Desaf

1
Desafíos para mejorar solvencia y equidad de los
sistemas tributarios latinoamericanos

• Oscar Cetrángolo
• CEPAL (Oficina de Buenos Aires)
• LA REFORMA TRIBUTARIA EN LOS ESTADOS MODERNOS
• Ministerio de Hacienda Unión Europea
• Asunción, Paraguay, 21 y 22 de marzo de 2011

2
Argumento

1. Caracterización de América Latina como una región
   de baja carga tributaria y la mayor desigualdad
   distributiva
2. Heterogeneidad en el nivel de carga en los países
   de la región
3. Estructura tributaria e impacto distributivo
4. Dificultades para aumentar la importancia de la
   imposición directa
5. Evasión tributaria, solvencia y equidad
6. Reflexiones finales

3
Argumento

1. Caracterización de América Latina como una región
   de baja carga tributaria y la mayor desigualdad
   distributiva
2. Heterogeneidad en el nivel de carga en los países
   de la región
3. Estructura tributaria e impacto distributivo
4. Dificultades para aumentar la importancia de la
   imposición directa
5. Evasión tributaria, solvencia y equidad
6. Reflexiones finales

4
América Latina es la región con mayor desigualdad
de ingresos
5
Además de ser la más desigual, es una de las que
dispone de menor financiamiento tributario
6
Presión tributaria y PIB en América Latina y OECD

7
Democracia y descentralización comparativo
América Latina y Europa
Fuente Elaboración propia en base a datos de
Freedom house, CEPALSTAT y OCDE
8
Democracia y descentralización comparativo
América Latina y Europa
Fuente Elaboración propia en base a datos de
Freedom house, CEPALSTAT y OCDE
9
Democracia y descentralización comparativo
América Latina y Europa
Fuente Elaboración propia en base a datos de
Freedom house, CEPALSTAT y OCDE
10
En las últimas dos décadas, algunos países
aumentaron la desigualdad, a pesar de tener mayor
recaudación
11
Sólo Venezuela y México lograron mejoras
distributivas, pese a contar con menos recursos
tributarios
12
El resto, logró mejoras distributivas con mayor
carga tributaria
13
Efectos de la política tributaria sobre la
distribución del ingreso en América Latina
14
Argumento

1. Caracterización de América Latina como una región
   de baja carga tributaria y la mayor desigualdad
   distributiva
2. Heterogeneidad en el nivel de carga en los países
   de la región
3. Estructura tributaria e impacto distributivo
4. Dificultades para aumentar la importancia de la
   imposición directa
5. Evasión tributaria, solvencia y equidad
6. Reflexiones finales

15
Muchos países de la región cuentan con recursos
no tributarios de importancia.Composición de los
Ingresos Corrientes Año 2008
16
Además el nivel de la carga tributaria y su
evolución es distinta entre países (incluye
Seguridad Social)PTm AL Presión Tributaria
media simple de la región
20
PTm AL
- 20
17
Carga Tributaria Efectiva y Potencial (dado el
nivel de desarrollo económico) en países de
América Latina(como porcentaje del PIB) -
Promedio 2007-2008
18
Argumento

1. Caracterización de América Latina como una región
   de baja carga tributaria y la mayor desigualdad
   distributiva
2. Heterogeneidad en el nivel de carga en los países
   de la región
3. Estructura tributaria e impacto distributivo
4. Dificultades para aumentar la importancia de la
   imposición directa
5. Evasión tributaria, solvencia y equidad
6. Reflexiones finales

19
Evolución de la estructura tributaria en América
Latina(en porcentajes del total recaudado)
20
Estructura Tributaria en América Latina
(promedio)Años 1990 y 2008.
21
Estructura de los ingresos tributarios en América
Latina por grupo de países. Año 2008
22
Nivel y estructura tributaria de los países del
MERCOSURAño 2008 - (en porcentajes del PIB)
23
Nivel y estructura tributaria de los países del
MERCOSURAño 2008 - (en porcentajes del total
recaudado)
24
Estructura porcentual de la tributación en
América Latina
25
La recaudación generada por las contribuciones a
la seguridad social varía notablemente entre los
países de la región (2008)
26
Argumento

