EVIDENCIA DE AUDITORIA

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UNAN- MANAGUA FAREM- ESTELI DEPARTAMENTO DE
CIENCIAS ECONOMICAS CÁTEDRA DE AUDITORIA INTEGRAL
I

• EVIDENCIA DE AUDITORIA

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JUSTIFICACION

• El auditor deberá obtener evidencia suficiente
  apropiada de auditoría para poder extraer
  conclusiones razonables sobre las cuales basar la
  opinión de auditoría

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EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA

• Para formar la opinión de auditoría, el auditor
  ordinariamente no examina toda la información
  disponible porque se puede llegar a conclusiones
  sobre un saldo de una cuenta o clase de
  transacciones por medio del juicio profesional o
  el muestreo.

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EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA

• La cantidad de la evidencia de la auditoria esta
  afectada por el riesgo. A mayor riesgo mas
  evidencia.
• También se encuentra afectada por la calidad de
  la evidencia. A mayor calidad se requiere menos
  evidencia.

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EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA

• La confiabilidad de la evidencia esta
  influenciada por su fuente
• Es mas confiable cuando se obtiene de fuentes
  independientes externas a la entidad.
• La evidencia que es generada internamente es mas
  confiable cuando son efectivos los controles de
  la entidad.

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EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA AUDITORIA

• La evidencia de auditoria es mas confiable cuando
  existe forma documental, ya sea en papel
  electrónico u otro medio. (predomina mas que la
  expresión oral).
• La evidencia de auditoria provista en documentos
  originales es mas confiable que la provista por
  fotocopias.

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EVIDENCIA SUFIENTE

• Es la medida de la cantidad de evidencia de
  auditoria
• Confiara en información tomada de diversas
  fuentes, para lograr probar las llamadas
  aseveraciones contables incorporadas en los
  estados financieros

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CRITERIOS DEL AUDITOR PARA ESTABLECER EVIDENCIA

• La evaluación del riesgo de auditoria
• La naturaleza de los sistemas de contabilidad y
  control interno
• La importancia relativa de la partida que examina
• La experiencia en auditorias previas
• Los resultados de los procedimientos de auditoria
• La confiabilidad de la información disponible

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PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA

• Inspección Examinar registros, documentos, o
  activos tangibles.
• Observación. Mirar en detalle un proceso.
• Investigación Buscar información de personal
  interno o externo.

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PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA

• Confirmación. Es la respuesta generada a una
  investigación.
• Computo. Verificar la exactitud aritmética de
  documentos fuente

• Procedimientos Analíticos Análisis de
  índices y tendencias significativas.

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CONFIRMACIONES EXTERNAS

• Es utilizada para reducir procedimientos de
  verificación de las partidas que el auditor
  considera importantes en su trabajo
• Se hace por comunicación directa a una tercera
  parte, en respuesta a una solicitud de
  información sobre una partida en particular.

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QUE SE DEBE CONFIRMAR

• Saldos de cuenta y obligaciones bancarias
• Saldos de cuentas por cobrar
• Existencias de bienes en almacenes de deposito.
• Inversiones
• Prestamos
• Abogados
• Seguros.

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TRABAJOS INICIALES

• Verificar que los saldos de apertura no contengan
  errores representativos
• Se hayan pasado correctamente los saldos
  anteriores al periodo actual
• Se apliquen consistentemente las políticas
  contables.

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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

• El auditor debe considerar
• Información comparable de periodos anteriores
• Presupuestos y pronósticos
• Información estadística de la industria
• Información paralela a la financiera como el
  comportamiento de nomina.
• Los procedimientos analíticos se aplican a
  estados financieros

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PRUEBAS SELECTIVAS

• MUESTREO.
• Implica la aplicación de procedimientos de
  auditoria a menos del 100 de las partidas que
  integran el saldo de una cuenta.
• RIESGO DEL MUESTREO
• La posibilidad de que la conclusión del auditor
  basada en una muestra pueda ser diferente a la
  alcanzada si se tomara todo el universo.

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SELECCIÓN DE PARTIDAS

• MEDIOS DISPONIBLES
• Seleccionar todas las partidas 100
• Seleccionar partidas especificas
• Muestreo
• DEPENDE DEL BUEN JUICIO DEL AUDITOR CON BASE AL
  RIESGO INHERENTE Y LA MISMA EXPERIENCIA.

