
  fases de auditoría.
• Sirven de evidencia legal.

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Papeles de Trabajo Formas y Contenido
SAS 41 y NIA 9 RT 7

• Ejemplo
• Organigramas.
• Estatutos o Convenios.
• Normativa Legal que atañe al Ente.
• Evidencia del proceso de planeamiento,(programas
  de auditoría)
• Evidencia de la comprensión de los sistemas de
  contabilidad y de control interno.
•        

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Papeles de Trabajo propiedad custodia y archivo

• El auditor debe guardar con cuidado y vigilancia
  la integridad de los papeles de trabajo, debiendo
  asegurar en todo momento, y bajo cualquier
  circunstancia, el carácter secreto de la
  información contenida en los mismos.
• Son importantes para auditorías futuras y para
  cumplir con los requerimientos legales en caso de
  litigios.

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Informe
Contenido- RT7

• Titulo.
• Destinatario.
• Identificación del Objeto de Auditoria.
• Alcance del trabajo de auditoria.
• Aclaraciones previas a la opinión.
• Dictamen u opinión.
• Lugar y Fecha de Emisión.
• Firma del Auditor.

51
Informe
Sin Salvedades
FAVORABLE
Con Salvedades
DICTAMEN- RT7
ADVERSO
No
Si
ABSTENCION
OPINION PARCIAL
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Bibliografia

• Auditoria Principios y Procedimientos Arthur
  Holmes 1960
• Auditoria un nuevo enfoque empresarial
  Slosse-Gordiez-Sevideo-Lopez Lado-Dreispiel-Pace-D
  emarco Ed. Macchi 1990
• Guia de Auditoria Larry Bailey- Oscar Holzmann
  1998.
• Auditoria en Contextos Computadorizados Leopoldo
  Cansler Agosto 2005.
• Auditoria de Estados Financieros Juan José
  Cossio Ed. Su libro 1997.
• Resolución nro 7 FACPCE.