NORMAS DE INFORMACI

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NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA SERIE A
EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ
G eduardo_at_enriquezg.com
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NIF A-5ELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
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OBJETIVO Y CONTENIDO DE LA NIF A-5

• Define los elementos básicos que conforman los
  estados financieros.
• Uniforma los criterios en la elaboración,
  análisis e interpretación, por parte de los
  usuarios generales de la información financiera.

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ELEMENTOS BASICOS
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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERAL

• Activo recurso controlado por una entidad,
  identificado, cuantificado en términos
  monetarios, del que se esperan fundadamente
  beneficios económicos futuros y derivado de
  operaciones ocurridas en el pasado, que han
  afectado económicamente a dicha entidad.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERAL Elementos de
la definición - Activo

• Recurso controlado por una entidad
• La entidad tiene el derecho de obtener para sí
  los beneficios económicos del activo.
• Identificado
• Pueden determinarse los beneficios económicos
  que generará a la entidad.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERAL Elementos de
la definición - Activo

• Cuantificado en términos monetarios debe
  cuantificarse confiablemente en términos
  monetarios.
• Beneficios económicos futuros
• Potencial de un activo para impactar
  favorablemente a los flujos de efectivo de la
  entidad, siendo ésta la característica
  fundamental de un activo.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERAL Elementos de
la definición - Activo

• Derivado de operaciones ocurridas en el pasado
• Debe reconocerse como consecuencia de
  transacciones, transformaciones internas y de
  otros eventos, ocurridos en el pasado y que ya
  han afectado económicamente a la entidad.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERAL
Consideraciones adicionales - Activo

• No todos los activos generan costo existen las
  donaciones.
• No todos los activos están asociados a derechos
  de propiedad se reconocen por sustancia
  económica.
• Cuando un activo pierde su capacidad de generar
  beneficios económicos futuros, debe disminuirse o
  eliminarse.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERAL
Consideraciones adicionales - Activo

• Estimaciones
• Representan la disminución del valor de un
  activo cuya cuantía o fecha de ocurrencia son
  inciertas, pero se reconocen cuando es probable
  que exista dicha disminución.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERAL
Consideraciones adicionales - Activo
Activo contingente Es el que surge a raíz de
sucesos pasados, cuya posible existencia ha de
ser confirmada solo por la ocurrencia o, en su
caso, por la falta de ocurrencia de uno o más
eventos inciertos en el futuro que no controla la
entidad por estas características, no se
reconoce contablemente.
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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERAL

• Pasivo
• Obligación presente de la entidad, virtualmente
  ineludible, identificada, cuantificada en
  términos monetarios y que representa una
  disminución futura de beneficios económicos,
  derivada de operaciones ocurridas en el pasado,
  que han afectado económicamente a dicha entidad.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERALElementos de
la definición - Pasivo

• Obligación presente
• Es una exigencia económica identificada en el
  momento actual, de cumplir en el futuro con una
  responsabilidad adquirida.
• Virtualmente ineludible
• Existe la probabilidad, aunque no la certeza
  absoluta, de dar cumplimiento a la obligación.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERAL Elementos de
la definición - Pasivo

• Identificada
• Puede identificarse la salida de recursos que
  generará a la entidad, por lo que debe tener un
  propósito definido.
• Cuantificada en términos monetarios
• Debe cuantificarse confiablemente en términos
  monetarios.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERALElementos de
la definición - Pasivo

• Disminución futura de beneficios económicos
• Representa la probable salida de recursos de
  la entidad, para dar cumplimiento a la
  obligación.
• Derivada de operaciones ocurridas en el pasado
• Debe reconocerse como consecuencia de
  operaciones pasadas que ya han afectado
  económicamente a la entidad.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERALConsideracione
s adicionales - Pasivo

• Provisiones
• Son pasivos cuya cuantía o fecha de
  vencimiento son inciertas, pero se reconocen
  cuando es probable que ocurra la salida de
  beneficios económicos.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERALConsideracione
s adicionales - Pasivo

• Pasivo Contingente
• Surge a raíz de sucesos pasados, cuya posible
  existencia ha de ser confirmada sólo por la
  ocurrencia o, en su caso, por la falta de
  ocurrencia de uno o mas eventos inciertos en el
  futuro que no controla la entidad, por estas
  características, no se reconoce contablemente.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERAL

• Capital contable para lucrativas
• y
• Patrimonio contable para no lucrativas
• Valor residual de los activos de la entidad,
  una vez deducidos todos sus pasivos.

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Tipos de capital contable
ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERAL

• Contribuido aportaciones de los propietarios de
  la entidad (no incluye donaciones).
• Ganado Utilidades o pérdidas acumuladas más
  reservas creadas.

