CAP

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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 1º
del Código Fiscal de la Federación.
Las personas físicas y las morales están
obligadas a contribuir para los gastos públicos
conforme a las leyes fiscales respectivas las
disposiciones de este Código se aplicarán en su
defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de que México sea parte.
Sólo mediante Ley podrá destinarse una
contribución a un gasto público específico.
La Federación queda obligada a pagar
contribuciones únicamente cuando las leyes lo
señalen expresamente.
Los Estados extranjeros, en casos de
reciprocidad, no están obligados a pagar
impuestos. No quedan comprendidas en esta
exención las entidades o agencias pertenecientes
a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes
fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras
obligaciones que establezcan en forma expresa las
propias leyes.
Maestría en Impuestos. C.F.F.
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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 1º
del Código Fiscal de la Federación..

• SUPLETORIEDAD. Los requisitos necesarios para que
  exista la supletoriedad de unas normas respecto
  de otras, son a) que el ordenamiento que se
  pretenda suplir lo admita expresamente, y señale
  el estatuto supletorio b) que el ordenamiento
  objeto de supletoriedad prevea la institución
  jurídica de que se trate c) que no obstante esa
  previsión, las normas existentes en tal cuerpo
  jurídico sean insuficientes para su aplicación a
  la situación concreta presentada, por carencia
  total o parcial de la reglamentación necesaria, y
  d) que las disposiciones o principios con los que
  se vaya a llenar la deficiencia no contraríen, de
  algún modo, las bases esenciales del sistema
  legal de sustentación de la institución suplida.
  Ante la falta de uno de estos requisitos, no
  puede operar la supletoriedad de una legislación
  en otra.
• El artículo 1o. del Código Fiscal de la
  Federación tiene aplicación cuando las leyes
  impositivas no regulen alguna situación en forma
  expresa de ahí que si la ley que rige un
  impuesto no establece en forma expresa la forma
  de determinarlo, debe estarse a la ley supletoria
  que en este caso viene a ser el Código Fiscal de
  la Federación.

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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 1º
del Código Fiscal de la Federación..

• Artículo 86 L.I.S.R. Los contribuyentes que
  obtengan ingresos de los señalados en este
  Título, además de las obligaciones establecidas
  en otros artículos de esta Ley, tendrán las
  siguientes
• XVIII. Llevar un control de inventarios de
  mercancías, materias primas, productos en proceso
  y productos terminados, según se trate, conforme
  al sistema de inventarios perpetuos. Los
  contribuyentes podrán incorporar variaciones al
  sistema señalado en esta fracción, siempre que
  cumplan con los requisitos que se establezcan
  mediante reglas de carácter general.
• ........
• Fracción adicionada DOF 01-12-2004

Articulo 28 C.F.F. Las personas que de acuerdo
con las disposiciones fiscales estén obligadas a
llevar contabilidad, deberán observar las
siguientes reglas IV. Llevarán un control de
sus inventarios de mercancías, materias primas,
productos en proceso y productos terminados,
según se trate, el cual consistirá en un registro
que permita identificar por unidades, por
productos, por concepto y por fecha, los aumentos
y disminuciones en dichos inventarios, así como
las existencias al inicio y al final de cada
ejercicio, de tales inventarios. Dentro del
concepto se deberá indicar si se trata de
devoluciones, enajenaciones, donaciones,
destrucciones, entre otros.
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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 1º
del Código Fiscal de la Federación.

• PRINCIPIO DE NO EXENCIÓN. En el artículo 28, la
  Constitución Federal prohíbe la exención de
  impuestos en los siguientes términos En los
  Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los
  monopolios, las prácticas monopólicas, los
  estancos y las exenciones de impuestos en los
  términos y condiciones que fijan las leyes. La
  anterior prohibición está reglamentada en el
  artículo 13 de la Ley Orgánica del artículo 28
  Constitucional en materia de Monopolios, que
  dice Se considera que hay exención de impuestos
  cuando se releva total o parcialmente a una
  persona determinada de pagar un impuesto
  aplicable al resto de los causantes en igualdad
  de circunstancias, o se condona en forma
  privativa los impuestos ya causados.

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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 2º
del Código Fiscal de la Federación.
Impuestos son las contribuciones establecidas en
Ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentren en la situación
jurídica o de hecho prevista por la misma y que
sean distintas de las señaladas en las fracciones
II, III y IV de este artículo.
C O N T R I B U C I O N E S
Aportaciones de seguridad social son las
contribuciones establecidas en Ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley
en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo
Estado.
Contribuciones de mejoras son las establecidas en
Ley a cargo de las personas físicas y morales que
se beneficien de manera directa por obras
públicas.
Derechos son las contribuciones establecidas en
Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes
del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público, excepto cuando se
presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando, en este último caso, se
trate de contraprestaciones que no se encuentren
previstas en la Ley Federal de Derechos. También
son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar
servicios exclusivos del Estado.
Los recargos, las sanciones, los gastos de
ejecución y la indemnización a que se refiere el
séptimo párrafo del artículo 21 de este Código
son accesorios de las contribuciones y participan
de la naturaleza de éstas.
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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 3º
del Código Fiscal de la Federación.

• SON APROVECHAMIENTOS LOS INGRESOS QUE PERCIBE EL
  ESTADO POR FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO DISTINTOS
  DE LAS CONTRIBUCIONES, DE LOS INGRESOS DERIVADOS
  DE FINANCIAMIENTOS Y DE LOS QUE OBTENGAN LOS
  ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Y LAS EMPRESAS DE
  PARTICIPACION ESTATAL.
• LOS RECARGOS, LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE
  EJECUCION Y LA INDEMNIZACION A QUE SE REFIERE EL
  SEPTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 21 DE ESTE CODIGO,
  QUE SE APLIQUEN EN RELACION CON APROVECHAMIENTOS,
  SON ACCESORIOS DE ESTOS Y PARTICIPAN DE SU
  NATURALEZA.
• SON PRODUCTOS LAS CONTRAPRESTACIONES POR LOS
  SERVICIOS QUE PRESTE EL ESTADO EN SUS FUNCIONES
  DE DERECHO PRIVADO, ASI COMO POR EL USO,
  APROVECHAMIENTO O ENAJENACION DE BIENES DEL
  DOMINIO PRIVADO.

