Levensloopregeling: het ei van Columbus of een lege dop?

1
Levensloopregeling het ei van Columbus of een
lege dop?

• Drs. Erik A.P. Schouten
• Adviesbureau Fiscale en Juridische Zaken
• Vereniging van Pensioenrecht, 7 december 2004

2
Programma

• Korte historie
• Doelstelling en uitgangspunten
• Fiscaal en sociale zekerheid
• Combinatie met spaarloon
• Opbouw
• Opname
• Speciale heffingskortingen
• Rol werkgever
• Columbus of lege dop?

3
Korte historie (1)

• 2001 Verlofspaarregeling
• Maximaal 100 laatste salaris
• Sparen in tijd of geld
• Aangeboden door werkgever
• Geen opname binnen jaar voor pensioen
• Deelname minimaal (0,5 van potentiële
  deelnemers)
• 2001 CDA-rapport Druk van de ketel
• 2002 Voorstel verlofknip

4
Korte historie (2)

• 2003 Voorstel levensloopregeling
• Alleen deeltijdvroegpensioen mogelijk
• 2004 Opnieuw voorstel
• Volledig vroegpensioen mogelijk
• 5-11-2004 Sociaal akkoord
• Maximum van 150 naar 210
• Levensloopverlofkorting
• Voorwaarden aan werkgeversbijdrage

5
Korte historie (3)

• 25-11-2004 Behandeling in Tweede Kamer
• Tijdsparen niet meer mogelijk
• Evaluatie levensloopregeling voor 2009
• Ouderschapsverlofkorting structureel
• Levensloopsaldo buiten toets voor bijstand
• Onderzoek verlofsparen zelfstandig ondernemers

6
Doel levensloopregeling

• Financieringsregeling sparen voor verlof
• Oorspronkelijk spitsuur van het leven
• Nu nadruk op vervanging vroegpensioen

7
Levensloop uitgangspunten (1)

• Werknemer heeft recht op deelname
• Werknemer heeft geen recht op verlof
• Wet Arbeid en Zorg
• Individuele keuze werknemer
• Deelname
• Uitvoerder
• Collectiviteit is mogelijk

8
Levensloop uitgangspunten (2)

• Bestaande verlofregelingen vervallen
• Sparen in geld, in tijd niet mogelijk
• Omzetting tijdsaanspraken verlofspaarregeling?
• Sparen via bankrekening of verzekering
• Ingangsdatum 1 januari 2006

9
Fiscaal

• Omkeerregel van toepassing
• Niet voldoen aan voorwaarden aanspraak belast
• Afkoop en vervreemding
• Werkgeversbijdrage

10
Werknemersverzekeringen

• Deelname geen invloed op premie of dekking
• Opname verlof
• Geen premies verschuldigd
• Dekking tot maximaal 1,5 jaar verlof
• Binnen verlofperiode ziek na verlof herleeft
  dekking

11
Anticumulatie met spaarloon

• Geen samenloop mogelijk, ieder jaar keuze
• Belastinguitstel of -afstel?
• Slechts eenmaal deelname spaarloon mogelijk
• Vanaf 1 januari 2005
• Toetsingsmoment 1 januari
• Werkgever dient algemene heffingskorting toe te
  passen
• Eindheffing werkgever spaarloon van 15 naar 25

12
Opbouw

• Alleen sparen in geld
• Jaarlijks 12 bruto jaarloon
• Uitzondering 1 werknemer 50-55 jaar
• Uitzondering 2 afkoop prepensioen
• Totaal 210 laatste bruto jaarloon
• Overschrijding toegestaan oprenting en deeltijd
• Uitzondering bruto jaarloon demotie of
  deeltijd 10 jaar voor pensioendatum

13
Werkgeversbijdrage

• Maximum blijft 12
• Voorwaarden bijdrage
• Voor alle werknemers in dezelfde omstandigheden
• Geen voorwaarden aan moment opnemen
• Niet aan voldaan omkeerregel vervalt
• Werkgever kan levensloopregeling frustreren!