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ELEMENTOS BASICOS BALANCE GENERAL
Tipos de patrimonio contable

• Restringido permanentemente su uso por parte de
  la entidad está limitado por disposición de los
  patrocinadores, la cual que no expira en el
  tiempo.
• Restringido temporalmente su uso por parte de
  la entidad está limitado por disposición de los
  patrocinadores, la cual expira en algún momento.
• No restringido no tiene restricciones de los
  patrocinadores para su uso.

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE RESULTADOS Y DE
ACTIVIDADES

• Ingreso
• Incremento de los activos o decremento de los
  pasivos de una entidad, durante un periodo
  contable, con impacto favorable en la utilidad o
  pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en
  el patrimonio contable.

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ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE RESULTADOS Y DE
ACTIVIDADES

• Tipos de ingreso
• Ordinarios operaciones usuales, es decir,
  propias del giro de la entidad, ya sean
  frecuentes o no.
• No ordinarios operaciones inusuales, es
  decir, no propias del giro de la entidad, ya sean
  frecuentes o no.

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE RESULTADOS Y DE
ACTIVIDADES

• Costo y gasto
• Decremento de los activos o incremento de los
  pasivos de una entidad, durante un periodo
  contable, con la intención de generar ingresos y
  con un impacto desfavorable en la utilidad o
  pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en
  el patrimonio contable.
• El término costo es un tipo de gasto que se
  deriva de activos expirados pe. Costo de
  ventas, costo por venta de activo fijo, etc.

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE RESULTADOS Y DE
ACTIVIDADES

• Tipos de costo y gasto
• Ordinarios operaciones usuales, es decir,
  propias del giro de la entidad, ya sean
  frecuentes o no.
• No ordinarios operaciones inusuales, es
  decir, no propias del giro de la entidad, ya sean
  frecuentes o no.

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ELEMENTOS BASICOS- ESTADO DE RESULTADOS Y DE
ACTIVIDADES

• Utilidad o perdida neta
• Valor residual de los ingresos de una entidad
  lucrativa, después de disminuir sus costos y
  gastos relativos, durante un periodo contable.
• Cambio neto en el patrimonio contable
• Modificación del patrimonio contable de una
  entidad no lucrativa, durante un periodo
  contable, derivada de sus ingresos, costos y
  gastos, así como por las contribuciones
  patrimoniales recibidas.

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE VARIACIONES EN EL
CAPITAL CONTABLE

• Movimientos de propietarios
• Cambios al capital contable de una entidad,
  durante un periodo contable, derivados de las
  decisiones de sus propietarios en relación con su
  inversión en dicha entidad
• Aportaciones de capital,
• Re-embolso de capital,
• Decreto de dividendos,
• Capitalizaciones de capital contribuido,
• Capitalizaciones de utilidades integrales y
• Capitalizaciones de reservas creadas

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE VARIACIONES EN EL
CAPITAL CONTABLE

• Creación de reservas
• Segregación de las utilidades netas acumuladas de
  la entidad, con fines específicos y creadas por
  disposiciones de sus propietarios.
  

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE VARIACIONES EN EL
CAPITAL CONTABLE

• Utilidad o pérdida integral
• Cambio del capital ganado de una entidad
  lucrativa, durante un periodo contable, derivado
  de la utilidad o pérdida neta, más otras partidas
  integrales,

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE VARIACIONES EN EL
CAPITAL CONTABLE

• Partidas integrales
• Son ingresos, costos o gastos, que por
  disposición de alguna NIF particular, están
  reconocidos como un elemento separado en el
  capital contable y no como parte de las
  utilidades acumuladas, debido a que
• Su realización se prevé a mediano plazo/largo
  plazo
• Existe riesgo de no realizarse plenamente
• Al momento de su realización, deben enviarse
  al estado de resultados.

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

• Origen de recursos
• Aumento de efectivo, durante un periodo contable,
  provocado por la disminución de cualquier otro
  activo distinto al efectivo, el incremento de
  pasivos, o por el incremento al capital contable
  o patrimonio contable, por parte de los
  propietarios o patrocinadores de una entidad.
  

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• Aplicación de recursos
• Disminución de efectivo, durante un periodo
  contable, provocado por el incremento de
  cualquier otro activo distinto al efectivo, la
  disminución del capital contable por parte de los
  propietarios de una entidad.

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• Tipos de origen y aplicación de recursos
• De operación
• De inversión
• De financiamiento

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• Recursos de operación
• Son los relacionados con las actividades que
  representan la principal fuente de ingresos para
  la entidad.

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• Recursos de inversión
• Son los que se destinan a la adquisición de
  activos de larga duración o, en su caso, se
  obtienen de la disposición de los mismos.
  

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ELEMENTOS BASICOSESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• Recursos de financiamiento
• Son los que se obtienen o aplican como
  consecuencia de transacciones con acreedores
  financieros, o en su caso, con los propietarios
  de una entidad.

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