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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 4º
del Código Fiscal de la Federación.

• Son créditos fiscales los que tenga derecho a
  percibir el Estado o sus organismos
  descentralizados que provengan de contribuciones,
  de sus accesorios, a de aprovechamientos,
  incluyendo los que deriven de responsabilidades
  que el Estado tenga derecho a exigir de sus
  funcionarios y empleados o de los particulares,
  así como aquéllos a los que las leyes les den ese
  carácter y el Estado tenga derecho a percibir por
  cuenta ajena.

S H C P
c o n t r i b u y e n t e
Crédito Fiscal
Artículo 15 de la Ley de Ingresos de la
Federación para 2006.- Se faculta a las
autoridades fiscales para que lleven a cabo la
cancelación de los créditos fiscales cuyo cobro
les corresponda efectuar, en los casos en que
exista imposibilidad práctica de cobro. Se
considera que existe imposibilidad práctica de
cobro, entre otras, cuando los deudores no tengan
bienes embargables, el deudor hubiera fallecido o
desaparecido sin dejar bienes a su nombre o
cuando por sentencia firme hubiera sido declarado
en quiebra por falta de activo.
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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 5º
del Código Fiscal de la Federación.

• Las disposiciones fiscales que establezcan
  cargas a los particulares y las que señalan
  excepciones a las mismas, así como las que fijan
  las infracciones y sanciones, son de aplicación
  estricta. Se considera que establecen cargas a
  los particulares las normas que se refieren al
  sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
• Las otras disposiciones fiscales se
  interpretarán aplicando cualquier método de
  interpretación jurídica. A falta de norma fiscal
  expresa, se aplicarán supletoriamente las
  disposiciones del derecho federal común cuando su
  aplicación no sea contraria a la naturaleza
  propia del derecho fiscal.

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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESART. 5
C.F.F. Criterio Normativo de la SHCP.

• 2.1.1. Normas sustantivas
• En materia fiscal, por norma sustantiva se
  entiende aquélla que se refiere al sujeto,
  objeto, base, tasa o tarifa, así como a las demás
  obligaciones relacionadas y vinculadas con ellas,
  es decir, aquélla que emana de la relación
  jurídico tributaria y que establece derechos u
  obligaciones a cargo de los contribuyentes. Así
  lo han sostenido los tribunales federales. De
  conformidad con lo anterior, a título
  ejemplificativo y salvo disposición fiscal en
  contrario, se tendría lo siguiente
• A. La disposición que establece el derecho a un
  crédito o acreditamiento fiscal es una norma
  sustantiva, precisamente porque establece un
  derecho en favor del contribuyente y porque forma
  parte del mecanismo para determinar las
  contribuciones.
• Por consiguiente, los acreditamientos fiscales
  únicamente procederán contra las contribuciones
  que se hubieren causado durante la vigencia de la
  disposición que prevé el derecho a realizar el
  acreditamiento, de conformidad con lo dispuesto
  en el artículo 6o. del Código.
• Este criterio sustituye al emitido por la
  Administración General Jurídica de Ingresos
  mediante el oficio 325-A-VII-10960, de 14 de
  octubre de 1996.
• FUENTE Compilación de Normatividad Sustantiva de
  Impuestos Internos de la S.H.C.P.

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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESMétodos de
Interpretación.

• Interpretación Doctrinal.
• Interpretación Jurisdiccional.
• Interpretación Ordinaria.
• Interpretación Auténtica.
• Interpretación Estricta o Literal y
  Lógico-Conceptual.
• Interpretación Analógica.
• Interpretación Exacta y restrictiva.

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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 6º
del Código Fiscal de la Federación.

• Las contribuciones se causan conforme se
  realizan las situaciones jurídicas o de hecho,
  previstas en las leyes fiscales vigentes durante
  el lapso en que ocurran.
• Dichas contribuciones se determinarán conforme a
  las disposiciones vigentes en el momento de su
  causación, pero les serán aplicables las normas
  sobre procedimiento que se expidan con
  posterioridad.
• ..
• Cuando las disposiciones fiscales establezcan
  opciones a los contribuyentes para el
  cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para
  determinar las contribuciones a su cargo, la
  elegida por el contribuyente no podrá variarla
  respecto al mismo ejercicio.

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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 6º
del Código Fiscal de la Federación.

• PRINCIPIO DE LA IRRETROACTIVIDAD.- El artículo
  14, primer párrafo, de la Constitución Federal,
  dispone que a ninguna ley se dará efecto
  retroactivo en perjuicio de persona alguna. He
  ahí el fundamento de la prohibición de la
  retroactividad tanto en materia fiscal como en
  las demás leyes. La prohibición está dirigida no
  sólo al Poder legislativo, para que no expida
  leyes retroactivas, sino también al Poder
  Ejecutivo para que no las aplique.
• Las leyes impositivas sólo son aplicables a
  situaciones que la misma ley señala como hecho
  generador del crédito fiscal que se realicen con
  posterioridad a su vigencia. Si una ley pretende
  aplicar el impuesto a una situación realizada con
  anterioridad será una ley retroactiva. Por otro
  lado, en el caso de las normas sobre
  procedimiento que se expidan con posterioridad,
  si es posible que puedan aplicarse
  retroactivamente, dado que no lesiona los
  intereses del contribuyente. Entendiéndose como
  tales las referidas a los plazos de pago y
  exigibilidad del crédito fiscal, así como a los
  medios de impugnación y de defensa que los
  sujetos pasivos pueden hacer valer ante las
  propias autoridades hacendarias, en su caso, los
  tribunales competentes.
• AUTODETERMINACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES. En
  consonancia con el sistema de los impuestos más
  importantes, este artículo señala como regla
  general la autodeterminación de las
  contribuciones. Esta autodeterminación efectuada
  por el sujeto pasivo puede ser cambiada por él
  mismo, mediante la presentación de una
  declaración complementaria, espontáneamente o por
  invitación de la Autoridad Fiscal, así como de la
  revisión y eventual modificación de ésta.

