Balance general

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• Balance general

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Balance general

• El balance es el estado financiero que presenta
  los activos de los que dispone la empresa y el
  origen de los mismos a través de los pasivos y el
  capital contable, es decir que muestra los
  bienes, derechos y obligaciones que tiene la
  empresa en un momento determinado.

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Objetivo del balance general

• Su principal objetivo es presentar la situación
  financiera de una empresa en una fecha
  determinada, es decir, los recursos que posee y
  la forma en que éstos están siendo financiados.

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Aspectos formales del balance general

• El balance general consta de tres partes
• Encabezado
• Cuerpo
• Pie

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Aspectos formales del balance general ....

• Cuerpo
• En el cuerpo se presentan las partidas que
  componen la ecuación contable básica

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Aspectos formales del balance general ....

• En el cuerpo se presentan las cuentas por
  rubros se le llama rubro a cada uno de los
  renglones o partidas que se presentan en los
  estados financieros y puede comprender una o
  varias cuentas, dependiendo de la importancia
  relativa que tengan.

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Formatos de presentación del balance general
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Activos

• Son todos los bienes y derechos que posee la
  empresa y de los cuales espera obtener un
  beneficio en el futuro. Un activo debe reunir las
  siguientes características
• Que se origine como resultado de una transacción
  o evento ocurrido en el pasado
• Que pueda asignársele un valor monetario
• Tener un potencial de generar beneficios en el
  futuro
• Ser propiedad de la empresa o controlado por
  ésta

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Clasificación del activo

• Los activos se clasifican en el balance general
  atendiendo a su liquidez, es decir, a la
  facilidad con la que puedan convertirse en
  efectivo, quedando de esta manera agrupados en
  dos categorías
• Activos circulantes
• Activos no circulantes.

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Activos circulantes

• Son aquellos activos de los cuales se espera que
  se conviertan en efectivo, se vendan o se
  consuman en el transcurso del ciclo normal de
  operaciones en la empresa.

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Activos circulantes ....

• Dentro de este grupo de activos se incluyen
• Efectivo está constituido por las monedas en
  curso o sus equivalentes que están disponibles
  para la operación, tales como billetes y monedas
  en caja, depósitos bancarios en cuentas de
  cheques, giros bancarios, telegráficos o postales
  a favor de la empresa, monedas extranjeras y
  metales preciosos amonedados.
• Inversiones temporales representan lo que la
  empresa tiene invertido en algún instrumento que
  le permite obtener un mayor rendimiento en el
  corto plazo, como pueden ser las inversiones en
  Cetes, acciones o bonos.

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Activos circulantes ....

• Cuentas por cobrar representan un derecho a
  favor de la empresa que se originó por la venta
  de productos o la prestación de servicios a
  crédito, el otorgamiento de préstamos o cualquier
  otro concepto análogo.  Las cuentas por cobrar,
  se pueden clasificar en dos grupos
• A cargo de clientes
• A cargo de otros deudores
• Inventarios todos los bienes de la empresa que
  están destinados a la venta o a la producción
  para su posterior venta

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Activos circulantes ....

• Pagos anticipados representan una erogación
  efectuada por servicios que se van a recibir en
  el futuro o por bienes que se van a consumir en
  el negocio y cuyo propósito no es venderlos ni
  utilizarlos en el proceso productivo.

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Activos no circulantes

• Son aquellos activos que no se convertirán a
  efectivo en el ciclo normal de operaciones. Este
  tipo de activos, se subdivide a su vez en tres
  grupos
• Otros activos no circulantes
• Inmuebles, maquinaria y equipo
• Intangibles

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Otros activos no circulantes

• Es una categoría utilizada por las empresas para
  agrupar aquellos activos que no empatan con
  ninguna otra categoría, por ejemplo los
  documentos o cuentas por cobrar a largo plazo y
  las inversiones en activos fijos que no se están
  utilizando actualmente, como un terreno para
  futuras expansiones, o las inversiones en
  acciones de una subsidiaria.