1. Caracterización de América Latina como una región
   de baja carga tributaria y la mayor desigualdad
   distributiva
2. Heterogeneidad en el nivel de carga en los países
   de la región
3. Estructura tributaria e impacto distributivo
4. Dificultades para aumentar la importancia de la
   imposición directa
5. Evasión tributaria, solvencia y equidad
6. Reflexiones finales

27
Desigualdad e imposición sobre la renta en
América Latina y OECD

28
América Latina Evolución de la recaudación del
impuesto a la renta (incluye ganancias de capital)
29
América Latina no sólo recauda poco impuesto a la
renta, sino que además está concentrado en las
empresas
30
América Latina no sólo recauda poco impuesto a la
renta, sino que además está concentrado en las
empresas
31
(No Transcript)
32
(No Transcript)
33
Alícuotas del Impuesto a la Renta y del IVA en
América Latina (2009)
34
Comparación internacional de la estructura del
impuesto a la renta
35
Tratamiento de las principales rentas financieras
a nivel de las personas físicas
36
Impuesto a la renta de los no residentes
37
Tratados de doble imposición firmados por los
países de América Latina
Países Nº tratados Nº tratados Nº tratados Firmados con países
Países Total Latam Resto Firmados con países
México 34 4 30 Alemania, Austria, Australia, Bélgica, Brasil, Canadá, Chile, China, Corea, Dinamarca, Ecuador, España, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Grecia, Indonesia, Irlanda, Israel, Italia, Japón, Luxemburgo, Noruega, Países Bajos, Polonia, Portugal, Rep. Checa, Reino Unido, Rumania, Rusia, Singapur, Suecia, Suiza y Venezuela
Brasil 30 5 25 Alemania, Argentina, Austria, Bélgica, Canadá, Chile, China, Corea, Dinamarca, Ecuador, España, Filipinas, Finlandia, Francia, Hungría, India, Israel, Italia, Japón, Luxemburgo, México, Noruega, Países Bajos, Portugal, Rep. Checa, Rep. de Eslovaquia, Rusia, Suecia, Ucrania y Venezuela
Venezuela 20 6 14 Alemania, Barbados, Bélgica, Bolivia, Canadá, Colombia, Dinamarca, Ecuador, Estados Unidos, Francia, Indonesia, Italia, Noruega, Perú, Portugal, Reino Unido, Rep. Checa, Suecia, Suiza, Trinidad y Tobago
Chile 20 5 15 Argentina, Brasil, Canadá, Corea, Croacia, Ecuador, España, Irlanda, Malasia, México, Noruega, Nueva Zelanda, Paraguay, Perú, Polonia, Portugal, Reino Unido, Rusia, Suecia y Tailandia
38
Tratados de doble imposición firmados por los
países de América Latina (continuación)
Países Nº tratados Nº tratados Nº tratados Firmados con países
Países Total Latam Resto Firmados con países
Argentina 18 3 15 Alemania, Austria, Australia, Bélgica, Bolivia, Brasil, Canadá, Chile, Dinamarca, España, Finlandia, Francia, Italia, Noruega, Países Bajos, Reino Unido, Suecia y Suiza
Ecuador 15 7 8 Alemania, Bélgica, Brasil, Bolivia, Canadá, Chile, Colombia, España, Francia, Italia, México, Perú, Rumania, Suiza y Venezuela
Bolivia 10 5 5 Alemania, Argentina, Colombia, España, Ecuador, Francia, Perú, Reino Unido, Suecia y Venezuela
Perú 7 5 2 Bolivia, Canadá, Chile, Colombia, Ecuador, Suecia y Venezuela
Colombia 4 4 0 Bolivia, Ecuador, Perú y Venezuela
Uruguay 3 0 3 Alemania, Hungría y Polonia
Rep. Dominicana 1 0 1 Canadá
39
Normas sobre precios de transferencia a nivel
societario
Enero 2008, CEPAL
39
40
Normas sobre precios de transferencia a nivel
societario
Enero 2008, CEPAL
40
41
Impuesto al patrimonio neto, a los activos o a
los ingresos brutos
42
Impuesto al patrimonio neto, a los activos o a
los ingresos brutos
País 1986 1992 1997 2000 2006
Honduras No No No 0,75 sobre activos 1,0 sobre los activos (5)
México No 2 sobre activos brutos (1) 1,8 sobre activos (1) 1,8 sobre activos (1) 1,8 sobre activos (1)
Nicaragua 1,0 sobre inmuebles (3) 1,5-2,5 sobre patrimonio neto 1,0 sobre inmuebles 1,0 sobre inmuebles 1,0 sobre activos (6)
Panamá 1,0 sobre patrimonio neto (7) 1,0 sobre patrimonio neto (7) 1,0 sobre patrimonio neto (7) 1,0 sobre patrimonio neto (7) 2,0 sobre el patrimonio neto (8) y 30 sobre la renta neta gravable si es inferior al 4,67 de los ingresos gravables (1,4 del ingreso bruto)
Paraguay 1,0 sobre inmuebles (3) 1,0 sobre inmuebles (3) 1,0 sobre inmuebles (3) 1,0 sobre inmuebles (3) 1,0 sobre activos
Perú 1,0-2,5 sobre patrimonio neto 2 sobre patrimonio neto 0,5 sobre patrimonio neto Derogado 0,6 sobre los activos netos (9)
Rep. Dominicana No No No No 1 sobre activos
Uruguay 2,8 sobre patrimonio neto 2 sobre patrimonio neto 1,5-3,5 sobre patrimonio neto 1,5-3,5 patrimonio neto Derogado
Venezuela No No No 1,0 sobre activos (1) No
43
Impuesto al Patrimonio y a las Herencias
44
Argumento