14
Uitvoering

• Banken
• Verzekeraars
• Dochters pensioenfondsen
• Buitenlandse aanbieders

15
Opname levensloopsaldo (1)

• Kredietfaciliteit
• Geen aftrekbare rente
• Verlof tijdens loopbaan
• Maximaal 100 oude inkomen
• Deeltijd wel, demotie (nog) niet!
• Motie opname ook mogelijk indien
• Vrijwillig geen dienstbetrekking
• Demotie

16
Opname levensloopsaldo (2)

• Als vroegpensioen
• Toevoegen aan ouderdomspensioen
• Binnen fiscale maxima
• Pensionering of 65 jaar
• Saldo belast
• Afkoop
• Fiscale gevolgen
• Gevolgen voor andere deelnemers aan dezelfde
  regeling (?)

17
Opname levensloopsaldo (3)

• Overlijden
• Wettekst gerechtigde is belastingplichtig
• Nota nav verslag tegoed genoten door erflater

18
Levensloopverlofkorting

• Maximaal 183 per deelnemingsjaar
• Indexatie
• Bij opname van verlof
• Regulier verlof
• Dag voor 65-jarige leeftijd
• Niet bij afkoop
• Niet bij omzetting in ouderdomspensioen

19
Voorbeeld verlofkorting

• 5 jaar opbouw in levensloopregeling
• Storting in ouderdomspensioen geen verlofkorting
• Daarna weer 5 jaar sparen
• Opname verlof 10 x 183 verlofkorting
• Opname lt 1.830 rest blijft staan
• Werkgever moet dit bijhouden!

20
Ouderschapsverlofkorting

• Voorwaarden
• Gebruik van wettelijk recht op ouderschapsverlof
• In betreffende jaar deelname aan
  levensloopregeling
• Ouderschapsverlofkorting bedraagt maximaal
• 50 minimumloon
• Loon vorig jaar -/- loon huidig jaar
• Regelingen verdwijnen
• Afdrachtvermindering betaald ouderschapsverlof
• Financieringsregeling loopbaanonderbreking

21
Werkgever keert uit

• Bij verlof financiële instelling maakt benodigd
  saldo ineens of periodiek over naar werkgever
• Werkgever keert uit
• Levensloopverlofkorting
• Ouderschapsverlofkorting
• Loonbelasting
• Geen premies werknemersverzekering
• Geen dienstbetrekking oude werkgever
  inhoudingsplichtig

22
Werkgever verantwoordelijk

• Bewaken maxima
• Peildatum 1-1
• Bewaken anti-cumulatie
• Dreiging van naheffing
• Bijhouden deelnemingsjaren voor verlofkorting
• Uitkering bij verlof

23
Columbus of lege dop? (1)

• Focus met name op vervanging prepensioen
• Geen deeltijdeis
• Verhoging maximum naar 210
• Verkoop van het sociaal akkoord
• Oorspronkelijke doel uit zicht
• Regering is vol vertrouwen

24
Columbus of lege dop? (2)

• Terugdraaien pensioenflexibilisering ?
  levensloopgedachte
• Levensloop verdient een afzonderlijke nut- en
  noodzaakdiscussie

25
Columbus of lege dop? (3)

• Onmogelijke keuzes
• Zelf sparen, spaarloon of levensloop?
• Levensloop bij welke financiële instelling?
• Prepensioen laten staan of storten in levensloop?
• Prepensioen voor verbetering ouderdomspensioen?
• Extra ouderdomspensioen voor vroegpensioen?
• Extra storting in de levensloopspaarpot?
• Voortzetten overbruggingslijfrente?

26
Columbus of lege dop? (4)

• Mogelijk alternatief beperk gebruik levensloop
  voor prepensioen voor 50
• Ervaring met regeling
• Negatief kan makkelijk worden opgeheven
• Creatieve oplossing voor oorspronkelijk probleem
  beter regelen van zorgtaken en kinderopvang

27
Toekomst

• Gebruik levensloopregeling?
• SCP oudere mannen met hoger inkomen, eerder
  stoppen met werken
• Bestendigheid regeling?
• Opnemen andere verlofdoelen?
• Mogelijk werkloosheid
• Gevolgen voor pensioen-, bijspaar- en
  lijfrente- overeenkomsten?