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Inmuebles, maquinaria y equipo

• Son bienes tangibles que tienen por objeto
• El uso o usufructo de los mismos para beneficio
  de la entidad
• La producción de artículos para su venta o para
  el uso de la propia entidad
• La prestación de servicios a la entidad, a los
  clientes o al público en general

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Inmuebles, maquinaria y equipo ....

• Las características básicas que deben reunir los
  activos para considerarse activos fijos son
• Que tengan naturaleza corpórea, es decir que sean
  bienes tangibles.
• Que sean utilizados dentro de la operación de la
  empresa, ya sea en la producción o suministro de
  bienes o servicios, para rentar a otros o para
  propósitos administrativos.
• Que no se adquieran con el propósito de
  venderlos.
• Que sean empleados sobre una base continua.

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Inmuebles, maquinaria y equipo ....

• Como ejemplos de este tipo de activos tenemos
• Terrenos
• Edificios
• Equipo de oficina
• Equipo de cómputo
• Equipo de transporte
• Maquinaria y equipo de fábrica
• Herramientas

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Intangibles

• Son aquellos activos no circulantes que no
  poseen una sustancia física, es decir, que no se
  pueden tocar sin embargo son utilizados para la
  producción o abastecimiento de bienes, prestación
  de servicios o para propósitos administrativos,
  y generarán beneficios económicos futuros que
  serán controlados por la empresa.

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Intangibles ....

• Las características que deben poseer los activos
  intangibles son
• Que representen costos en que se incurre,
  derechos o privilegios que se adquieren con la
  intención de que generen beneficios específicos
  que se extienden por más de un periodo contable.
• Que los beneficios futuros que se espera obtener
  se encuentren representados en el presente en
  forma intangible.

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Intangibles ....

• Algunos ejemplos de este tipo de activos son
• Patentes
• Marcas registradas
• Licencias y permisos
• Franquicias
• Derechos de autor
• Crédito mercantil

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Pasivos

• Representan aquella parte de los recursos de la
  entidad que fueron financiados por fuentes
  externas a la misma y está formado por un
  conjunto de obligaciones que ocasionarán que la
  empresa traspase activos, preste servicios o
  entregue mercancía en el futuro a otras entidades
  como consecuencia de transacciones o eventos
  pasados.

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Pasivos ....

• Las características que deben reunir los pasivos
  son
• Representan deudas u obligaciones que tiene la
  empresa actualmente.
• Esas deudas u obligaciones deberán cubrirse en el
  futuro ya sea mediante el pago de efectivo,
  bienes o servicios.
• Son consecuencia de transacciones o eventos
  pasados.
• Son ineludibles.
• Pueden identificarse y cuantificarse por medio de
  un valor monetario.

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Clasificación del pasivo

• Los pasivos se clasifican de acuerdo con su
  fecha de vencimiento o liquidación en dos grupos
  
• Pasivo a corto plazo
• Pasivo a largo plazo

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Pasivo a corto plazo

• Es aquel cuya liquidación se producirá antes de
  un año, o dentro del ciclo de operaciones a corto
  plazo como pueden ser
• Préstamos bancarios a corto plazo
• Deudas con proveedores
• Impuestos por pagar
• Dividendos por pagar
• Anticipos de clientes
• Deudas con acreedores diversos y gastos
  acumulados
• Provisiones para contingencias
• Porción a corto plazo de los pasivos a largo
  plazo

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Pasivo a largo plazo

• Está integrado por todas aquellas deudas y
  obligaciones que la empresa tendrá que cubrir en
  un plazo mayor a un año o del ciclo de
  operaciones a corto plazo tales como
• Préstamos bancarios a largo plazo
• Hipotecas por pagar
• Obligaciones por pagar
• Otros pasivos a largo plazo

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Capital contable

• Es el derecho de los propietarios sobre los
  activos de la empresa, es decir, la parte de los
  activos que fue financiada por los accionistas.
  El capital contable surge por aportaciones de los
  propietarios así como por otras transacciones o
  circunstancias.

