Diapositiva 1

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REDACCIÓN DE INFORMES
CPCC. Abog. Julián Contreras LLallico
Lima - 2011
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Qué es un Informe?
Cuál es la obligación de hacerlo?
RESPONDABILIDAD
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Informe de Auditoría
FINANCIERA GESTIÓN
4
Informe de Auditoría
Sector

• PÚBLICO

• PRIVADO

5
DICTAMEN
Informe de Examen Especial
6
Informe de Auditoría Gubernamental
PROBLEMÁTICA ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN
7
Causas de la demora en los Informes
El desarrollo del trabajo viene pasando por una
serie de situaciones, circunstancias o coyunturas
que conforman la causalidad para la normal
producción técnica
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Errores más comunes en los Informes

• Información incompleta
• Errores materiales de suma ortografía fechas
  nombres entre otros.
• Dificultad para comprender los párrafos cargados
  y confusos

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Errores más comunes en los Informes

• Falta de claridad de la información consignada
• Elementos del Hallazgo incompletos
• Incumplimiento y dilación de plazo para culminar
  el trabajo de campo y, consecuentemente, el
  Informe

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Errores más comunes en los Informes

• Falta de concisión
• Párrafos que no están interrelacionados hasta
  completar el concepto central o la idea fuerza
  principal.
• Imprecisiones en los párrafos redactados

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Errores más comunes en los Informes

• Párrafos incompletos y sin la idea fuerza.
• Condición que se confunde con la causa.
• Causa que no se relaciona con la condición.

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Errores más comunes en los Informes

• Causa que no es la razón de la Condición o el
  origen del problema.
• Efecto que no tiene vinculación con la causa.
• Causa que no tiene vinculación con el efecto.

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Errores más comunes en los Informes

• Criterio que se consigna como cuestionamiento.
• Recomendación que no se vincula con la causa.
• Recomendación inviable, no práctica y
  antieconómica.

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Errores más comunes en los Informes

• Conclusión que no está vinculada con el hallazgo.
• Conclusión a manera de resumen, criterio o la
  transcripción de una parte de hallazgo, pero que
  no constituye juicio de valor
• Utilización de superlativos

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EJEMPLO OBRAS

• Se considera la aplicación incorrecta del uso de
  recursos destinados para obras, cuando no se ha
  analizado el avance financiero de cada obra y
  determinado su fuente de financiamiento

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OBRAS

• No se considera que la malversación de fondos se
  materializa al término del ejercicio presupuestal
  y no dentro del mismo.

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OBRAS

• Se afirma que existen deficiencias en el
  expediente técnico cuando en el propio texto de
  la observación se manifiesta que la obra se
  realizó sin contar con dicho documento técnico.

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OBRAS

• Se repara que se han producido irregularidades
  que denotan la intencionalidad de sesgar la buena
  pro para la ejecución de obras a empresas que no
  estaban constituidas legal mente en la fecha del
  proceso de evaluación.

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VASO DE LECHE

• Se usa un parámetro que carece de la debida
  sustentación técnica.

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VASO DE LECHE

• Se considera como Precio de Mercado el precio que
  una Municipalidad del lugar pagó por un insumo
  similar.

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VASO DE LECHE

• Se observa que no se han adquirido insumos -para
  el vaso de leche- que se producen en el lugar.

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• Se obvia establecer que insumos de la zona
  constituyen la alternativa omitida por la
  municipalidad, ello revela la ausencia de
  evidencias.

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GASTOS DE PUBLICIDAD
Ejemplo

• Se repara que la municipalidad ha efectuado
  gastos excesivos de publicidad por dos años
  presupuestales consecutivos, sin embargo los
  Criterios utilizados, ni prohíben ni fijan límite
  para efectuar gastos de publicidad.

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GASTOS DE PUBLICIDAD
Ejemplo

• Se establece como perjuicio la totalidad de los
  gastos en que ha incurrido la Municipalidad por
  dichos períodos.

25
GASTOS DE PUBLICIDAD
Ejemplo

• Se observa la falta de acción de la gestión
  municipal para exigir la rendición de cuentas por
  habilitos que datan de varios años.

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GASTOS DE PUBLICIDAD
Ejemplo

• Se obvia individualizar la responsabilidad por
  una conducta activa que comporta otro tipo de
  responsabilidades, como el hecho de que a
  Regidores se les entregó importantes sumas para
  que paguen el avance de obras cuando ello es
  una actividad de gestión y los recursos que
  recibieron jamás fueron devueltos o rendidos, a
  pesar de que reiteradas veces se les exigió su
  rendición.