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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 10
del Código Fiscal de la Federación.
a) Cuando realizan actividades empresariales, el
local en que se encuentre el principal asiento de
sus negocios. b) Cuando no realicen las
actividades señaladas en el inciso anterior, el
local que utilicen para el desempeño de sus
actividades. c) Únicamente en los casos en que
la persona física, que realice actividades
señaladas en los incisos anteriores no cuente con
un local, su casa habitación. Para estos efectos,
las autoridades fiscales harán del conocimiento
del contribuyente en su casa habitación, que
cuenta con un plazo de cinco días para acreditar
que su domicilio corresponde a uno de los
supuestos previstos en los incisos a) o b) de
esta fracción . a) Cuando sean residentes en el
país, el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio. b) Si se
trata de establecimientos de personas morales
residentes en el extranjero, dicho
establecimiento en el caso de varios
establecimientos, el local en donde se encuentre
la administración principal del negocio en el
país, o en su defecto el que designen.
PERSONAS FÍSICAS
PERSONAS FÍSICAS
PERSONAS FÍSICAS
PERSONAS MORALES
Cuando los contribuyentes no hayan designado un
domicilio fiscal estando obligados a ello, o
hubieran designado como domicilio fiscal un lugar
distinto al que les corresponda de acuerdo con lo
dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan
manifestado un domicilio ficticio, las
autoridades fiscales podrán practicar diligencias
en cualquier lugar en el que realicen sus
actividades o en el lugar que conforme a este
artículo se considere su domicilio,
indistintamente.
14
CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 9 y
10 del Código Fiscal de la Federación.

• DOMICILIO Y RESIDENCIA.- En el orden jurídico
  mexicano el domicilio se regula en el Código
  Civil El domicilio de las personas es el lugar
  donde residen habitualmente, y a falta de éste,
  el lugar del centro principal de sus negocios en
  ausencia de éstos, el lugar en donde simplemente
  residan y, en su defecto, el lugar donde se
  encontraren. Es decir, el domicilio se vincula
  con un lugar de residencia habitual. La
  manifestación de esta circunstancia de lugar y de
  propósito se vincula con un sitio o espacio en el
  que se instala la residencia para vivir de manera
  constante, con continuidad.

15
CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 11
del Código Fiscal de la Federación.

• Cuando las leyes fiscales establezcan que las
  contribuciones se calcularán por ejercicios
  fiscales, éstos coincidirán con el año de
  calendario.

OPERACIONES DEL CONTRIBUYENTE
09/SEP/04
31/DIC/04
31/DIC/05
31/DIC/06
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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 12
del Código Fiscal de la Federación.

• PLAZOS FIJADOS EN DÍAS
• DÍAS INHÁBILES
• Sábados y Domingos.
• 1º de Enero.
• 1er. Lunes de Febrero (5 Feb).
• 3er. Lunes de Marzo (21 de Mzo).
• 1º y 5º de Mayo.
• 16 de Septiembre
• 3er. Lunes de Nov. (20 Nov).
• 1º de Dic. cada 6 años.
• 25 de Diciembre.
• Vacaciones generales de la SHCP.
• VIERNES
• Se prorrogará el plazo hasta el siguiente día
  hábil, cuando sea viernes el último día en que se
  deba presentar la declaración respectiva, ante
  las instituciones de crédito autorizadas.

• PLAZOS EN PERIODOS
• En los plazos establecidos por periodos y
  aquéllos en que se señale una fecha determinada
  para su extinción se computarán todos los días.
• PLAZOS EN MES O AÑO
• Cuando los plazos se fijen por mes o por año,
  sin especificar que sean de calendario, se
  entenderá que en el primer caso el plazo concluye
  el mismo día del mes de calendario posterior a
  aquél en que se inició y en el segundo, el
  término vencerá el mismo día del siguiente año de
  calendario a aquél en que se inició. En los
  plazos que se fijen por mes o por año cuando no
  exista el mismo día en el mes de calendario
  correspondiente, el término será el primer día
  hábil del siguiente mes de calendario.

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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 12
del Código Fiscal de la Federación.

• PLAZOS EN PERIODOS
• En los plazos establecidos por periodos y
  aquéllos en que se señale una fecha determinada
  para su extinción se computarán todos los días.
• PLAZOS EN MES O AÑO
• Cuando los plazos se fijen por mes o por año,
  sin especificar que sean de calendario, se
  entenderá que en el primer caso el plazo concluye
  el mismo día del mes de calendario posterior a
  aquél en que se inició y en el segundo, el
  término vencerá el mismo día del siguiente año de
  calendario a aquél en que se inició. En los
  plazos que se fijen por mes o por año cuando no
  exista el mismo día en el mes de calendario
  correspondiente, el término será el primer día
  hábil del siguiente mes de calendario.

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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 13
del Código Fiscal de la Federación.

• DÍAS Y HORAS PARA LA PRÁCTICA DE DILIGENCIAS.
• La práctica de diligencias por las autoridades
  fiscales deberá efectuarse en días y horas
  hábiles, que son las comprendidas entre las 730
  y las 1800 horas. Una diligencia de notificación
  iniciada en horas hábiles podrá concluirse en
  hora inhábil sin afectar su validez. Tratándose
  de la verificación de bienes y de mercancías en
  transporte, se considerarán hábiles todos los
  días del año y las 24 horas del día.
• Las autoridades fiscales para la práctica de
  visitas domiciliarias, del procedimiento
  administrativo de ejecución, de notificaciones y
  de embargos precautorios, podrán habilitar los
  días y horas inhábiles, cuando la persona con
  quien se va a practicar la diligencia realice las
  actividades por las que deba pagar contribuciones
  en días u horas inhábiles. También se podrá
  continuar en días u horas inhábiles una
  diligencia iniciada en días y horas hábiles,
  cuando la continuación tenga por objeto el
  aseguramiento de contabilidad o de bienes del
  particular.