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Clasificación del capital contable

• El capital contable se divide en dos categorías
• Capital contribuido
• Capital ganado

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Capital contribuido

• El capital contribuido se constituye por
• Capital social está representado por títulos que
  han sido emitidos a favor de los accionistas o
  socios como evidencia de su participación en la
  entidad. El capital social generalmente está
  representado por acciones las cuáles pueden ser
  de dos tipos
• Acciones comunes
• Acciones preferentes
• Prima en venta de acciones excedente pagado por
  los accionistas sobre el valor nominal de las
  acciones.

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Capital ganado

• Corresponde al resultado de las operaciones de
  la empresa y de otros eventos o circunstancias
  que la afectan y se forma por
• Utilidades retenidas ó pérdidas acumuladas son
  las utilidades que se han reinvertido en el
  negocio en periodos pasados y cuyo cálculo se
  presenta en el estado de utilidades retenidas.
  En caso de que en el pasado ocurrieran pérdidas
  se presentarían las pérdidas acumuladas por la
  empresa.

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Formato del estado de utilidades retenidas

Nombre empresa Estado de Utilidades
Retenidas Periodo Utilidad retenida inicial
Utilidad o pérdida del período
Utilidad disponible - Dividendos
Utilidad retenida final
Los dividendos representan la parte de las
utilidades que se reparte entre los accionistas
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Estado de utilidades retenidas

• El estado de utilidades retenidas sirve de
  enlace entre el estado de resultados y el balance
  general.

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Análisis de la información contenida en el
balance general

• Una manera de visualizar la situación
  financiera de las empresas es a partir de
  porcentajes integrales se le da al total de
  activos un valor del 100 y al total de pasivo y
  capital otro 100 y se relaciona cada partida
  del balance con su total correspondiente.
•  
•  

34
Análisis de la información contenida en el
balance general ....

• Los usuarios externos, como pueden ser las
  instituciones de crédito, están interesadas en
  conocer qué tan bien manejan los administradores
  la liquidez de la empresa, para lo cual estudian
  su capital neto de trabajo, el cual resulta de
  restarle los pasivos a corto plazo a los activos
  circulantes
• Capital neto de trabajo Activo circulante
  Pasivo a corto plazo

35
Análisis de la información contenida en el
balance general ....

• Además, se pueden realizar relaciones
  matemáticas entre las cifras que presentan los
  estados financieros llamadas razones financieras.
  Una de las razones financieras más conocidas es
  la razón circulante, que muestra con qué recursos
  a corto plazo cuenta la empresa para cubrir sus
  deudas en el corto plazo, y se calcula de la
  siguiente forma
• Razón circulante Activo circulante
• Pasivo a corto plazo
•  
•  

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Análisis de la información contenida en el
balance general ....

• Al examinar el balance general se puede
  determinar cómo está siendo financiada la
  empresa, para lo cual se utilizan las siguientes
  razones financieras
• Razón de endeudamiento Total pasivos
• Total de activos
•  
•  

Razón capital / activo Total de capital
contable Total de activos
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• Estado de resultados

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Estado de resultados

• Es un estado financiero básico que presenta
  información relevante acerca de las operaciones
  desarrolladas por la empresa en un período
  determinado.
• Mide el resultado de los logros alcanzados y de
  los esfuerzos realizados mediante la
  determinación de la utilidad o pérdida obtenida
  en un periodo determinado relacionando los
  elementos que le dieron origen.

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Objetivo del estado de resultados

• Uno de los principales objetivos del estado de
  resultados es evaluar la rentabilidad de las
  empresas, es decir, su capacidad de generar
  utilidades, ya que éstas deben optimizar sus
  recursos de manera que al final de un
  periodo obtengan más de lo que invirtieron.

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Aspectos formales del estado de resultados

• El estado de resultados se compone de tres
  partes
• Encabezado
• Cuerpo
• Pie

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Aspectos formales del estado de resultados ....

