TIPOLOG

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TIPOLOGÍA DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y DETECCIÓN
DE BRECHAS DE VERACIDAD APLICANDO EL SISTEMA DE
ALERTA DE RIESGO TRIBUTARIO (SMART) CASO
FÁBRICAS DE MATERIALES ELÉCTRICOS EN LA PROVINCIA
DE GUAYAS.
Escuela Superior Politécnica del
Litoral Instituto de Ciencias Matemáticas Ingenier
ía en Auditoría y Contaduría Pública Autorizada

• Desarrollado por
• Ivonne Mazzini
  Domínguez Fanny Vega Arnao

Guayaquil Ecuador 2011
2
INTRODUCCIÓN
3
CAPÍTULO 1
ASPECTOS GENERALES
4

• Hipótesis

• Objetivo General

• Planteamiento del problema

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ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS

• CAPÍTULO 2

6

• Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Código Tributario
Reglamento a la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno.
7
DISPOSICIONES GENERALES
Art.15, Art.18, Art.19 OBLIGACION TRIBUTARIA
VÍNCULO JURÍDICO PERSONAL
Art. 23, SUJETO ACTIVO (ADMINISTRACION
TRIBUTARIA)
Art.24, Art.25, Art.26 SUJETO PASIVO (FABRICAS)
Art.16 HECHO GENERADOR
8
NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
En el capítulo II, artículo 18 se menciona que
la Obligación Tributaria nace cuando se realiza
el presupuesto establecido por la ley para
configurar el tributo.
9
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
10
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
11
(No Transcript)
12
IMPUESTO A LA RENTA

• Ingresos de Fuente Ecuatoriana
• Art.2, Art.8
• Base Imponible
• Art. 16
• Plazo para Declarar
• Art.40

Noveno Dígito Personas Naturales Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

• Objeto del Impuesto
• Art.52
• Tarifa
• Art.56, Art.171
• Plazos para Declarar y Pagar
• Art.72

Noveno Dígito Fecha máxima de declaración (si es mensual) Fecha máxima de declaración (si es semestral) Fecha máxima de declaración (si es semestral)
Noveno Dígito Fecha máxima de declaración (si es mensual) Primer semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero
3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero
5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero
6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero
7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero
8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero
9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero
0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero
14
Estudio de casos

• Capítulo 3

• Base de Contribuyente.
• Base de Cumplimiento.
• Base de Diferencias
• (Evasión Tributaria).

15
Descripción de las Bases de Materiales Eléctricos

• Seleccionamos los Materiales Eléctricos
  domiciliados en la Provincia Guayas, contamos con
  una base de datos 6180 de contribuyentes que
  son Personas Naturales y Sociedades, en la cual
  seleccionaremos una muestra de 383 de
  contribuyentes registrados

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• Para el Impuesto al Valor Agregado, la LORTI
  menciona dos formas de presentación que puede
  ser mensual o semestral, del mismo modo se
  comparará la fecha de declaración de acuerdo a su
  noveno dígito del RUC

Declaraciones Mensuales y Semestral del
IVA. Declaraciones de Impuesto a la Renta
Personas Naturales y Sociedades. Declaraciones de
Retención en la Fuente. Régimen
Simplificado Anexo Gastos Personales Anexo
Relación Dependencia
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Base de Contribuyente
Contribuyentes de Materiales Eléctricos del
Guayas año 2009 y 2010
Descripción Clase Contribuyente Descripción Tipo Contribuyente Descripción Tipo Contribuyente Descripción Tipo Contribuyente
Descripción Clase Contribuyente PERSONAS NATURALES SOCIEDADES Total general
OTROS 306 22 328
2009 165 11 176
2010 141 11 152
RISE 55   55
2009 41 41
2010 14 14
Total general 361 22 383
En el 2010 Otros responsables que encontramos en
la base de datos como tipo de contribuyentes son
141 Personas Naturales, 11 Sociedades y RISE que
son 14 Personas Naturales
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Tipo de Contribuyentes y Clases Contribuyentes
año 2009 y 2010
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Base de Cumplimiento
Descripción Descripción Descripción Descripción
Justificado Si Omiso No Omiso Total
Fecha cumplimiento 2009 0 6 32 38
Fecha cumplimiento 2010 0 36 0 36
  Total de los años 2009,2010 0 42 32 74
Número de Registros
Contribuyentes
Nivel de Cumplimiento Año 2009,2010
Niveles de Cumplimiento de los Materiales
Eléctricos en el período 2009,2010
20
Gráfico 3.2 Histograma de frecuencias de los
días de atraso del anexo declaración de
retenciones en la fuente del año 2009
21
Base de Diferencias
  Cantidad Porcentaje
No Notificable 288 67
Si Notificable 140 33
Total 428 100
Total de contribuyentes clasificadas por tipo de
notificación
Total de contribuyentes clasificadas por tipo de
notificación 2009,2010
22
Evidencia Empírica