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CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 12 y
13 del Código Fiscal de la Federación.

• COMENTARIO.- La habilitación de días y horas
  inhábiles, que hagan las autoridades fiscales
  para la práctica de notificaciones a
  contribuyentes, debe fundamentarse en el artículo
  13 del Código Fiscal de la Federación que norma
  la actividad de dichas autoridades en la práctica
  de algunas diligencias en tanto que en el último
  párrafo del artículo 12 del Código mencionado,
  norma la actividad de los contribuyentes respecto
  de los plazos y períodos que les confieren las
  leyes fiscales para el ejercicio de sus derechos
  o el cumplimiento de sus obligaciones.
• De acuerdo con el artículo 13 del Código Fiscal
  de la Federación, para la práctica de diligencias
  por parte de las autoridades hacendarias, la
  regla general es que se actúe en días y horas
  hábiles y sólo en los dos casos excepcionales
  que se precisan en el párrafo segundo a saber a)
  cuando la visitada realice actividades por las
  que debe pagar contribuciones en días u horas
  inhábiles y b) cuando la continuación de la
  visita tenga por objeto el aseguramiento de
  contabilidad o de bienes del particular se
  pueden habilitar días y horas no hábiles por lo
  que es obligación de los auditores o visitadores
  precisar en el acta relativa, que no se actuó en
  los días inhábiles comprendidos entre la fecha de
  inicio y la de cierre del acta final o, en su
  defecto, que se actuó en ellos por tratarse de
  alguno de los casos de excepción autorizados por
  la ley, lo que deberán especificar.

20
CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 14
del Código Fiscal de la Federación.

• ENAJENACION. Desde el punto de vista jurídico, se
  entiende que hay enajenación, sólo cuando se da
  la transmisión de propiedad, esto es, cuando se
  traspasan los tres elementos jurídicos que
  configuran la propiedad, consistentes en el uso,
  disfrute y disposición, de tal suerte que al
  faltar cualquiera de estos elementos, se habla de
  nudo propietario, por no contar con el dominio
  pleno. Sin embargo, desde el punto de vista
  fiscal, a la enajenación se le ha dado una
  connotación mucho más amplia, al grado de señalar
  que existe enajenación aún cuando no se de la
  transmisión de dominio, lo cual es totalmente
  absurdo en el ámbito del derecho común. El Código
  Fiscal, a efecto de conceptualizar esta figura
  jurídica, y con la finalidad de abarcarla en
  todos sus aspectos, no proporciona propiamente
  una definición, sino que más bien, especifica los
  casos en los cuales no se considera que hay
  enajenación, por lo que de no encontrarse en
  dichos supuestos, siempre se presumirá que existe
  enajenación.

21
CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 14
del Código Fiscal de la Federación.

• CONCEPTOS DE ENAJENACIÓN
• Toda transmisión de propiedad, aun en la que el
  enajenante se reserva el dominio del bien.
• Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a
  favor del acreedor.
• La aportación a una sociedad o asociación.
• La que se realiza mediante el arrendamiento
  financiero.
• La que se realiza a través del fideicomiso, en
  los siguientes casos
• La cesión de los derechos que se tengan sobre los
  bienes afectos al fideicomiso.
• La transmisión de dominio a través de enajenación
  de títulos de crédito o de la cesión de derechos
• La transmisión de derechos de crédito
  relacionados a proveeduría de bienes, de
  servicios o de ambos a través de un contrato de
  factoraje financiero.
• La que se realice mediante fusión o escisión de
  sociedades excepto en los supuestos a que se
  refiere el artículo 14B.

22
CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 14-B
del Código Fiscal de la Federación.
FUSIÓN
NO EXISTE ENAJENACIÓN
ESCISIÓN
23
CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 17-A
del Código Fiscal de la Federación.
INPC del mes anterior al más reciente del periodo
FACTOR DE ACTUALIZACIÓN

INPC del mes anterior al más antiguo del periodo
La actualización a que se refiere este artículo
en ningún caso será deducible ni acreditable.
24
CAPÍTULO I. DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOSArtículo
17-C al 17-J del Código Fiscal de la Federación.
Cuando las disposiciones fiscales obliguen a
presentar documentos estos deberán ser digitales
y contener una FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA del
autor. En los documentos digitales, una firma
electrónica avanzada amparada por un certificado
vigente sustituirá a la firma autógrafa del
firmante, garantizará la integridad del documento
y producirá los mismos efectos que las leyes
otorgan a los documentos con firma autógrafa,
teniendo el mismo valor probatorio. Los
certificados tendrán una vigencia máxima de dos
años, contados a partir de la fecha en que se
hayan expedido. Antes de que concluya el período
de vigencia de un certificado, su titular podrá
solicitar uno nuevo.
25
CAPÍTULO I. DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOSArtículo
17-C al 17-J del Código Fiscal de la Federación.
Los certificados que emita el SAT o las personas
autorizadas, para ser considerados válidos
deberán contener los datos siguientes I. La
mención de que se expiden como tales. II. El
código de identificación único del
certificado.III. La mención de que fue emitido
por el SAT y una dirección electrónica.IV.
Nombre del titular del certificado y su clave del
RFC.V. Período de vigencia del certificado.VI.
La mención de la tecnología empleada en la
creación de la firma electrónica avanzada
contenida en el certificado.VII. La clave
pública del titular del certificado.
26
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 18 del Código Fiscal de
la Federación.

• REQUISITOS DE LAS PROMOCIONES
• Firma por el interesado o por quien esté
  legalmente autorizado para ello, a menos que el
  promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el
  que imprimirá su huella digital.
• Forma Oficial. Cuando no exista, el documento que
  se formule deberá presentarse en el número de
  ejemplares solicitado y tener por lo menos los
  siguientes requisitos
• Constar por escrito.
• El nombre, la denominación o razón social y el
  domicilio fiscal manifestado al RFC, y la clave
  que le correspondió en dicho registro.
• Señalar la autoridad a la que se dirige y el
  propósito de la promoción.
• En su caso, el domicilio para oír y recibir
  notificaciones y el nombre de la persona
  autorizada para recibirlas

27
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 18 del Código Fiscal de
la Federación.