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SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA CALIDAD Y OPORTUNIDAD
DE LOS INFORMES
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• Utilizar redacción constructiva
• Oraciones no necesariamente largas, pero
  completas
• Separar oraciones por puntos o aspectos

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Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad
de los Informes

• Redacte en lenguaje corriente evitando el uso de
  terminología muy especializada.
• Evite los párrafos largos y complicados.
• Incluya la información suficiente.

30
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad
de los Informes

• Revise su contenido detenidamente, antes de que
  se emita.
• Conserve la estructura preestablecida.
• Concluya su redacción durante el trabajo de campo.

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Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad
de los Informes

• Redacte en forma sencilla, concisa y clara.
• Incluya sólo aspectos significativos
• Asegure una fácil comprensión al lector.

32
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad
de los Informes

• Mantenga un tono constructivo.
• Asegure una emisión y entrega oportuna.
• Incluya toda la información necesaria para lograr
  una comprensión completa.

33
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad
de los Informes

• Confirme la exactitud de la información.
• Asegure un contenido convincente.
• Redacte de manera objetiva.

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Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad
de los Informes

• Verifique que exista evidencia suficiente y
  adecuada detallada en los papeles de trabajo.
• Identifique asuntos que requieran acción
  correctiva y presente las recomendaciones
  correspondientes.

35
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad
de los Informes

• Incluya la mención de logros sobresalientes.(opcio
  nal)
• Considere en el contenido los atributos del
  hallazgo.

36
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad
de los Informes

• Explique las razones del desacuerdo del auditor
  (evidenciadas) después de la contrastación de
  descargos

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Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad
de los Informes

• Finalmente, la fórmula es
• Evidencia
• vs.
• Evidencia

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Insuficiente sustentación de los hallazgos
La ausencia de una adecuada supervisión desde la
primera fase del proceso y la falta de un proceso
de control de calidad temprano, ha conllevado a
que las comisiones auditoras no estén agotando la
búsqueda de evidencias para sustentar cabalmente
los hallazgos.
39
En la etapa de revisión gerencial, los informes
son devueltos y se originan reprocesos constantes.
40
Paradigma en el modelo y proceso de redacción de
Informes
La capacitación y entrenamiento de los auditores,
forjada desde la ENC y el trabajo mismo, ha
creado paradigmas en el modelo y metodología para
la preparación del Informe de Auditoría,
destacando en este proceso la dilatada etapa de
evaluación de descargos, así como la
preocupación casi obsesiva por evidenciar y
revelar responsabilidades penales o civiles.
41
Las NAGU establecen ciertos condicionamientos
operativos, como por ejemplo, que no se pueda
adelantar la emisión del Informe con
responsabilidades administrativas, si antes no se
emite el Informe Especial con responsabilidades
penales.
42
Porqué no adelantar con el Informe
Administrativo para tomar acciones correctivas en
tiempo real?
43
El tiempo que dura el control de calidad del
Informe Especial, cuando no ha sido un proceso
continuo es un tiempo muerto en cuanto a los
resultados administrativos y de control interno,
restando efectividad a la adopción de acciones
correctivas oportunas.
44
Sobre la Condición
Lo que se consigna como CONDICIÓN, carece de
evidencia suficiente
45
Se inserta afirmaciones como si fueran del
Auditor y que corresponden a manifestaciones del
auditado y sobre las cuales no se ha efectuado
las validaciones correspondientes
46
El texto de la Condición no coincide con lo que
se ha consignado en la sumilla
47
Se inserta textos contradictorios
48
De los propios papeles de trabajo fluyen otros
aspectos que se han omitido observar
49
Deficiente identificación y aplicación de
Criterios y Causas
50
Sobre el Criterio
Se consigna normativa que en el texto de la
Condición no se demuestra su incumplimiento
51
Se invoca Criterios que no son pertinentes a los
hechos materia de observación
52
En la Condición se observan hechos que no tienen
Criterio
53
Sobre la Causa
No hay relación lógica entre lo señalado como
Causa y el hecho observado
54
En la Causa se consignan Hechos que debieron
formar parte de la Condición, incluso se les
menciona sin tener evidencia plena
55
Se consigna como Causa a la misma Condición
56
Falta de criterios técnicos para establecer y
sustentar el Efecto
57
Sobre el Efecto
Se afirma sobrevaluaciones o mayores pagos, aún
cuando el parámetro adoptado carece de
consistencia técnica
58
No se indica con claridad el Efecto
59
Necesidad de una mayor supervisión de campo por
todos los niveles involucrados
60
Errores en la individualización de las
responsabilidades atribuidas