1. Caracterización de América Latina como una región
   de baja carga tributaria y la mayor desigualdad
   distributiva
2. Heterogeneidad en el nivel de carga en los países
   de la región
3. Estructura tributaria e impacto distributivo
4. Dificultades para aumentar la importancia de la
   imposición directa
5. Evasión tributaria, solvencia y equidad
6. Reflexiones finales

45
Tasas de Evasión en los impuestos al Valor
Agregado y a la Renta
46
Resultados de las estimaciones de evasión en la
imposición a la renta
RECAUDACIÓN Y BRECHA DE RECAUDACIÓN En del PIB
47
Argumento

1. Caracterización de América Latina como una región
   de baja carga tributaria y la mayor desigualdad
   distributiva
2. Heterogeneidad en el nivel de carga en los países
   de la región
3. Estructura tributaria e impacto distributivo
4. Dificultades para aumentar la importancia de la
   imposición directa
5. Evasión tributaria, solvencia y equidad
6. Reflexiones finales

48
Desafíos básicos de la región en política
tributaria

• La gran concentración de la renta en la región
  plantea desafíos, conflictos y limitaciones sobre
  las posibilidades efectivas de aumentar la
  recaudación proveniente de la imposición a las
  rentas, en particular sobre personas físicas.
• Se requiere un compromiso social destinado a
  superar los obstáculos que pueden presentarse
  para lograr una base de imposición amplia y
  generalizada que alcance a los ingresos de los
  sectores de rentas más altas y permita una
  sociedad más cohesionada con igualdad de derechos
  garantizados.

49
Desafíos básicos de la región en política
tributaria

• Mejorar el nivel de ingresos para financiar de
  manera genuina el sector público, en especial el
  gasto social
• Modificar la composición de la estructura
  tributaria lograr efectos sobre la equidad y la
  distribución del ingreso
• Dar prioridad a la imposición a la renta, en
  especial la imposición sobre personas físicas
• Sostener los avances logrados en tributación
  indirecta
• Aumentar el grado de cumplimiento voluntario
  lograr el pleno impacto esperado de las normas
  sancionadas

50
Algunos factores que limitan la recaudación del
impuesto a la Renta

• Generosas exenciones a las rentas financieras y a
  las ganancias de capital.
• Limitada amplitud del concepto de renta
• Estrecho alcance del ámbito jurisdiccional
  Tratados de doble imposición
• Impuesto a la renta de los no residentes
• Falta de control efectivo en precios de
  transferencia

51
Muchas gracias!
Oscar Cetrángolo oscar.cetrangolo_at_cepal.org CEPAL
(Oficina de Buenos Aires)