• Encabezado
• El encabezado comprende
• El nombre de la compañía
• El nombre del estado financiero que se está
  presentando
• El período que está abarcando

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• Cuerpo
• El cuerpo o contenido presenta los ingresos,
  gastos, utilidad y ganancia o pérdida

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Aspectos formales del estado de resultados ....

• Ingresos son los recursos obtenidos a través de
  los servicios prestados por la empresa o por la
  venta de sus productos. Se ven reflejados en un
  aumento de sus activos o una disminución de sus
  pasivos.
• Gastos representan el esfuerzo realizado para
  la obtención de un ingreso y representan la
  disminución o consumo de algún activo o el
  incremento de un pasivo.

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Aspectos formales del estado de resultados ....

• Utilidad es el resultado de restar a los
  ingresos obtenidos en un período, los
  gastos que se generaron para obtener esos
  ingresos. Cuando los éstos son mayores que los
  gastos se genera una utilidad, si ocurre lo
  contrario existirá una pérdida.
• ingresos gt gastos utilidad
• ingresos lt gastos pérdida
• Ganancias y pérdidas son resultado de
  operaciones que no están relacionadas con la
  actividad normal de la empresa y resultan de
  restarle a los ingresos los gastos generados en
  dicha operación.
•  

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Aspectos formales del estado de resultados ....

• Pie
• Se compone de las notas a los estados
  financieros, las cuales están integradas por
  explicaciones adicionales a la información
  contenida en el cuerpo de los mismos. Normalmente
  las notas se agrupan en una sola sección y no
  para cada estado financiero por separado, y se
  presentan como un anexo a los estados
  financieros sin embargo, se considera que son
  parte integrante de los mismos.

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Componentes del estado de resultados

• Decoraciones Modernas, S.A.
• Estado de Resultados
• Para el año que termina el 31 de diciembre del
  año 1
•  
• Ingresos por Servicios 1,600,000
• Gastos de operación
• Sueldos 420,000
• Teléfono y luz 35,000
• Otros gastos 110,000 565,000
• Utilidad de operación 1,035,000
• Impuestos 330,000
• Utilidad neta 705,000
•  
•  
• Notas las notas se anexan a los estados
  financieros

Encabezado Cuerpo Pie
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Reconocimiento de los ingresos y gastos

• Contabilidad con base en lo devengado consiste
  en reconocer y enfrentar los ingresos que se
  obtuvieron en un periodo con los gastos que se
  generaron para poder obtener ese ingreso, por lo
  tanto los ingresos y gastos se reconocen en el
  periodo en que se generan o causan,
  independientemente de la fecha en que se cobre o
  pague.

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Ingresos y gastos que no implican movimiento de
efectivo

• Algunos ejemplos de ingresos que no implican
  movimiento de efectivo en el período son
• Ventas a crédito
• Anticipos de clientes
• Ingresos acumulados no cobrados
• Como ejemplos de gastos que no implican salida en
  el periodo del estado de resultados, pero que
  contribuyen a generar ingresos tenemos
• Depreciaciones
• Amortizaciones
• Consumo de pagos anticipados
• Gastos acumulados no pagados

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Clasificación de las partidas que integran el
estado de resultados

• Las empresas pueden obtener sus ingresos de
  diferentes fuentes, y a su vez se generan gastos
  por muy diversas causas, algunas de las cuales no
  están directamente relacionadas con las
  actividades normales de la empresa, es decir con
  la actividad a la que empresa se dedica a este
  tipo de partidas se les llama de no operación. A
  todos aquellos ingresos y gastos que tienen las
  empresas como consecuencia de sus actividades
  normales se les llama de operación.

50
Clasificación de las partidas que integran el
estado de resultados ....

•  

Ingresos Gastos
De operación Ingresos de operación Gastos de operación
De no operación Ingresos de no operación Gastos de no operación
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Ingresos de operación

• Se les llama ingresos de operación a los
  beneficios que se obtienen por el desarrollo de
  actividades relacionadas con el giro del negocio,
  como serían aquellos que se generaron por la
  prestación de un servicio o la venta de un
  producto. Las empresas que ofrecen servicios les
  llaman ingresos por servicios y las que venden
  productos les llaman ventas.

