La Fiscalizaci

1

• La Fiscalización de Fondo
• Isaac Levy A.
• Socio de
  Bolinaga, Levy Márquez

2
Marco Teórico

• La fiscalización es la labor de
• Control, verificación e investigación
• La Administración Tributaria
• Contribuyentes
• Cumplimiento de obligaciones tributarias

3
Marco Teórico

• Las obligaciones tributarias y los tributos
  (impuestos) pueden ser determinados en su monto
• Por el propio contribuyente
• Por la Administración Tributaria
• A la autoliquidación
• Omisión de autoliquidación
• Por el Juez Contencioso-Tributario

4
Marco Teórico

• La fiscalización de fondo consiste en la
  determinación de la obligación tributaria por
  parte de la Administración Tributaria
• Determinación de oficio
• Base cierta
• Base presuntiva

5
Marco Teórico

• Determinación de oficio se encuentra regulada por
  el COT y demás leyes fiscales
• COT artículos 116 al 125 y 142 al 152
• LISR artículos 94 al 96 (95)
• IVA artículos 59 al 61 (61)

6
El Procedimiento

• Providencia Administrativa
• Funcionarios designados
• Impuestos a fiscalizar
• Ejercicio económico a fiscalizar
• Notificación
• Actas de requerimiento
• Actas de recepción

7
El Procedimiento

• Acta Fiscal Determinación de oficio
• Culminación de la fiscalización (primera fase)
• Duración de la fiscalización
• Notificación
• Contenido del Acta Fiscal
• Acto administrativo
• competencia, motivación, objeto, causa,
  apreciación de las pruebas, etc.
• Pago del monto del impuesto reparado y la multa
• Plazo 15 días hábiles

8
El Procedimiento

• Aceptación, allanamiento y pago
• Rectificación de la declaración presentada
• Presentación de la declaración omitida
• Iniciación del sumario administrativo (al
  vencimiento de los 15 días hábiles)
• Escrito de descargos (dentro de los 25 días
  hábiles de iniciado el sumario administrativo)
  

9
El Procedimiento

• Contenido del escrito de descargos
• Alegatos
• De hechos
• De derecho
• Pruebas
• Con el escrito de descargos
• Posteriormente
• Sustanciación (1 año a partir del vencimiento de
  los 25 días hábiles)

10
El Procedimiento

• Resolución culminatoria del sumario
• Culminación de la determinación (segunda fase)
• Notificación
• Contenido de la Resolución culminatoria
• Acto administrativo
• competencia, motivación, objeto, causa,
  apreciación de alegatos y las pruebas, etc.
• Confirma, modifica o revoca el Acta Fiscal

11
El Procedimiento

• Contenido de la Resolución culminatoria
• Pago del monto del impuesto reparado y la multa
• Expedición de planillas
• Plazo 25 días hábiles
• Aceptación y pago
• Cancelación de las planillas de liquidación y
  planillas para pagar, en un banco receptor de
  fondos nacionales

12
El Procedimiento

• Recurso jerárquico contra la Resolución
  culminatoria del sumario (dentro de los 25 días
  hábiles de notificada la Resolución)
• Contenido del Recurso jerárquico
• Alegatos
• De hechos y de derecho
• Pruebas
• Con el Recurso o posteriormente

13
El Procedimiento

• Sustanciación (4 meses a partir de su
  interposición)
• Silencio administrativo
• Resolución del Recurso jerárquico
• Culminación de la determinación (tercera fase)
• Notificación
• Contenido de la Resolución del Recurso jerárquico

14
El Procedimiento

• Acto administrativo
• competencia, motivación, objeto, causa,
  apreciación de alegatos y las pruebas, etc.
• Confirma, modifica o revoca la Resolución
  culminatoria del sumario
• Pago del monto del impuesto reparado y la multa
• Expedición de planillas
• Plazo 25 días hábiles

15
El Procedimiento

• Aceptación y pago
• Cancelación de las planillas de liquidación y
  planillas para pagar, en un banco receptor de
  fondos nacionales
• Recurso Contencioso-Tributario contra la
  Resolución del Recurso jerárquico (dentro de los
  25 días hábiles de notificada ésta Resolución)
  

16
El Procedimiento

• Contenido del Recurso Contencioso-Tributario
• Alegatos
• De hechos
• De derecho
• Pruebas
• Con el Recurso
• En la fase probatoria

17
El Procedimiento

• Sustanciación (lapsos procesales del COT)
• Admisión
• Promoción y evacuación de pruebas
• Informes y observaciones
• Sentencia (Perención de la instancia)
• Sentencia del Recurso Contencioso-Tributario
• Culminación de la determinación (cuarta fase)
• Notificación de la sentencia

18
El Procedimiento

• Confirma, modifica o anula la Resolución del
  Recurso jerárquico
• Cumplimiento voluntario de la sentencia o
  apelación de la misma ante la Sala
  Político-Administrativa del Tribunal Supremo de
  Justicia
• Procedimiento de la Ley Orgánica de la Corte
  Suprema de Justicia
• Sustanciación de la apelación y sentencia