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DOCUMENTACION

• De acuerdo a la Norma 230, El auditor deberá
  documentar los asuntos que son importantes para
  apoyar la opinión de auditoria y dar evidencia de
  que la auditoria se llevo a cabo de acuerdo con
  las normas internacionales..

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DOCUMENTACION

• El auditor deberá registrar en papeles de trabajo
  la planeación, la naturaleza, oportunidad y el
  alcance de los procedimientos de auditoria
  desarrollados, y por lo tanto los resultados y,
  las conclusiones extraídas de la evidencia en la
  auditoria obtenida

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DOCUMENTACIONPAPELES DE TRABAJO

• Los papeles de trabajo regularmente incluyen
• Información referente a la estructura de la
  entidad
• Extracto o copias de documentos legales
  importantes
• Información concerniente a la industria en torno
  económico
• Programas de auditoria
• Evidencia de la comprensión de los sistemas de
  contabilidad y control interno
• Evidencia de las evaluaciones del riego inherente
  y de control

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DOCUMENTACIONPAPELES DE TRABAJO

• Consideraciones de la auditoria interna
• Análisis de transacciones y balances
• Análisis de tendencias e indicadores
• Evidencia de supervisión del trabajo de los
  auxiliares
• Copias de comunicaciones de otros auditores o
  expertos
• Copias de cartas sobre asuntos de auditoria
  discutidos con la entidad
• Cartas de representación recibidas de la entidad
• Copias de los estados financieros y dictamen del
  auditor

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PARTES RELACIONADAS

• Las partes se consideran relacionadas si una
  empresa tiene la capacidad de controlar a otra
  o de ejercer influencia significativa sobre la
  otra parte al tomar decisiones financieras y de
  operación

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PARTES RELACIONADAS

• Revisar los papeles de trabajo del año anterior.
• Revisar los procedimientos de la entidad para
  identificarlas
• Averiguar la afiliación de directores y
  funcionarios con otras entidades.

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HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

• Considerar los efectos sobre los estados
  financieros y el dictamen.
• PRUEBAS
• Cortes de inventario
• Pagos a terceros. Pruebas de facturación
• CT ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE

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HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

• PRUEBAS Investigar con la administración
• El estado de partidas contabilizadas
  provisionalmente
• Si se han contraído nuevos compromisos
• Si se planean o han ocurrido ventas de activos
• Si se plantea la emisión de nuevas acciones.
• Litigios o demandas que afecten la entidad.

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NEGOCIO EN MARCHA

• Se interpreta por la norma que una entidad
  continua en negocios por el futuro predecible sin
  tener la intención ni la necesidad de
  liquidación, para dejar de realizar negocios o de
  buscar protección respecto de sus acreedores, de
  acuerdo a las leyes o reglamentos..

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NEGOCIO EN MARCHA

• INDICIOS
• Retiro de apoyo financiero .
• Flujos negativos de efectivo
• Índices financieros adversos
• Incapacidad de pago
• Perdida de mercado.
• Dificultades en mano de obra

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NEGOCIO EN MARCHA

• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• Análisis de la proyección del efectivo
• Analizar y discutir los estados financieros
• Lectura de actas de asamblea y junta directiva
• Indagar con el abogado de la empresa
• Confirmación de existencia de convenios con
  partes relacionadas.
• Revisar eventos ocurridos después del cierre.

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REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

• Es el reconocimiento de la administración de su
  responsabilidad por los estados financieros .
• El auditor deberá obtener representaciones por
  escrito de la administración sobre asuntos
  importantes para los estados financieros.
• Luego es la confirmación de acuerdos orales con
  el cliente

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REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

• Durante el curso de una auditoria, la
  administración hace muchas representaciones al
  auditor, ya sea en forma no solicitada o en
  respuesta a investigaciones

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REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

• Las representaciones de la administración no
  pueden ser un substituto de una evidencia de
  auditoria.
• Con ella obtiene cierta garantía de la buena
  ejecución de su trabajo, pero no excluye
  totalmente la responsabilidad del auditor

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Muchas Gracias!!!!!!!!!!!!!
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