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Ingresos que no corresponden a la operación

• Ingresos financieros son aquellos que se generan
  por los intereses ganados en las inversiones y
  documentos por cobrar, además de las ganancias
  ocasionadas por variaciones en el tipo de cambio,
  entre otros.
• Otros ingresos son aquellos que obtienen las
  empresas por actividades que no están
  relacionados con el giro del negocio

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Gastos generados en la operación

• Representan la suma de todos los esfuerzos
  realizados por la empresa para poder generar un
  ingreso.
• Los gastos generados por la operación se
  dividen en
• Gastos de operación son todos los gastos
  normales en que se incurre en las áreas de
  administración y ventas del negocio, y que son
  necesarios para que se genere el ingreso.

54
Gastos generados en la operación ...

• Costo de venta representa el costo de la
  mercancía que se vendió en otras palabras, lo
  que le costó a la empresa fabricar o comprar los
  bienes que se vendieron.

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Gastos que no corresponden a la operación

• Gastos financieros comprenden los intereses que
  tienen las empresas derivados de sus
  obligaciones, además de las pérdidas que
  pudieran tener por las variaciones en el tipo de
  cambio.
• Otros gastos son gastos en que incurre la
  empresa causados por actividades que no están
  relacionados a la operación de la empresa.

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Gastos que no corresponden a la operación ....

• Impuesto sobre la renta (ISR) impuesto sobre las
  utilidades que generaron y que representa
  aproximadamente un 32 de las utilidades antes
  de impuestos.

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Otros rubros del estado de resultados

• Utilidad bruta
• Utilidad de operación
• Costo integral de financiamiento
• Utilidad antes de impuestos
• Utilidad neta
• Utilidad por acción

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Diferentes formatos del estado de resultados

• Empresas de servicios Empresa comercial
  e industrial

Nombre de la Compañía Estado de
Resultados Período que comprende Ventas
Netas - Costo de venta Utilidad bruta -
Gastos de operación Utilidad de operación -
Costo integral de financiamiento - Otros
ingresos y gastos Utilidad antes de
impuestos - ISR Utilidad Neta

• Nombre de la Compañía
• Estado de Resultados
• Período que comprende
• Ingresos por servicios
• - Gastos de operación
• Utilidad de operación
• - Costo integral de
  financiamiento
• - Otros ingresos y gastos
• Utilidad antes de impuestos
• ISR
• Utilidad Neta

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Diferentes formatos del estado de resultados ...
A su vez, podemos separar en el estado de
resultados los ingresos y gastos de operación de
los de no operación de la siguiente manera
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Análisis general de la información obtenida en el
estado de resultados

• Una manera de revisar los resultados obtenidos
  es darle un valor de 100 al ingreso o venta neta
  y luego relacionar cada gasto con el total de
  ingreso neto para obtener un porcentaje. Al
  realizar esto podemos observar qué gastos fueron
  los que mayormente impactaron a las utilidades.

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Estado de flujo de efectivo
62
Importancia de la administración del efectivo
Para que una empresa sea sana financieramiente
necesita mantener un nivel adecuado de
liquidez.Liquidez Capacidad de cumplir con
compromisos y pago de deudas a corto plazo.Esta
capacidad dependerá de que la empresa pueda o no
obtener efectivoGenerándolo ella misma
convirtiendo en dinero sus activos
circulantes.Pidiendo prestado.
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Importancia de la administración del efectivo..

• Efectos de la insuficiencia de efectivo
• Disminuye o elimina la capacidad de crédito de
  la empresa
• Incapacidad para aprovechar los descuentos por
  pronto pago que le ofrecen los proveedores
• Imposibilidad para aprovechar oportunidades de
  negocios que se pueden ir presentando
• Relaciones difíciles con las fuentes de
  financiamiento externas a la empresa
• Insatisfacción de los inversionistas, al no
  recibir una cantidad razonable de dividendos

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Importancia de la administración del efectivo..