• Capítulo 4

23
Concepción Teórica
Para el análisis de la información obtenida del
SRI, se utilizará el aplicativo de Sistema de
Alerta de Riesgo Tributario (SMART), el cual
tiene como objetivo identificar las descripciones
de tipo de contribuyentes de cada uno, con base
en la información recopilada por terceros para el
cruzamiento de datos, y, la información con la
que cuenta la Administración Tributaria de cada
contribuyente
24
Para determinar a los contribuyentes que tienen
un alto porcentaje de incumplimiento,
presentaremos el esquema de los perfiles del
SMART
25
Las escalas del SMART se establecen con el menor
o mayor grado de cumplimiento constituido en el
eje horizontal, que es utilizado para la medición
de la responsabilidad que tiene el contribuyente,
ante los deberes formales impuestos por la
Administración Tributaria.
26
Diseño de Escalas
Centroides de las clases Centroides de las clases
Clase Dias Atrasos
1 14.583
2 51.727
3 101.750
4 180.000
5 500.000
Centroides de las clases Centroides de las clases
Clase Valor Diferencia
1 1,150.111
2 25,090.716
3 51,642.275
4 59,063.806
5 236,255.185
27
En este caso podemos identificar los siguientes
centroides con respectos a los datos determinado
en los días de atraso.
centroides de las clases del eje x
Centroides de las clases Centroides de las clases
Clase Dias Atrasos
1 14.583
2 51.727
3 101.750
4 180.000
5 500.000
Su escala fluctúa entre 14 y 500, siendo la
primera escala relacionada con atrasos
permanentes en las declaraciones a presentar, o
realizadas forzosamente a través de coactiva,
exhibiendo diferencias graves en sus
declaraciones mientras que la última escala, es
clasificada como cumplimiento a tiempo.
28
Biplot de Gabriel
29
(No Transcript)
30
Programa Access
31
Modelos de documento tanto interno (Uso de la
Administración Tributaria) como externo (Uso del
Contribuyente), donde se muestra la información
del contribuyente según su nivel de cumplimiento
y evasión tributaria, con base en los parámetros
del SMART.
Certificado Externo-Contribuyente
Dependiendo de el nivel de riesgo en el
certificado saldrá un color.
CÓDIGO NIVEL DE RIESGO
Verde Bajo
Amarillo Latente
Naranja Inminente
Rojo Identificado
32
Grafico-Certificado Interno-SRI
33
CONCLUSIONES
El uso del SMART para el certificado de los
contribuyentes según su nivel de cumplimiento y
evasión de impuestos se ha de convertir en una
herramienta necesaria de la Administración
Tributaria para el control de sus recaudaciones
ya que como todos sabemos los impuestos
representan la mayor proporción de ingresos que
el Estado obtiene de los contribuyentes. Si la
Administración Tributaria se da cuenta de valores
diferentes que no coincidente, pasa a la
siguiente denominación 1 CANES que son los
Contribuyentes Activos Necesariamente
Sospechosos, 15 COLIBRI que son Contribuyentes
Libres de Riesgo, 20 de CAIMAN que son
Contribuyentes Activos Identificados con malos
Antecedentes, o 25 CORAL que son Contribuyentes
de Riesgo Activo Latente clasificados
internamente por tener un mayor grado de evasión
e incumplimiento, casos en los cuales la
Administración Tributaria recurrirá a información
referente a montos
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RECOMENDACIONES

• Para un mejor control en cuanto a cumplimiento y
  evasión fiscal se recomienda
•  
• Que el cruce de información con terceros sea más
  veraz e idónea así poder obtener un control más
  real respecto a la veracidad en las declaraciones
  de los contribuyentes.
• Sería un gran avance en materia legal que se
  realizaran categorizaciones de las actividades
  comerciales realizadas en el país que sea
  completamente explícito quien es el Sujeto de
  Retención y Percepción ya que donde no hay vacíos
  legales no puede existir evasión.
• Establecer compromisos de cooperación mutua con
  los agentes proveedores de la información, donde
  las investigaciones que se desarrollen a partir
  de estas fuentes externas, deben estar soportadas
  en técnicas de auditoria cada vez más efectivas