• DERECHO DE PETICIÓN.- En el marco de las
  relaciones jurídico tributarias, encontramos que
  los particulares tienen derecho de promover
  diferentes tipos de instancias ante la autoridad,
  la cual deberá emitir resolución dentro de un
  plazo determinado. Este derecho del contribuyente
  se encuentra contenido en el artículo 8o.
  constitucional que tiende a asegurar un proveído
  sobre lo que se pide y no a que se resuelvan las
  peticiones en determinado sentido, por tanto, una
  autoridad cumple con la obligación que le impone
  este precepto, al dictar un acuerdo, expresado
  por escrito, respecto de la solicitud que se le
  haya hecho, con independencia del sentido y
  términos en que esté concebido. Las autoridades
  fiscales tienen obligación de atender todas las
  promociones que se les presenten y resolverlas en
  un plazo no mayor de tres meses, salvo casos
  especiales, si transcurrido dicho plazo la
  autoridad no resuelve la instancia, se
  considerará una resolución definitiva en sentido
  negativo (negativa ficta).

Especialidad en Fiscal. Derecho Fiscal I
28
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 18-A del Código Fiscal
de la Federación.

• CONSULTAS Y SOLICITUDES DE AUTORIZACIÓN.- En el
  artículo 18 del C.F.F. Se disponen los requisitos
  de las promociones de los contribuyentes ante las
  autoridades fiscales. Adicionalmente, si en
  dichas promociones se formulan consultas,
  solicitudes de autorización o regímenes respecto
  a la metodología utilizada para calcular los
  precios sustantivos de los de transferencia, se
  deberán cumplir con los requisitos del artículo
  18-A C.F.F. De entre los requisitos destaca el
  relativo a la mención del monto de la operación
  objeto de la promoción y la descripción de las
  razones de negocio involucradas. También se
  deberá indicar si los hechos o circunstancias
  sobre los que versa la promoción han sido
  planteados ya ante una autoridad fiscal distinta
  o ante autoridades administrativas o judiciales
  y, en su caso, deberá revelarse el sentido de la
  resolución pronunciada por ellas.

Especialidad en Fiscal. Derecho Fiscal I
29
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 18-B del Código Fiscal
de la Federación.

• PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE
• La protección y defensa de los derechos e
  intereses de los contribuyentes en materia fiscal
  y administrativa estará a cargo de la
  Procuraduría de la Defensa del Contribuyente,
  correspondiéndole la asesoría, representación y
  defensa de los contribuyentes que soliciten su
  intervención, en todo tipo de asuntos emitidos
  por autoridades administrativas y organismos
  federales descentralizados, así como
  determinaciones de autoridades fiscales y de
  organismos fiscales autónomos de orden federal.
• Aunque había sido aprobada el día 26 de abril de
  2006 por el Poder Legislativo, es hasta el 4 de
  septiembre de ese mismo año cuando es publicada
  en el Diario Oficial de la Federación la Ley
  Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del
  Contribuyente.
• La Prodeco se constituye como un organismo
  público descentralizado, no sectorizado, con
  personalidad jurídica y patrimonio propios, con
  autonomía técnica, funcional y de gestión.

30
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 18-B del Código Fiscal
de la Federación.

• PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE
• PRESTACIÓN DE SERVICIOS
• En esta Ley se establece que los servicios que
  preste se realizarán de la siguiente manera
• Serán gratuitos
• Se llevarán a cabo bajo los principios de
  probidad, honradez y profesionalismo
• Tratándose de la presentación de la interposición
  de recursos administrativos y ante el Tribunal
  Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
  (TFJFA), únicamente se proporcionarán cuando el
  monto del asunto no exceda de 532,936.50
  (Cantidad vigente en 2006).
• Se prestarán exclusivamente a petición de parte
  interesada
• Entrada en funciones en Enero 2007.

31
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 19 del Código Fiscal de
la Federación.
GESTIÓN DE NEGOCIOS

• En ningún trámite administrativo se admitirá la
  gestión de negocios. La representación de las
  personas físicas o morales ante las autoridades
  fiscales se hará mediante escritura pública o
  mediante carta poder firmada ante dos testigos y
  ratificadas las firmas del otorgante y testigos
  ante las autoridades fiscales, notario o
  fedatario público.

32
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 20 del Código Fiscal de
la Federación.

• Orden de aplicación de los pagos
• Los pagos que se hagan se aplicarán a los
  créditos más antiguos siempre que se trate de la
  misma contribución, y antes de al adeudo
  principal, a los accesorios en el siguiente
  orden
• I.- Gastos de ejecución.
• II.- Recargos.
• III.- Multas.
• IV.- La indemnización a que se refiere el séptimo
  párrafo del artículo 21 de este Código.

Etc...
GASTOS DE EJECUCIÓN (Más recientes)
CONTRIBUCIÓN (Más antigua)
MULTAS (Más antiguas)
RECARGOS (Más antiguos)
GASTOS DE EJECUCIÓN (Más antiguos)
Especialidad en Fiscal. Derecho Fiscal I
33
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 20 del Código Fiscal de
la Federación.

• ADEUDOS FISCALES. PAGO DE. INTERPRETACIÓN DEL
  ARTICULO 20 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.-
  Una objetiva interpretación del artículo 20 del
  Código Tributario Federal en relación con los
  demás preceptos aplicables, tratándose de pagos
  que se hagan por concepto de adeudos fiscales y
  de diversos créditos correspondientes a una misma
  contribución, nos lleva a la conclusión de que
  dichos pagos se deberán aplicar primeramente, al
  crédito más antiguo, entendiéndose por éste,
  tanto la suerte principal como sus accesorios,
  debiendo cubrirse primero éstos en su integridad
  el remanente, si existe, se deberá aplicar a los
  accesorios de la suerte principal más antigua y
  así sucesivamente en el orden de antigüedad
  decreciente de los siguientes créditos hasta su
  total liquidación, ya que de no hacerlo así y
  proceder a satisfacer en primer término todos los
  accesorios y sólo si existe remanente abonarlo a
  la suerte principal más antigua, tal proceder
  resulta inequitativo para el deudor en razón de
  que, mientras sus enteros se apliquen
  exclusivamente a los recargos generados por los
  créditos, sin aplicarse cantidad alguna a la
  suerte principal del crédito, seguirá generando
  recargos en forma ilimitada, creando con esto
  incertidumbre en las obligaciones tributarias
  vulnerando así el principio de seguridad jurídica
  de los actos administrativos.
• CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
  ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO
• Amparo directo 2104/88. Afianzadora Cossío, S.A.
  2 de febrero de 1989. Unanimidad de votos.
  Ponente Hilario Bárcenas Chávez. Secretario
  Fernando A. Ortiz Cruz.
• INFORME 1989. TERCERA PARTE. TRIBUNALES
  COLEGIADOS. PAG. 140.