• Descontento por parte del personal de la
  empresa, ante situaciones tales como demora en el
  pago de remuneraciones y prestaciones.
• Problemas con las autoridades fiscales y con
  organismos como IMSS por no cubrir oprtunamente
  los pagos a los que está obligada la empresa.
• Incremento en la probabilidad de que la empresa
  fracase debido a la concurrencia y gravedad de
  todas las situaciones anteriores.

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Importancia de la administración del efectivo..

• Las empresas deben administrar correctamente su
  efectivo, controlando y asignando los recursos
  monetarios correctamente.
• Para ello requieren de información de calidad que
  les permita identificar
• La forma en que se generó y generará el efectivo
  (Fuentes)
• El destino que se le dio y dará al efectivo
  (Aplicaciones)

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Fuentes y aplicaciones del efectivo...
Fuentes (Entradas) Aplicaciones (salidas)
Generación por medio de la operación Obtención de préstamos (pasivos) Aportación por parte de los dueños (capital) Venta de activos distintos de los inventarios Inversión en activos Pago de pasivos Reparto de dividendos Reembolso a las personas que aportaron capital
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Principios básicos en la administración del
efectivo
Entradas Salidas
Cantidad Primer Principio Debe entrar una mayor cantidad de dinero a la empresa Segundo Principio Debe salir menos dinero de la empresa
Velocidad Tercer Principio Deben acelerarse las entradas de efectivo Cuarto Principio Deben demorarse las salidas de efectivo
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Estado de cambios en la situación financiera
El objetivo fundamental de este estado financiero
es informar sobre las principales actividades de
inversión y de financiamiento realizadas por una
empresa durante un periodo determinado de
tiempo. Proporciona datos que permiten conocer
lo que hizo la empresa con los recursos que
recibió, así como también de dónde consiguió esos
recursos
69
Estado de cambios en la situación financiera...

• Los cambios en la situación financiera de un
  periodo a otro se pueden analizar con base en los
  flujos entrada y salidas- de
• Totalidad de recursos financieros
• Capital neto de trabajo
• Efectivo

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Estado de flujo de efectivo
El objetivo que persigue este estado financiero
básico es Presentar información pertienente
acerca de las recepciones y pagos de efectivo
experimentados por una empresa durante un periodo
determinado, explicando el cambio en el renglón
de efectivo durante ese periodo. Sirve de base
para evaluar la liquidéz de la empresa
71
Estructura del estado de flujo de efectivo

• De acuerdo a las normas contables, el estado de
  flujo de efectivo está integrado por tres
  secciones en las que se agrupan las entradas y
  salidas de dinero
• Actividades de operación
• Actividades de inversión
• Actividades de financiamiento

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Estructura del estado de flujo de efectivo...

• Sección de Operación
• En esta sección se reporta el efectivo generado
  o aplicado en la operación del negocio, es decir,
  muestra el flujo de efectivo que proviene de las
  operaciones normales de la empresa, y debe de ser
  la principal fuente de efectivo para la misma

73
Estructura del estado de flujo de efectivo...

• Sección de Inversión
• Se presentan tanto los flujos de efectivo que se
  generan como los que se aplican, por medio de
  actividades de inversión y desinversión.
• Otorgamiento y cobro de préstamos a otras
  entidades
• Adquisición y venta de instrumentos financieros
  de pasivo y de capital
• Adquisición y venta de inmuebles, maquinaria y
  equipo

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Estructura del estado de flujo de efectivo...

• Sección de Financiamiento
• Se reportan los flujos de efectivo, recibidos y
  pagados por
• Aportación de efectivo a la empresa por parte de
  los dueños y pagos por parte de la compañía a los
  accionistas (dividendos o reembolso de capital)
• Obtención de financiamiento por medio préstamos
  de efectivo y liquidación de dichos préstamos

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Suficiencia en la generación del efectivo
Análisis del flujo de efectivo
Efectivo generado por la operación Inversiones
en activos Pago de pasivo a largo plazo
Dividendos
Eficiencia en la generación de efectivo
Efectivo generado por la operación Ventas