34
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 20 del Código Fiscal de
la Federación.
PAGOS MEDIANTE TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA

• Se aceptará y en algunos casos se obligar a
  efectuar el pago de sus contribuciones mediante
  transferencia electrónica de fondos a favor de la
  Tesorería de la Federación, de conformidad con
  las reglas de carácter general que al efecto
  expida la SAT. La citada dependencia podrá
  autorizar a otros contribuyentes a efectuar el
  pago de sus contribuciones mediante transferencia
  electrónica de fondos.

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CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 20-BIS del Código Fiscal
de la Federación.

• INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR. El
  segundo párrafo del artículo 20 del Código Fiscal
  de la Federación, al disponer que deberá
  aplicarse el Indice Nacional de Precios al
  Consumidor calculado por el Banco de México para
  determinar las contribuciones y sus accesorios,
  en los casos en que las leyes fiscales así lo
  establezcan, viola la garantía de legalidad
  tributaria consagrada en el artículo 31, fracción
  IV, constitucional, porque no precisa los
  componentes, bases, criterios o reglas que
  deberán considerarse para formular el citado
  índice, sino que deja en manos del Banco de
  México la determinación de uno de los elementos
  que los contribuyentes deben considerar para
  calcular la base gravable, con lo cual se
  quebranta la garantía ya citada que busca
  salvaguardar a los particulares de la actuación
  caprichosa de autoridades u órganos distintos del
  legislador, sin que obste a esta conclusión que
  el índice de que se trata puede ser un
  instrumento de medición económica confiable, por
  cuanto su elaboración se halla encomendada a un
  organismo capacitado técnicamente para detectar
  las variaciones inflacionarias, pues lo cierto es
  que la Constitución exige que sea precisamente el
  legislador y no otro órgano u organismo diverso,
  quien precise todos los elementos de la
  contribución.

36
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 21 del Código Fiscal de
la Federación.

• Actualización de contribuciones o
  aprovechamientos omitidos. Cálculo de recargos.
• Recargos hasta por 5 años. Conceptos que no los
  causan.
• Recargos. Garantía de obligaciones a cargo de
  terceros.
• Recargos sobre diferencias.
• Los recargos se causan por mes o fracción.
• Diferencias en recargos.
• Indemnización sobre cheques no pagados.
• Recargos sobre autorización de pago en
  parcialidades.
• Recargos de aprovechamientos. Excepciones.
• No hay liberación de actualizaciones ni
  condonación de recargos.

37
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 21 del Código Fiscal de
la Federación.

• RECARGOS. En términos del artículo 21 del Código
  Fiscal de la Federación, los recargos son
  créditos accesorios de uno principal que les da
  base y sustento, y surgen al terreno legal en
  cuanto un contribuyente no cumple puntualmente
  con la prestación a que está obligado
  constituyen a la vez una indemnización al Fisco,
  al privársele de los ingresos que oportunamente
  debe percibir. En esta tesitura, debe estimarse
  que el pago de recargos se encuentra condicionado
  a dos hechos el primero, el entero del impuesto
  posteriormente a la fecha que la ley establece
  con cargo al contribuyente y, segundo, que el
  pago extemporáneo cause al Fisco un perjuicio
  económico, perjuicio que debe resarcirse mediante
  el pago de los recargos respectivos así, si lo
  legal es partir de la base que para que existan
  los accesorios legales llamados recargos, es
  esencial que exista un crédito primario que no se
  pague oportunamente, en buena lógica jurídica al
  no existir el crédito principal, menos aún puede
  existir su accesorio, ya que no hay base ni
  elemento que lo sustente.

Especialidad en Fiscal. Derecho Fiscal I
38
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 22 del Código Fiscal de
la Federación.

• DEVOLUCIÓN
• DE CONTRIBUCIONES.
• Las autoridades fiscales están obligadas a
  devolver las cantidades pagadas indebidamente y
  las que procedan de conformidad con las leyes
  fiscales.

Especialidad en Fiscal. Derecho Fiscal I
39
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 23 del Código Fiscal de
la Federación.

• COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES.
• Definición de Compensación. I. (Del latín,
  compensatio-nis acción y efecto de compensar
  compensar compensare , de cum , con y pensare ,
  pesar). Una de las formas de extinguir
  obligaciones. Es el balance entre dos
  obligaciones que se extinguen recíprocamente si
  ambas son de igual valor, o sólo hasta donde
  alcance la menor, si son de valores diferentes.
• De la anterior definición se tiene que
  compensación es una forma de extinguir
  obligaciones, en este caso, obligaciones fiscales
  de pago de impuestos, cuando se está en presencia
  de obligaciones recíprocas es decir, cuando un
  contribuyente tiene un impuesto a su cargo, y a
  la vez tiene una cantidad que la autoridad le
  adeuda (saldo a favor).

Especialidad en Fiscal. Derecho Fiscal I
40
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 23 del Código Fiscal de
la Federación.

• COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES.
• Hasta el 30 de junio de 2004, los contribuyentes
  tenían el derecho de compensar los saldos de
  impuesto a su favor, siempre que ambas cantidades
  derivaran de una misma contribución, incluyendo
  sus accesorios.
• Por su parte, la autoridad emitía reglas que
  permitían la compensación de ciertos impuestos de
  distinta naturaleza, siempre que el contribuyente
  cumpliera con una serie de requisitos.
• A partir de julio de 2004, se reforma el citado
  artículo otorgando a los contribuyentes el
  derecho a disminuir los saldos que tenga a su
  favor contra las cantidades que le resulten a
  pagar, aún cuando se trate de distintos
  impuestos, mecanismo al que se le ha denominado
  Compensación Universal.

Especialidad en Fiscal. Derecho Fiscal I
41
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 26 del Código Fiscal de
la Federación.

• RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.- Los sujetos pasivos
  de la obligación tributaria se clasifican en
  directos e indirectos, atendiendo a la persona
  que causa el impuesto y que por tanto está
  obligada a pagarlo, los sujetos indirectos son lo
  que si bien no causan el impuesto la ley les
  impone la obligación de pagarlo por cuenta del
  responsable directo, en su carácter de retenedor.
  Ahora bien, existen obligados solidarios, que son
  aquellas personas que en virtud de haber
  establecido una determinada relación de tipo
  jurídico con el sujeto pasivo directo, por
  disposición expresa de la ley tributaria
  aplicable, adquiere la obligación de cubrir un
  tributo originalmente a cargo del anterior, por
  ejemplo, las personas obligadas a retener
  impuesto sobre la renta.

42
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 26 del Código Fiscal de
la Federación.

• RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
• El sujeto obligado por sustitución podemos
  definirlo como aquella persona que se encuentra
  facultada para autorizar, aprobar o dar fe
  respecto de un acto jurídico generador de
  tributos que la ley hace responsable de su pago
  bajo determinadas circunstancias. Quedan
  comprendidos dentro de esta categoría, los
  funcionarios públicos, magistrados, notarios,
  retenedores, recaudadores, etc. El sujeto
  obligado por Garantía es aquel que
  voluntariamente afecta una propiedad u otorga una
  fianza, con el objeto de responder ante el Fisco,
  a nombre y por cuenta del sujeto pasivo directo.
• La responsabilidad objetiva se presenta cuando el
  adquirente de un bien o de una negociación debe
  responder por disposición dela ley como sujeto
  pasivo obligado directo de las contribuciones o
  tributos que haya dejado insolutos el propietario
  anterior y que graven a dicho bien o negociación.

43
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 26 del Código Fiscal de
la Federación.
TIPOS DE RESPONSABILIDAD

• TIPOS
• Obligados Solidarios
• Obligados por
• Sustitución
• Obligados por Garantía
• Obligados por Responsabilidad Objetiva

SUJETO PASIVO DIRECTO
SUJETO PASIVO INDIRECTO
PAGO DE CONTRIBUCIONES
44
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 26 del Código Fiscal de
la Federación.

• Son responsables solidarios con los
  contribuyentes
• I.- Los retenedores y recaudadores.
• II.- Quienes deben efectuar pagos provisionales
  por terceros.
• III.- Liquidadores y síndicos y los Directores,
  gerentes o administradores.
• IV.- Adquirentes de negociaciones.
• V.- Representantes de personas no residentes en
  el país.
• VI.- Patria potestad o tutela.
• VII.- Legatarios y donatarios.
• VIII.- Responsables voluntarios.
• IX.- Otorgantes de garantías del interés fiscal.
• X.- Socios o accionistas.
• XI.- Sociedades que no comprueban la retención
  de impuesto sobre la renta.
• XII.- Sociedades escindidas.
• XIII.- Responsabilidad de quienes tengan
  establecimiento permanente en el país.
• XIV.- Servicios subordinados o independientes de
  extranjeros.
• XV.- Tiempo compartido
• XVI.- Derogada.
• XVII.- Asociados de la Asociación el
  Participación.

45
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 26-A del Código Fiscal
de la Federación.

• Los contribuyentes obligados al pago del
  impuesto sobre la renta en los términos del
  Título IV, Capítulo II, Sección I, II y III de la
  Ley del Impuesto sobre la Renta, serán
  responsables por las contribuciones que se
  hubieran causado en relación con sus actividades
  empresariales hasta por un monto que no exceda
  del valor de los activos afectos a dicha
  actividad, y siempre que cumplan con todas las
  obligaciones a que se refieren los artículos 133,
  134 y 139 del ordenamiento antes citado.

PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL
46
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 27 del Código Fiscal de
la Federación.

• DEBAN PRESENTAR
• DECLARACIONES
• PERIÓDICAS

SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN

• ESTÉN OBLIGADAS A
• EXPEDIR
• COMPROBANTES

PERSONAS FÍSICAS O MORALES QUE

• SOCIOS Y ACCIONISTAS
• DE PERSONAS MORALES

Podrá efectuarse la inscripción al R.F.C. a
través de fedatario público.
47
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 27 del Código Fiscal de
la Federación.
48
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 27 del Código Fiscal de
la Federación.
La solicitud o los avisos surtirán sus efectos a
partir de la fecha en que sean presentados.
49
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 28 del Código Fiscal de
la Federación.

• CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES
• En los casos en que las demás disposiciones de
  este Código hagan referencia a la contabilidad,
  se entenderá que la misma se integra por los
  sistemas y registros contables a que se refiere
  la fracción I de este artículo, por los papeles
  de trabajo, registros, cuentas especiales, libros
  y registros sociales señalados en el párrafo
  precedente, por los equipos y sistemas
  electrónicos de registro fiscal y sus registros,
  por las máquinas registradoras de comprobación
  fiscal y sus registros, así como por la
  documentación comprobatoria de los asientos
  respectivos y los comprobantes de haber cumplido
  con las disposiciones fiscales.

50
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 28 del Código Fiscal de
la Federación.

• CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES
• REFORMA 2006
• Los contribuyentes podrán procesar a través de
  medios electrónicos, datos e información de su
  contabilidad en lugar distinto a su domicilio
  fiscal, sin que por ello se considere que se
  lleva la contabilidad fuera del domicilio
  mencionado.

51
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 29 del Código Fiscal de
la Federación.

• OBLIGACIONES RELATIVAS A LA EXPEDICIÓN DE
  COMPROBANTES
• Obligación de expedir comprobantes con requisitos
  del art. 29-A.
• Los comprobantes se deben imprimir en
  establecimientos autorizados.
• Obligación de verificar los datos de quien expide
  el comprobante.
• Obligación de verificar los datos de la persona a
  favor de quien se expide.
• No existe la obligación de verificar los datos si
  las operaciones se realizan con el público en
  general.
• Obligación de los contribuyentes con local fijo
  de expedir comprobantes por sus ventas al público
  en general conforme al CFF y su Reglamento.
• Obligaciones relacionadas con los equipos y
  sistemas de registro fiscal.
• La SHCP llevará un registro de contribuyentes que
  deben tener equipos y sistemas electrónicos de
  registro fiscal.
• El comprobante que se expida deberá señalar en
  forma expresa si el pago de la contraprestación
  que ampara se hace en una sola exhibición o en
  parcialidades.

52
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 29-A del Código Fiscal
de la Federación.

• REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
• I.- Contener impreso el nombre, denominación o
  razón social, domicilio fiscal y clave del RFC de
  quien los expida.
• II.- Contener impreso el número de folio.
• III.- Lugar y fecha de expedición.
• IV.- Clave del RFC de la persona a favor de quien
  se expida.
• V.- Cantidad y clase de mercancías o descripción
  del servicio.
• VI.- Valor unitario consignado en número e
  importe total consignado en número o letra, así
  como el monto de los impuestos que en los
  términos de las disposiciones fiscales deban
  trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en
  su caso. (REFORMA 2006)
• VII.- Número y fecha del documento aduanero, así
  como la aduana por la cual se realizó la
  importación, tratándose de ventas de primera mano
  de mercancías de importación.
• VIll.- Fecha de impresión y datos de
  identificación del impresor autorizado.

53
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 29-A del Código Fiscal
de la Federación.

• CADUCIDAD DE LOS COMPROBANTES
• Los comprobantes a que se refiere este artículo
  podrán ser utilizados por el contribuyente en un
  plazo máximo de dos años, contados a partir de su
  fecha de impresión. Transcurrido dicho plazo sin
  haber sido utilizados, los mismos deberán
  cancelarse en los términos que señala el
  Reglamento de este Código. La vigencia para la
  utilización de los comprobantes, deberá señalarse
  expresamente en los mismos.
• OPCIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DIGITALES

54
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 29-B del Código Fiscal
de la Federación.

• DOCUMENTACIÓN QUE DEBE ACOMPAÑAR A LAS
  MERCANCÍAS TRANSPORTADAS POR EL TERRITORIO
  NACIONAL

29-C EL ORIGINAL DEL ESTADO DE CUENTA BANCARIO
COMO OPERACIÓN PARA SER CONSIDERADO COMO
COMPROBANTE FISCAL
55
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 31 del Código Fiscal de
la Federación.

• Formularios solicitudes, declaraciones, avisos,
  constancias o documentos. Código de barras.
• Declaraciones a través de medios electrónicos o
  formas aprobadas.
• Escrito a falta de formularios.
• Declaraciones provisionales y en ceros.
• Casos en los que no se presentarán las
  declaraciones de pago provisional.
• Declaraciones, avisos y documentos de residentes
  en el extranjero.
• Presentación de declaraciones, avisos y
  documentos. Envío por servicio postal.
• Recepción sin objeciones de declaraciones, avisos
  y documentos. Casos de rechazo.
• Diferentes contribuciones en una sola declaración
  y se omita el pago de alguna.
• Solicitud o aviso complementario.
• Declaraciones. Plazo para presentarlas.

56
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 32 del Código Fiscal de
la Federación.

• Las declaraciones que presenten los
  contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán
  modificar por el propio contribuyente hasta en
  tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado
  el ejercicio de las facultades de comprobación.
  En los siguientes casos no operará la anterior
  limitación
• Aumento de ingresos
• Disminución de deducciones o cantidades
  acreditables
• Dictamen por contador público independiente
• Presentación de la declaración por disposición
  expresa de la ley
• Lo dispuesto en este precepto no limita las
  facultades de comprobación de las autoridades
  fiscales.
• La modificación de las declaraciones a que se
  refiere este artículo, se efectuará mediante la
  presentación de declaración complementaria que
  modifique los datos de la original.

57
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 32 del Código Fiscal de
la Federación.

• Declaración complementaria iniciado el ejerc. de
  facultades de comprobac.
• Iniciado el ejercicio de facultades de
  comprobación, únicamente se podrá presentar
  declaración complementaria en las formas
  especiales a que se refieren los artículos 46, 48
  y 76, según proceda, debiendo pagarse las multas
  que establece el citado artículo 76.
• Complementarias por la parte consentida del
  crédito
• Se presentará declaración complementaria
  conforme a lo previsto por el quinto párrafo del
  artículo 144 de este Código, caso en el cual se
  pagará la multa que corresponda, calculada sobre
  la parte consentida de la resolución y disminuida
  en los términos del artículo 77, fracción II,
  inciso b) del mismo.
• Recargos en declaraciones complementarias
• Si en la declaración complementaria se determina
  que el pago efectuado fue menor al que
  correspondía, los recargos se computarán sobre la
  diferencia, en los términos del artículo 21 de
  este Código, a partir de la fecha en que se debió
  hacer el pago.

58
CAPÍTULO II. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES Artículo 32-A del Código Fiscal
de la Federación.

• QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A DICTAMINARSE
• Las personas físicas con actividades
  empresariales y las personas morales que se
  encuentran en alguno de los supuestos
• Ingresos por más de 30,470,980.00. Activos por
  más de 60,941,970.00 o mínimo 300 trabajadores.
  (cantidades actualizables)
• Personas autorizadas para recibir donativos.
  Dictamen simplificado.
• Sociedades que se fusionen o escindan.
• Obligación de dictaminar en caso de liquidación.
• Las entidades de la administración pública
  federal.